Pri skončení pracovného pomeru má zamestnanec za splnenia určitých podmienok nárok na odstupné a odchodné. Tieto finančné plnenia sú upravené v Zákonníku práce a majú svoje špecifické daňové a odvodové povinnosti. Navyše, tvorba sociálneho fondu, ktorý slúži na financovanie podnikovej sociálnej politiky, je upravená zákonom a je dôležité vedieť, ako sa do neho započítavajú rôzne zložky mzdy a iné plnenia poskytované zamestnancom.
Právny rámec odstupného a odchodného
Podmienky nároku na odstupné a odchodné sú ustanovené v § 76 a § 76a Zákonníka práce. Na odstupné aj na odchodné vzniká zamestnancovi nárok za podmienok ustanovených v Zákonníku práce pri skončení pracovného pomeru. Na odchodné môže vzniknúť zamestnancovi nárok iba raz počas jeho aktívneho pracovného života, a to iba vtedy, ak ide o prvé skončenie pracovného pomeru po vzniku nároku na starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok, ak pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je viac ako 70 %.
Odstupné a odchodné sa nepovažujú za mzdu podľa § 118 ods. 2 Zákonníka práce. Zúčtovaná suma odstupného a odchodného vyplatená zamestnancovi v rozhodujúcom období, ktorým je na účely zdravotného poistenia kalendárny rok, je predmetom ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie za príslušný kalendárny rok, v ktorom bola zamestnancovi vyplatená.
Odstupné a odchodné je zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti zamestnanca podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Dôležité: Odstupné a odchodné nevstupuje do základu pre tvorbu sociálneho fondu podľa zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde.
Sociálny fond a jeho tvorba
Jedným zo zdrojov financovania podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov je sociálny fond. Tvorbu a čerpanie sociálneho fondu upravuje Zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde. Každá právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva aspoň jedného zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu má povinnosť tvoriť sociálny fond (§ 2 Zákona o sociálnom fonde), a to bez ohľadu na to, či bola, alebo nebola zriadená za účelom dosahovania zisku.
Sociálny fond tvoria finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Sociálny fond je povinný tvoriť každý zamestnávateľ - právnická osoba so sídlom na území SR, alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.
Základ pre výpočet prídelu do sociálneho fondu
Základom pre výpočet prídelu do sociálneho fondu zamestnancov odmeňovaných podľa Zákonníka práce je napr. mzda (hrubá mzda) podľa § 118 ods. 2 Zákonníka práce. Mzda je peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej hodnoty (naturálna mzda) poskytované zamestnávateľom zamestnancovi za prácu. Za mzdu sa nepovažuje najmä náhrada mzdy, odstupné, odchodné, cestovné náhrady vrátane nenárokových cestovných náhrad, príspevky zo sociálneho fondu, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, príspevky na životné poistenie zamestnanca, výnosy z kapitálových podielov (akcií) alebo obligácií, daňový bonus, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, doplatky k nemocenským dávkam, náhrada za pracovnú pohotovosť, peňažná náhrada podľa § 83a ods. 4 Zákonníka práce a iné plnenie poskytované zamestnancovi v súvislosti so zamestnaním podľa Zákonníka práce, osobitných predpisov, kolektívnej zmluvy alebo pracovnej zmluvy, ktoré nemá charakter mzdy.
Základom na určenie ročného prídelu do sociálneho fondu je podľa § 4 ods. 1 zákona o sociálnom fonde súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Základom na určenie mesačného prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac.
Príklad: Zamestnávateľ má 10 zamestnancov, ktorých mesačná hrubá mzda, ktorá je základom pre výpočet mesačného prídelu do sociálneho fondu, je 8 250 €.
Odvodové a daňové povinnosti pri vyplatení odstupného a odchodného
Odstupné a odchodné je zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti zamestnanca podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Preddavky na daň z príjmu zamestnanca zo závislej činnosti je zamestnávateľ (platiteľ dane) povinný podľa § 35 ods. Na účely výberu preddavku na daň v súlade s § 35 ZDP je zdaniteľným príjmom suma odstupného a odchodného.
Zúčtovaná suma odstupného a odchodného vyplatená zamestnancovi v rozhodujúcom období, ktorým je na účely zdravotného poistenia kalendárny rok, je predmetom ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie (ďalej len „RZZP“) za príslušný kalendárny rok, v ktorom bola zamestnancovi vyplatená.
Priemerný zárobok sa vypočíta podľa § 134 ods. Rozhodujúcim obdobím je kalendárny štvrťrok predchádzajúci štvrťroku, v ktorom sa zisťuje priemerný zárobok. Priemerný zárobok sa zisťuje vždy k 1. 1., 1. 4., 1. 7. a 1. 10.
Praktické príklady a situácie
Odstupné vyplatené po skončení pracovného pomeru
Ak zamestnávateľ skončil pracovný pomer so zamestnancom z organizačných dôvodov dňa 31. 3. 2014 a vo výplate za marec 2014 mu nezúčtoval odstupné, ale dodatočne, až po skončení pracovného pomeru, v mesiaci apríl 2014 zamestnávateľ zúčtoval bývalému zamestnancovi odstupné v sume 900 €, postupuje sa podľa ZSP. Suma 900 € sa rozdelí pomerne na kalendárne mesiace trvania pracovného pomeru. Takže 300 € sa pripočíta k vymeriavacím základom vykázaným v mesiacoch obdobia 1-3/2014 na jednotlivé druhy sociálneho poistenia v takom prípade, ak nebolo v jednotlivých mesiacoch odvedené poistné do Sociálnej poisťovne z maximálnych vymeriavacích základov.
Súbeh výpovednej doby a odstupného
Súbeh výpovednej doby a odstupného bol zrušený od 1. 9. 2011. Opätovne sa zaviedol od 1. 1. 2013.
Výpoveď zo zdravotných dôvodov a získanie odstupného
tags: #z #odchodneho #sa #vypocitava #socialny #fond