Evidencia a odvody zamestnancov so zdravotným postihnutím (ZŤP) a dôchodcov v systéme KROS

Tento článok poskytuje podrobný prehľad o evidencii a odvodoch zamestnancov so zdravotným postihnutím (ZŤP) a invalidných dôchodcov v systéme KROS, s dôrazom na zmeny vyplývajúce zo zákona č. 530/2023 Z. z. a inštitút minimálneho preddavku na poistné. Informácie v dokumente sú spracované k právnemu stavu platnému ku dňu jeho publikácie.

Evidencia dôchodkov a zdravotných obmedzení v systéme KROS

Ak zamestnávate zamestnancov s priznaným starobným, predčasným starobným, invalidným dôchodkom (40 % - 70 % alebo nad 70 %), výsluhovým alebo invalidným výsluhovým dôchodkom, je potrebné túto skutočnosť zaevidovať na záložke "Evidencia dôchodkov" v systéme KROS. Prvé tri voľby (dovŕšenie dôchodkového veku, žiadosť o invalidný, resp. starobný dôchodok) slúžia na rozdelenie Evidenčného listu dôchodkového poistenia. Ďalšie typy dôchodku zadávate až pri priznaní určitého typu dôchodku. Pri evidovaní dôchodku je veľmi dôležité vybrať správny dôchodok.

Dôležité dátumy pri priznaní dôchodku

• Starobný dôchodok: Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý Dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku.
• Invalidný dôchodok: Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý Dátum priznania dôchodku.

Príklad evidencie starobného dôchodku:

• Zamestnanec pracuje na hlavný pracovný pomer od 1. 7. 2023.
• Zamestnancovi bol priznaný starobný dôchodok od 5. 7. 2024.
• Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 12. 8. 2024.
• Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý dátum 12. 8. 2024.

Príklad evidencie invalidného dôchodku:

• Zamestnanec pracuje na hlavný pracovný pomer od 1. 1. 2024.
• Zamestnancovi bol priznaný invalidný dôchodok - invalidita nad 70 % od 29. 6. 2024.
• Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 4. 8. 2024.
• Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý dátum 29. 6. 2024.

Zdravotné obmedzenia

V prípade, že zamestnancovi zaevidujete invalidný dôchodok 40-70 %, alebo nad 70 % na záložku "Evidencia dôchodkov", program automaticky pridá pokles schopnosti na záložke "Zdravotné obmedzenia". Vyplníte dátum, odkedy má zamestnanec percentuálny pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť alebo je držiteľom preukazu ZŤP, vyberiete zdravotné obmedzenie a doplníte rok a mesiac, odkedy má mať zadanie vplyv na výpočet mzdy.

Ak zadávate poberateľa predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku s priznaným dôchodkom k 1. 1., na záložke "Zdravotné obmedzenia" vyplníte mesiac a rok, odkedy má mať zadanie vplyv na výpočet mzdy. Ak by zamestnanec už nepoberal invalidný dôchodok (napr. z dôvodu, že mu vznikol nárok na poberanie starobného dôchodku), ale stále má zdravotné obmedzenie alebo je držiteľom preukazu ZŤP, zdravotné obmedzenie zaevidujete ručne.

Overovanie nároku na zníženú sadzbu poistného v Dôvere: Ak je zamestnanec poistencom zdravotnej poisťovne Dôvera a užívateľ je prihlásený do e-služieb Dôvery, systém overuje, či má zamestnanec nárok na zníženú sadzbu poistného. V prípade, že nemá, program na to upozorní pri ukladaní zdravotného obmedzenia.

Odvody dôchodcov a osôb so zdravotným postihnutím

Aké odvody bude platiť dôchodca závisí od konkrétneho typu priznaného dôchodku, výšky invalidity, ako aj od pracovného vzťahu (hlavný pracovný pomer, dohoda). Prehľadné tabuľky poistných odvodov z hlavného pracovného pomeru a odvodov z dohôd nájdete v pomôckach pre mzdárov.

Dôležité poznámky k odvodom

• Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
• Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
• Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP (má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity - má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny.

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie od 1. 1. 2023

Podľa schválenej novely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení, s účinnosťou od 1. januára 2023, sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálneho preddavku na poistné. Princíp spočíva v tom, že poistné a preddavok na poistné musia byť najmenej vo výške poistného a preddavku na poistné, ktoré by platil v súčte zamestnanec a zamestnávateľ zamestnanca, ktorý má príjem vo výške životného minima, určeného pre jednu plnoletú fyzickú osobu, platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka. Suma mesačného životného minima je k 01. 01. 2023 vo výške 234,42 eur.

Výpočet minimálneho preddavku

Suma mesačného životného minima je k 01. 01. 2023 vo výške 234,42 eur.

Dôležité: Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

Výnimky z uplatňovania minimálneho preddavku

V prípade, ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. Minimálne poistné sa u takéhoto zamestnanca vypočíta a zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného. O uplatnení výnimky zamestnanec informuje zamestnávateľa predložením vyhlásenia, zverejneného na webovom sídle MZ SR.

Výnimka z minimálneho preddavku platí aj pre zamestnancov, ktorí sú zároveň poistencami štátu podľa §11 ods. 7 a 8 zákona č. 580/2004 Z. z. (napr. poberatelia rodičovského príspevku, osoby na materskej dovolenke, osoby poberajúce opatrovateľský príspevok, atď.).

Postup zamestnávateľa v prípade uplatnenia výnimky

1. Zamestnanec predloží zamestnávateľovi Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní si dopočtu preddavku na poistné do sumy minimálneho preddavku. Toto oznámenie je dostupné cez Tlač - Tlač - Personalistika - Písomné dokumenty pracovníkov - Oznámenie zamestnanca pre účely zdravotného poistenia - Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní dopočtu do min. preddavku.
2. Zamestnávateľ zaeviduje obdobie, počas ktorého sa nemá uplatňovať dopočet do minimálneho preddavku na ZP, v Personalistike na karte Zdravotné poistenie na záložke Min. preddavok. Zaevidovaný dôchodok, dovŕšenie dôchodkového veku, zdravotné obmedzenia, poberanie dávky materské a rodičovského príspevku, PN a OČR program automaticky zohľadňuje.
3. V položke „Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné“ vo výkaze preddavkov sa uvedie hodnota TRUE len v prípade, ak si zamestnanec u zamestnávateľa uplatnil postup v zmysle § 16a ods. 5 zákona a neuplatňuje dopočet do min. preddavku.

Dôležité: Ak zamestnávateľ nemá informáciu o tom, že na zamestnanca sa počas celého mesiaca vzťahuje § 16a ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z., potom platí minimálne preddavky.

Minimálny preddavok a dohody

Ak dohoda o vykonaní práce alebo dohoda o pracovnej činnosti predstavuje výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami, uplatňuje sa dopočet do minimálneho preddavku.

Príklad: Dohodár s pravidelným príjmom

• Dohodár uzatvoril dohodu o pracovnej činnosti s právom na pravidelný príjem od 1. 3. 2024 do 30. 6. 2024.
• Počas týždňa pracuje len pondelky a stredy, a to hodinu denne.
• V mesiaci marec 2024 je dohodár prihlásený na 8 dní (4., 6., 11., 13., 18., 20., 25. a 27. 3.).
• V tomto prípade sa uplatní dopočet do minimálneho preddavku.

Príklad: Dohodár s výnimkou z dopočtu

• Dohodár uzatvoril dohodu o vykonaní práce s právom na pravidelný príjem od 15. 3. 2024 do 31. 5. 2024.
• Dohodár si môže uplatniť výnimku z dopočtu do minimálneho preddavku na ZP od 15. 3. 2024.
• Pre uplatnenie výnimky z dopočtu je potrebné v Personalistike na karte Zdravotné poistenie zaevidovať na záložke Min. preddavok obdobie, kedy sa neuplatňuje dopočet do sumy min. preddavku na ZP a vybrať Dôvod: Iný zamestnávateľ.

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP)

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP) je proces, ktorý každoročne preveruje správnosť odvodov na zdravotné poistenie. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na RZZP, vrátane povinností zamestnávateľov, zamestnancov a zmien, ktoré priniesol inštitút minimálneho preddavku na poistné. Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je proces, ktorým zdravotné poisťovne overujú, či boli počas roka správne odvádzané preddavky na zdravotné poistenie. Vykonáva sa za každého poistenca, a ak mal zamestnávateľa, aj za jeho zamestnávateľa. V rámci RZZP sa vyrovnávajú len preplatky a nedoplatky, ktoré dosahujú sumu aspoň 5 €.

Termíny a povinnosti

Zdravotné poisťovne sú povinné vykonať RZZP najneskôr do 30. septembra. V prípade osôb, ktoré si predĺžili lehotu na podanie daňového priznania, sa RZZP vykoná najneskôr do 31. októbra.

Oznámenie výsledku RZZP

Výsledok RZZP oznámi zdravotná poisťovňa:

• Zamestnávateľovi: Ak sa týka jeho povinností.
• Zamestnancovi: Ak je SZČO alebo mal v danom roku aj iné príjmy okrem príjmov zo zamestnania.

Ak má zamestnávateľ aktivovanú elektronickú schránku, zdravotná poisťovňa zašle dokumenty súvisiace s RZZP do e-schránky.

Námietky a nesúhlasné stanoviská

Odo dňa doručenia výkazu nedoplatkov alebo oznámenia o výsledku RZ má zamestnávateľ alebo zamestnanec 15 dní na podanie námietky voči výkazu nedoplatkov alebo nesúhlasného stanoviska voči oznámeniu o výsledku RZ.

Vysporiadanie preplatkov a nedoplatkov

Preplatky

Zamestnávateľ je povinný vrátiť zamestnancovi preplatok najneskôr v lehote 45 dní odo dňa, v ktorom oznámenie nadobudlo právoplatnosť. V rovnakej lehote je povinná aj zdravotná poisťovňa vrátiť preplatok zamestnávateľovi.

• Vrátenie preplatku zamestnávateľom zamestnancovi: Preplatok sa započíta do zdaniteľných príjmov zamestnanca a zdaní sa preddavkovým spôsobom. Takto vrátený preplatok z RZZP odvodom nepodlieha.
• Vrátenie preplatku zdravotnou poisťovňou zamestnávateľovi: Preplatok nepodlieha dani vyberanej zrážkou, ale je súčasťou základu dane daňovníka, ako zamestnávateľa. Predstavuje zdaniteľný výnos v zdaňovacom období, v ktorom nastal účtovný prípad.
• Vrátenie preplatku zdravotnou poisťovňou priamo zamestnancovi: Tento preplatok podlieha v zmysle § 43 zákona o dani z príjmov zrážkovej dani. Zrážku dane vykoná zdravotná poisťovňa pri výplate preplatku.

Nedoplatky

Zamestnávateľ je povinný príslušnej zdravotnej poisťovni odviesť nedoplatok za seba, prípadne za svojho zamestnanca v lehote do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov. To znamená, že ak nebudú voči výkazu nedoplatkov vznesené námietky, nedoplatok je splatný najneskôr do 60 dní odo dňa doručenia výkazu nedoplatkov.

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia a minimálne poistné

V ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia sa zohľadňuje minimálne poistné (a aj tu platia výnimky z minimálneho poistného - viď §13b zákona č. 580/2004 Z. z.). Minimálne poistné zamestnanca v RZ bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods. Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. sa zvýši o túto sumu.

Výnimky z minimálneho poistného v RZZP

• § 13b ods. 2 písm. a) zákona č. 580/2004 Z. z.: Minimálne poistné zamestnanca určené podľa odseku 1 sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol poistenec osobou podľa §11 ods. 7 a 8 zákona č. 580/2004 Z. z. (poistenec štátu).
• Ak zamestnanec podpísal zamestnávateľovi oznámenie o neuplatnení dopočtu do minimálneho preddavku, potom platí preddavky z reálne dosiahnutých príjmov v danom mesiaci, v RZ sa uplatňuje minimálne poistné pričom sa zohľadňujú výnimky z minimálneho poistného (§13b ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z.).
• Prihliada sa na preddavky zamestnanca aj na preddavky zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z. z.

Povinnosti zamestnávateľa voči občanom so zdravotným postihnutím

Zamestnávateľ je povinný v zmysle zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím. Ak zamestnáva najmenej 20 zamestnancov, a ak úrad v evidencii uchádzačov o zamestnanie vedie občanov so zdravotným postihnutím, v počte, ktorý predstavuje 3,2 % z celkového počtu jeho zamestnancov.

Zamestnávateľ má následne povinnosť predkladať do 31. 3. Ročný výkaz o plnení povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím na úrad práce sociálnych vecí a rodiny, v ktorého pôsobnosti sa nachádza sídlo zamestnávateľa, resp. sídlo jeho organizačnej zložky.

Ročný výkaz v systéme OLYMP

Po zobrazení dokumentu na obrazovku je možné jednotlivé polia upravovať nakoľko dokument je editovateľný. Olymp automaticky doplní názov úradu práce a údaje o zamestnávateľovi, vrátane bankového spojenia. Na základe evidovaných údajov vyplní údaje v časti A - Stav podľa § 63 zákona o službách zamestnanosti č. 5/2004 Z. z. a B - Skutočný stav.

Oslobodenia od platenia odvodu na verejné zdravotné poistenie

Predmetom dane a ani odvodu na verejné zdravotné poistenie nie sú okrem iného:

• Cestovná náhrada poskytovaná v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok podľa osobitných predpisov, okrem vreckového poskytovaného pri zahraničnej pracovnej ceste.
• Nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov podľa osobitných predpisov, osobných hygienických prostriedkov a pracovného oblečenia (napr. pracovné odevy, uniformy) vrátane ich udržiavania alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky vynaložené na tieto účely.
• Suma do výšky ustanovenej osobitným predpisom na úhradu niektorých výdavkov zamestnanca.
• Hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti v prípadoch a za podmienok ustanovených osobitným predpisom.
• Náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce podľa osobitného predpisu, ak výška náhrady je určená na základe kalkulácie skutočných výdavkov.
• Poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca.
• Náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu.
• Dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia, individuálneho zdravotného poistenia, sociálneho poistenia, nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia, dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia vrátane plnenia z tohto sporenie podľa osobitného predpisu a plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu.
• Dávka a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi a ďalšie sociálne dávky.
• Príplatok k náhrade príjmu, príplatok k nemocenskému, príplatok k podpore pri ošetrovaní člena rodiny, príplatok k peňažnej pomoci v materstve a príplatok k dôchodku vrátane príplatku za výkon funkcie sudcu, sudcu ústavného súdu a prokurátora poskytované podľa osobitných predpisov.
• Štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia, štipendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení, neziskových organizácií a neinvestičných fondov vrátane nepeňažného plnenia, podpory a príspevky poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, vyšších územných celkov a štátnych fondov vrátane nepeňažného plnenia okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 5 a 6.

tags: #vynimka #zo #zp #ztp #kros