Zdaňovanie príspevkov na športové krúžky a rekreáciu: Komplexný sprievodca

Zákonník práce prináša pre zamestnancov a zamestnávateľov viaceré benefity, medzi ktoré patrí aj príspevok na rekreáciu a príspevok na športovú činnosť dieťaťa. Tieto príspevky sú navrhnuté tak, aby podporovali zdravý životný štýl a aktivitu rodín. Je však dôležité poznať podmienky ich poskytovania a zdaňovania, ktoré sa v priebehu rokov menili a budú sa meniť aj v budúcnosti.

Príspevok na rekreáciu

Od 1. januára 2019 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytnuté podľa § 152a Zákonníka práce. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Príspevok na rekreáciu môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie. Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela.

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad:

• Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR.
• Stravovacie (pohostinské služby).
• Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr.
• Sprievodcovské služby.
• Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky).
• Informačné služby.
• Športovo-rekreačné služby.
• Kúpeľné a zdravotné služby.
• Wellness služby.
• Služby cestovného poistenia.

Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad zamestnancom (po splnení ostatných podmienok ustanovených v § 152a ZP) do daňových výdavkov.

Preddavok na rekreáciu a jeho zdanenie

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi preddavok na rekreáciu, o tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom, t. j. v momente, keď zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady preukazujúce použitie poskytnutého preddavku na určený účel. Znamená to, že preddavok na rekreáciu v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní. Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku, t. j. najneskôr do konca roka posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a ZP. Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok. Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu v sume 200 € zamestnancovi zdaní, a to najneskôr v decembrovej výplate, u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok.

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa

Od 1. januára 2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa § 152b Zákonníka práce. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovnému času.

Do 31. decembra 2024 je poskytovanie tohto príspevku dobrovoľné. Od 1. januára 2025 sa však táto situácia mení. Novelou Zákonníka práce účinnou od 1. januára 2025 sa právo zamestnanca na príspevok pretaví do povinnosti zamestnávateľa na poskytnutie príspevku, ak spĺňa podmienku zamestnávania viac ako 49 zamestnancov.

Podmienky poskytovania príspevku od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 je zamestnávateľ povinný poskytnúť príspevok na športovú činnosť dieťaťa zamestnancovi, ktorý spĺňa nasledovné podmienky:

• Jeho pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov.
• Požiada o príspevok a predloží účtovné doklady vydané športovou organizáciou.

Príspevok je možné poskytnúť aj zamestnávateľom, ktorí zamestnávajú menej ako 50 zamestnancov, avšak pre nich to zostáva na báze dobrovoľnosti.

Definícia dieťaťa a oprávnených výdavkov

Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.

Oprávnenými výdavkami sú preukázané výdavky zamestnanca na športovú činnosť dieťaťa u oprávnenej osoby, ktorou je výlučne športová organizácia zapísaná v registri právnických osôb v športe podľa zákona č. 440/2015 Z. z. o športe, a ktorá zabezpečuje pre dieťa zamestnanca vykonávanie tejto športovej činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka. Do týchto výdavkov patria napríklad poplatky hradené športovým klubom za členstvo, tréningy a pod.

Najvyššia suma príspevku je 55 % oprávnených výdavkov, najviac však 275 eur za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. Táto suma sa u zamestnanca na kratší pracovný čas zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Preukazovanie nároku

Zamestnanec je povinný zamestnávateľovi predložiť účtovné doklady vydané športovou organizáciou zapísanou v registri právnických osôb v športe. Súčasťou dokladov musí byť identifikácia športovej organizácie, identifikácia dieťaťa (meno a priezvisko), ktoré vykonáva športovú činnosť, a obdobie, na ktoré sa doklad vzťahuje. Je potrebné aj preukázanie úhrady výdavkov zamestnanca oprávnenej osobe na športovú činnosť dieťaťa.

Zamestnávateľ je povinný preveriť aj skutočnosť, či dieťa je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii najmenej počas šiestich mesiacov. Túto podmienku môže zamestnanec preukázať napríklad potvrdením od športovej organizácie alebo si zamestnávateľ môže túto informáciu overiť v Informačnom systéme športu.

Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na športovú činnosť dieťaťa len u jedného ním zvoleného zamestnávateľa. Na základe jedného vystaveného dokladu o zaplatení oprávnených výdavkov si môže nárok na príspevok uplatniť len jeden z rodičov dieťaťa.

Zoznam športových organizácií je dostupný v Informačnom systéme športu - Register právnických osôb.

Zmeny v zdaňovaní príjmov športovcov a športových odborníkov od 1. januára 2026

Od 1. januára 2026 sa očakávajú významné zmeny v zdaňovaní príjmov športovcov a športových odborníkov, ktoré prinesie novela zákona o športe a zákona o dani z príjmov. Tieto zmeny sú zamerané na spresnenie pojmov a úpravu daňového a odvodového zaťaženia.

Úpravy § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov

Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov zo závislej činnosti, sú príjmy športovca vykonávané na základe zmluvy ako samostatne zárobkovo činná osoba, na základe zmluvy o amatérskom športe, na základe zmluvy o príprave talentovaného športovca, a to vrátane príjmov dosiahnutých na základe zmluvy o sponzorstve v športe. Tieto príjmy sa do konca roku 2023 zdaňovali len prostredníctvom podaného daňového priznania.

Od 1. januára 2024 sa však z príjmov športového odborníka plynúcich zo zdrojov na území SR (ak nejde o príjmy zo závislej činnosti) vyberá daň zrážkou. Daňová povinnosť daňovníka z týchto príjmov sa považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane. Ak športový odborník podpíše dohodu s platiteľom dane o nevyberaní dane zrážkou, potom sa mu daň z príjmov zrážkou nevyberie a príjem bude zdaňovať v daňovom priznaní.

Zmeny pre športových odborníkov

Filozofia zákona vychádza z predpokladu, že športovci a športoví odborníci nie sú pri výkone športovej činnosti bežní podnikatelia ani bežní zamestnanci, preto bola zavedená nová kategória inej samostatne zárobkovo činnej osoby. Oprávnenie vykonávať činnosť športového odborníka vzniká dňom zápisu do registra fyzických osôb v športe. Zákon o športe definuje aj inštitút športových poukazov. V tejto súvislosti je príjemca športového poukazu povinný viesť deti a mládež odborne spôsobilým športovým odborníkom, ktorý bude musieť na požiadanie preukázať doklad o odbornej spôsobilosti.

Prehľad zdaňovania príspevkov na šport a rekreáciu

Nasledujúca tabuľka sumarizuje kľúčové informácie o príspevkoch na šport a rekreáciu:

Vysvetlivky: ZVPP - Zamestnávateľ s viac ako 49 zamestnancami, ZM - Zamestnávateľ s menej ako 50 zamestnancami, PP - Pracovný pomer.

tags: #vediem #sportovy #kruzok #a #dostal #som