Rekreačný príspevok na Slovensku: Kompletný sprievodca pre zamestnancov a konateľov

Rekreačný príspevok je obľúbeným zamestnaneckým benefitom, ktorého cieľom je podpora domáceho cestovného ruchu. Tento príspevok, ktorý funguje od roku 2019, prešiel viacerými zmenami a od roku 2025 prináša ďalšie rozšírenie možností jeho využitia. Pozrime sa na podmienky, výšku príspevku a možnosti jeho využitia, a to aj s ohľadom na špecifické situácie, ako je napríklad postavenie konateľa spoločnosti.

Čo je rekreačný poukaz?

Rekreačný poukaz je špecifická forma príspevku na rekreáciu, ktorú môžu/musia zamestnávatelia poskytovať svojim zamestnancom na úhradu nákladov spojených s rekreáciou na Slovensku. Bol zavedený s účinnosťou od 1. januára 2019. Cieľom jeho zavedenia bola podpora domáceho cestovného ruchu a zníženie nákladov zamestnancov na dovolenku absolvovanú v Slovenskej republike. Rekreačné príspevky dnes predstavujú jeden z možných benefitov, ktoré zamestnávatelia poskytujú, a je pomerne obľúbený aj u zamestnancov.

Kto má nárok na rekreačný poukaz?

Nárok na príspevok vzniká zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. Splnenie týchto podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.

Dĺžka pracovného pomeru

Pracovný pomer zamestnanca musí trvať nepretržite najmenej 24 mesiacov u zamestnávateľa. Za nepretržité trvanie pracovného pomeru sa považuje aj dlhodobé uvoľnenie zamestnanca na výkon verejnej funkcie a odborovej funkcie podľa § 136 ods. 1 Zákonníka práce.

Počet zamestnancov

Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť tento príspevok poskytnúť. Počet zamestnávaných zamestnancov sa určuje ako priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Pri jeho výpočte je potrebné postupovať podľa metodiky štatistického výkazu Práca 2-04, čo znamená, že do počtu zamestnancov sa neberú do úvahy napríklad zamestnanci pracujúci na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru či zamestnanci na materskej alebo rodičovskej dovolenke. Zákonník práce nevylučuje, aby aj zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú menej ako 49 zamestnancov, mohli poskytovať rekreačný príspevok. Avšak títo zamestnávatelia musia uplatňovať rovnaké podmienky ako zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov. Ak by aj zamestnávateľ začal zamestnávať viac ako 50 zamestnancov počas roka, prípadne by počet zamestnancov počas roka klesol pod ustanovenú hranicu, tak tento rast/pokles počtu zamestnancov nemá vplyv na vznik alebo zánik povinnosti v priebehu daného kalendárneho roka.

Pracovný pomer

Nárok na príspevok majú len zamestnanci v pracovnom pomere, teda pracujúci na základe pracovnej zmluvy. Tí, ktorí pracujú na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, nie sú oprávnení získať príspevok na rekreáciu. Nárok na príspevok na rekreáciu majú aj zamestnanci na materskej dovolenke, rodičovskej dovolenke. Nárok na príspevok má aj osoba, ktorá je dočasne pracovne neschopná, pretože podmienky podľa § 152a Zákonníka práce sa vzťahujú na dobu trvania pracovného pomeru ku dňu rekreácie. Avšak osoba, ktorá je dočasne pracovne neschopná, nemôže rekreáciou porušiť svoj liečebný režim. Počas doby práceneschopnosti (PN), t.j. napríklad aj keď je zamestnanec na liečení v kúpeľoch nariadenom napríklad zdravotnou poisťovňou, je povinný dodržiavať liečebný režim stanovený ošetrujúcim lekárom. Vtedy nejde o rekreáciu, a preto nemožno aplikovať § 152a Zákonníka práce.

Žiadosť zamestnanca

Príspevok na rekreáciu sa zamestnancovi poskytuje na základe jeho žiadosti. Zákonník práce nepredpisuje formu tejto žiadosti, ale zamestnávateľ môže stanoviť interné pravidlá pre podávanie žiadostí.

Jeden zamestnávateľ

Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa. Ide o obmedzenie pre zamestnanca, podľa ktorého je pri súčasnej existencii viacerých pracovných pomerov zamestnanca možné žiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa. Ak má zamestnanec viacero pracovných pomerov u jedného zamestnávateľa, môže požiadať o príspevok na rekreáciu za každý z týchto pracovných pomerov. V prípade, ak zamestnávateľ poskytuje rekreačný poukaz, tak zamestnancovi vydá viac rekreačných poukazov - za každý pracovný pomer.

Formy poskytovania príspevku

Zákonník práce rozoznáva dve formy poskytovania príspevku:

1. Formou peňažného príspevku: Zamestnanec si najskôr celú rekreáciu zaplatí z vlastných prostriedkov. Potom, najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie, predloží svojmu zamestnávateľovi účtovné doklady (napríklad faktúru), ktoré preukazujú oprávnené výdavky na jeho rekreáciu. Ich súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Následne zamestnávateľ z predložených dokladov vypočíta výšku príspevku na rekreáciu a poskytne ho zamestnancovi v najbližšom výplatnom termíne určenom na výplatu mzdy, ak sa s ním nedohodne na inom termíne.
2. Formou rekreačného poukazu: Rekreačný poukaz je platobný prostriedok, ktorý má podobu platobnej karty a ktorý vo všeobecnosti vydávajú tie isté spoločnosti, ktoré vydávajú aj stravovacie karty. Je možné ním platiť výlučne oprávnené výdavky na rekreáciu u poskytovateľov služieb na Slovensku, ktorí majú zmluvný vzťah so spoločnosťou vydávajúcou rekreačný poukaz. Jeho platnosť je do konca kalendárneho roka, v ktorom bol vydaný. Pri tejto forme poskytnutia príspevku na rekreáciu teda zamestnávateľ zakúpi rekreačný poukaz, „nabije“ ho potrebnou sumou a odovzdá zamestnancovi.

Výška príspevku a oprávnené výdavky

Príspevok zamestnávateľa na rekreáciu zamestnanca je vo výške 55 % oprávnených výdavkov na rekreáciu, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Vypočítaná suma príspevku sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Zvyšných 45 % oprávnených výdavkov na rekreáciu si platí zamestnanec. Pre využitie maximálnej výšky príspevku na rekreáciu tak musí rekreácia alebo viacero rekreácií zamestnanca za kalendárny rok mať hodnotu aspoň 500 eur. Z tejto sumy totižto vypočítaný 55 % príspevok zamestnávateľa na rekreáciu dosahuje spomínanú hranicu 275 eur. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa maximálna suma príspevku na rekreáciu 275 eur za kalendárny rok znižuje v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Oprávnené výdavky

Rekreácia musí prebiehať na území Slovenska a musí zahŕňať minimálne dve prenocovania. Príspevok na rekreáciu teda neslúži len na úhradu ubytovania, ale môže slúžiť aj na ďalšie služby, ktoré ubytovacie zariadenie popri ubytovaní ponúka, napríklad:

• Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR (nie je nutné, aby išlo o dve prenocovania v jednom ubytovacom zariadení).
• Pobytové balíky.
• Ubytovanie s možnosťou stravovania.
• Stravovacie (pohostinské služby).
• Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby.
• Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky).
• Informačné služby.
• Športovo-rekreačné služby.
• Kúpeľné a zdravotné služby (pokiaľ súvisia s pobytom).
• Služby cestovného poistenia.
• Wellness služby, skipassy.
• Organizované aktivity počas školských prázdnin pre deti zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom.
• Strava (ak je súčasťou pobytu).

V praxi nastávajú prípady, keď zamestnanec absolvuje rekreáciu (pobyt) u osoby, ktorá nie je "živnostníkom", ani nemá obchodnú spoločnosť, ale poskytuje služby ubytovania na tzv. "DIČ". Pod pojmom "prenocovanie" sa v súlade so zákonom č. 91/2010 Z.z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení, ktoré je prevádzkované ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie.

Ako uplatniť rekreačný poukaz?

1. Absolvujte rekreáciu na Slovensku: Rekreácia musí prebiehať na území Slovenska a musí zahŕňať minimálne dve prenocovania.
2. Požiadajte o príspevok: Žiadosť o príspevok na rekreáciu treba podať písomne.
3. Predložte doklady: Po absolvovaní rekreácie predložte zamestnávateľovi požadované doklady o oprávnených výdavkoch (napr. faktúry, účty) na preplatenie príspevku. Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca.

Doklady potrebné na preukázanie výdavkov

Zamestnanec preukazuje svojmu zamestnávateľovi výdavky na rekreáciu tým, že predloží účtovný doklad.

Náležitosti účtovného dokladu

• Označenie zamestnanca (meno a priezvisko). Označenie zamestnanca je povinnou súčasťou účtovného dokladu aj vtedy, ak sa rekreácie zamestnanec nezúčastní (napr. ak je rekreácia pre rodičov).
• Slovné a číselné označenie účtovného dokladu.
• Obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov.
• Peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva.
• Dátum vyhotovenia účtovného dokladu.
• Dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia.

Akceptovateľné doklady

• Faktúra.
• Účet.
• Zmluva o ubytovaní (ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu a je z nej jasné, že došlo k naplneniu zmluvy). Ak zo zmluvy alebo dokladu o zaplatení nevyplýva, že ubytovanie bolo poskytnuté, je potrebné doložiť túto zmluvu aj potvrdením ubytovacieho zariadenia, že ubytovanie bolo poskytnuté.
• Príjmový pokladničný doklad (ak spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu).

Neakceptovateľné doklady

• Voucher (považuje sa len za "objednávku").
• Potvrdenie o absolvovaní rekreačného pobytu v zariadení (ak neobsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu).
• Doklad s označením dieťaťa, ktoré sa zúčastnilo tábora (pre uplatnenie príspevku na rekreáciu zamestnanca nepostačuje doklad s označením dieťaťa).
• Vyplnená prihláška (nemožno považovať za účtovný doklad).

Dôležité upozornenia

• Úhrada z účtu zamestnanca: Úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.
• Nesplnenie podmienok úhrady: Ak zamestnanec predloží doklad o ubytovaní, kde bolo uvedené jeho meno a priezvisko, ale doklad o zaplatení znie na meno inej osoby (napr. kamaráta), zamestnávateľ nemusí príspevok preplatiť.
• Premeškanie lehoty: Ak zamestnanec premešká 30-dňovú lehotu na predloženie dokladov, zamestnávateľ mu nemusí príspevok na rekreáciu poskytnúť. AVŠAK: ak zamestnávateľ príspevok na rekreáciu poskytne aj v prípade, že zamestnanec predložil všetko ako mal, avšak zmeškal 30dňovú lehotu, zamestnávateľ sa nemusí obávať. Môže uvedené výdavky na príspevok na rekreáciu v tomto prípade zahrnúť do daňových výdavkov podľa §19 odsek 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov.
• Zľavové portály: Pri nákupe pobytu cez zľavový portál si dajte pozor, aby ste okrem vouchera dostali aj riadny účtovný doklad s označením zamestnanca. Voucher je len objednávka a nepostačuje na preukázanie výdavkov.
• Zneužitie rekreačných poukazov: Doklady o výdavkoch na rekreáciu sa neupravujú a rekreačný poukaz sa nemôže použiť osobami, ktoré nemajú nárok, napríklad priateľmi alebo vzdialenými príbuznými, ktorí nežijú v spoločnej domácnosti so zamestnancom. Poukaz sa musí použiť na aktivity alebo služby, ktoré spĺňajú podmienky zákona, čiže nie napríklad na nákupy alebo služby mimo rekreačných zariadení. V týchto prípadoch zamestnávateľ môže požadovať vrátenie neoprávnene využitých finančných prostriedkov. Taktiež môže voči zamestnancovi uplatniť disciplinárne opatrenia, ktoré môžu zahŕňať napomenutie, zníženie mzdy alebo v extrémnych prípadoch aj ukončenie pracovného pomeru.

Využitie rekreačného poukazu pre rodinu a rodičov

Áno, rekreačný poukaz môže využiť aj rodina zamestnanca. Zamestnanec môže poukaz použiť na rekreáciu pre seba, svojho manžela/manželku a deti. Od 1. januára 2025 sa rozširuje rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu, a to na rodičov zamestnanca. Rekreačný príspevok si môžete dať od 1. januára 2025 preplatiť aj za svojho rodiča. Poukaz si môžete uplatniť na rekreáciu vašich rodičov aj v prípade, že vy sa rekreácie nezúčastníte. Pre uplatnenie príspevku na rekreáciu zamestnanca nepostačuje doklad s označením dieťaťa, ktoré sa zúčastnilo tábora. Ak zariadenie, ktoré organizuje detské tábory nevystavuje vyúčtovací doklad, zamestnanec môže úhradu preukázať účtovným dokladom s jeho označením (výpis z bankového účtu) plus doklad o účasti dieťaťa na organizovaných viacdenných aktivitách alebo zotavovacích podujatiach.

Rekreačný poukaz pre živnostníkov

Áno, rekreačný poukaz je dostupný aj pre živnostníkov. Živnostníci si môžu uplatniť príspevok na rekreáciu za obdobných podmienok ako zamestnanci. Faktúra je dokladom slúžiacim na zníženie nákladov.

Rekreačný príspevok a konateľ spoločnosti

Príspevok na rekreáciu si môže u zamestnávateľa uplatniť iba zamestnanec. Konateľ spoločnosti nemá status zamestnanca. Nárok na tento príspevok nemá ani štatutárny zástupca spoločnosti (napr. konateľ v s. r. o.) bez pracovnej zmluvy, pretože Zákonník práce definuje, že nárok na príspevok na rekreáciu má zamestnanec, ktorý nepretržite pracoval u zamestnávateľa najmenej 24 mesiacov.

Daňové aspekty rekreačného poukazu

Príspevok na rekreáciu, ktorý zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi, je príjmom oslobodeným od dane z príjmov. Neplatia sa z neho ani sociálne a zdravotné odvody. Pre zamestnávateľa je príspevok na rekreáciu poskytnutý zamestnancovi v súlade so Zákonníkom práce daňovým výdavkom. Musia byť však splnené všetky podmienky podľa tohto predpisu, teda napríklad aj ohľadom výšky príspevku, oprávnených výdavkov a zamestnanca, ktorý musí byť u zamestnávateľa v pracovnom pomere najmenej 24 mesiacov. Prípadné príspevky na rekreáciu nad rámec Zákonníka práce poskytnuté zo sociálneho fondu boli pri jeho tvorbe daňovým výdavkom zamestnávateľa.

Príklady z praxe

Príklad 1: Rekreácia vo viacerých ubytovacích zariadeniach

Zamestnanec absolvoval rekreáciu vo Vysokých Tatrách 4 dni, pričom každú noc spal v inom ubytovacom zariadení a teda predložil aj viac účtovných dokladov o ubytovaní a strave. Podľa § 152a Zákonníka práce má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení. Zamestnávateľ mu príspevok preplatí.

Príklad 2: Predloženie dokladov preddavkovo a doplatkovo

Zamestnanec k žiadosti o príspevok na rekreáciu priložil dva doklady, a to hotelový účet s označením zamestnanca, z ktorého je zrejmé, že ubytovacie zariadenie zamestnancovi vyúčtovalo 600 €, pričom 400 € zamestnanec zaplatil ako preddavok pred uskutočnením rekreácie zo svojho bankového účtu a doplatok 200 € zaplatil v hotovosti v ubytovacom zariadení, ktorý preukázal dokladom z ERP. Pokiaľ hotelový účet s označením zamestnanca a doklad z ERP obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu, potom tieto doklady spĺňajú ustanovené podmienky v § 152a Zákonníka práce. Zamestnanec týmito dokladmi však nepreukázal úhradu zálohovej platby, t. j. či zálohová platba bola hradená osobou, ktorá o príspevok na rekreáciu žiadala. Preto je potrebné, aby zamestnanec zálohovú platbu preukázal, napr. výpisom z bankového účtu.

Príklad 3: Preddavok na rekreáciu od zamestnávateľa

Zamestnávateľ podľa vnútropodnikovej smernice každoročne zamestnancom poskytuje 200 € preddavok na rekreáciu, ktorý do konca roka je potrebné predložiť k vyúčtovaniu. Zamestnancom, ktorí podajú žiadosť o príspevok na rekreáciu, ku ktorej priložia ustanovené doklady, doplatí zamestnávateľ príspevok na rekreáciu do sumy predstavujúcej 55 % z oprávnených výdavkov, maximálne do sumy 275 €. Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku, t. j. najneskôr do konca roka posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a Zákonníka práce. Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok. Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu v sume 200 € zamestnancovi zdaní, a to najneskôr v decembrovej výplate, u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok.

Príklad 4: Zamestnanec na kratší pracovný čas

Dvaja zamestnanci požiadali zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu. Obidvaja k žiadosti priložili účtovný doklad s označením zamestnanca na sumu 100 €. Zamestnávateľ obidvom zamestnancom vyplatí 55 % oprávnených nákladov, t.j. po 55 €. Zamestnancovi, ktorý pracuje kratší pracovný čas (na polovičný úväzok), kráti len najvyššiu sumu príspevku, t.j. sumu 275 €. Ak by v tomto kalendárnom roku zamestnanec, ktorý pracuje na kratší pracovný čas za nezmenených podmienok znova požiadal o príspevok na rekreáciu, potom by mu zamestnávateľ mohol v súlade s §152a Zákonníka práce doplatiť príspevok na rekreáciu max. do výšky 275€ zníženej v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Príklad 5: Poskytovanie ubytovania vo vlastnom rekreačnom zariadení

Spoločnosť poskytuje ubytovanie vo vlastnom rekreačnom zariadení výhradne vlastným zamestnancom a ich rodinným príslušníkom. Ak vlastné rekreačné zariadenie spĺňa podmienky ustanovené v §2 písm. d) zákona č.91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. a má v predmete podnikania ubytovacie služby, potom výdavky na rekreáciu po splnení podmienok uvedených v §152a Zákonníka práce budú u zamestnávateľa daňovým výdavkom. Ak nebudú splnené podmienky, zamestnávateľ bude postupovať podľa §21 ods.1 písm. a) zákona o dani z príjmov.

tags: #rekreacny #prispevok #konatel