Príspevok na rekreáciu a jeho účtovné doklady: Komplexný sprievodca pre zamestnancov a zamestnávateľov

Príspevok na rekreáciu, často označovaný aj ako rekreačný poukaz, predstavuje významný benefit pre zamestnancov na Slovensku. Zaviedol sa s účinnosťou od 1. januára 2019 ustanovením § 152a zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce v z. n. p. (ďalej len "Zákonník práce"). Tento benefit je určený na podporu domáceho cestovného ruchu a zároveň slúži ako motivácia pre zamestnancov. Od 1.1.2019 sú príspevky na rekreáciu zamestnancov, poskytnuté podľa §152a Zákonníka práce, daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov.

Kto má nárok na príspevok na rekreáciu?

Na príspevok na rekreáciu má nárok zamestnanec, ktorého pracovný pomer u daného zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.

• Povinnosť zamestnávateľa: Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorý spĺňa podmienky, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu. Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.
• Dobrovoľné poskytnutie: Príspevok na rekreáciu môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov. V tomto prípade však nejde o jeho povinnosť.
• Kratší pracovný čas: U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.
• Materská alebo rodičovská dovolenka: Ak je niekto na materskej alebo rodičovskej dovolenke, podmienka je spĺňať to, že pracujú vo firme s viac ako 50 zamestnancami a odpracovali vo firme viac ako 2 roky.

Výška príspevku a jeho obmedzenia

Zamestnávateľ je povinný prispievať zamestnancovi na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok.

Rozšírenie rozsahu oprávnených výdavkov

S účinnosťou od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela.

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa

Od 1.1.2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b Zákonníka práce. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovnému času.

• Definícia dieťaťa: Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.
• Organizované aktivity: Za organizovanú viacdennú aktivitu detí počas letných prázdnin sa môžu považovať aj športové sústredenia, športové kempy, resp. organizovanie iných detských aktivít počas školských prázdnin, napr. "Detská univerzita".

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR. Môže ísť aj o viacero účtovných dokladov o ubytovaní a strave, ak bola rekreácia v trvaní minimálne dvoch prenocovaní a zamestnanec spal každú noc v inom ubytovacom zariadení. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení.

Ďalej sem patria:

• Stravovacie (pohostinské služby)
• Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr
• Sprievodcovské služby
• Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky)
• Informačné služby
• Športovo-rekreačné služby
• Kúpeľné a zdravotné služby (ak neboli nariadené lekárom alebo schválené ZP)
• Wellness služby
• Služby cestovného poistenia

Tieto výdavky však musia súvisieť s ubytovaním. Ostatné výdavky na rekreáciu musia byť súčasťou účtovného dokladu, kde je označené meno zamestnanca.

Preukazovanie výdavkov

Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad zamestnancom (po splnení ostatných podmienok ustanovených v §152a ZP) do daňových výdavkov.

Príjmový doklad a jeho náležitosti

Všeobecné náležitosti účtovného dokladu sú definované v §10 zákona o účtovníctve. Ak príjmový pokladničný doklad spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve, je účtovným dokladom akceptovateľným aj pre účely poskytnutia príspevku podľa §152a ZP.

Príjmový pokladničný doklad musí obsahovať okrem iného aj ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitného predpisu (teda aj §152a ZP). Ak je na účtovnom doklade uvedené meno a priezvisko zamestnanca, je to na účely §152a ZP postačujúce.

Príklady akceptovateľných a neakceptovateľných dokladov

• Kópia účtovného dokladu: Zamestnanec k žiadosti o príspevok na rekreáciu predloží kópiu účtovného dokladu.
• Ručne vypísaný doklad: Zamestnávateľ môže akceptovať aj ručne vypísaný doklad o úhrade - príjmový pokladničný doklad, ak spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu.
• Zmluva o ubytovaní: Na účely §152a ZP možno aj zmluvu o ubytovaní považovať za relevantný doklad, ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve. Súčasťou zmluvy však musí byť označenie zamestnanca a iných oprávnených osôb, na ktoré je uplatnený príspevok na rekreáciu a súčasne zo zmluvy musí byť jasné, že došlo k naplneniu zmluvy. Ak zo zmluvy alebo dokladu o zaplatení nevyplýva, že ubytovanie bolo poskytnuté, je potrebné doložiť túto zmluvu aj potvrdením ubytovacieho zariadenia, že ubytovanie bolo poskytnuté.
• Voucher: Voucher sa považuje len za "objednávku", ktorou sa objednáva ubytovanie (aj v prípade, že sa za voucher zaplatí vopred). Nie je to účtovný doklad.
• Doklad od osoby, ktorá nie je živnostníkom: Ak zamestnanec predložil doklad o ubytovaní za rekreáciu od osoby, ktorá nie je živnostníkom a ubytovanie poskytuje pod DIČ, a neplatí daň za ubytovanie, takýto doklad nemusí byť akceptovateľný. Ubytovacie zariadenie je definované ako budova, priestor alebo plocha, v ktorom sa verejnosti celoročne poskytuje za úhradu prechodné ubytovanie a s ním spojené služby. Musí byť odvádzanie miestnej dane za ubytovanie.

Platba z účtu inej osoby

Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov. Ak však každý z manželov má iného zamestnávateľa, resp. toho istého zamestnávateľa a každý z nich si chce samostatne uplatniť príspevok na rekreáciu, rozhoduje skutočnosť, koho meno a priezvisko je uvedené na účtovnom doklade, nakoľko nie je možné tam uviesť meno obidvoch z manželov.

Preddavky na rekreáciu

Zamestnávateľ môže poskytovať zamestnancovi aj preddavok na rekreáciu v dohodnutých termínoch. O tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom, t. j. v momente, keď zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady preukazujúce použitie poskytnutého preddavku na určený účel. Znamená to, že preddavok na rekreáciu v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní.

Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku, t. j. najneskôr do konca roka posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a ZP. Ak sú splnené, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok. Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu v sume 200 € zamestnancovi zdaní, a to najneskôr v decembrovej výplate, u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok.

Dôležité termíny a prechodné ustanovenia

Podľa §52zt zákona o dani z príjmov sa všetky ustanovenia týkajúce príspevkov na rekreáciu v znení účinnom od 1.1.2019 použijú na rekreácie, ktoré začínajú po 31.12.2018.

Tabuľka: Platnosť príspevku na rekreáciu v závislosti od dátumu začatia rekreácie

tags: #prijmovy #doklad #prispevok #na #rekreaciu