Tento článok sa zameriava na podmienky a aspekty spojené s poberaním príjmu z Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) a uplatňovaním paušálnych výdavkov pre živnostníkov na Slovensku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tejto problematike, vrátane dopadov na daňové a odvodové povinnosti.
Elektronické podávanie žiadostí a komunikácia s ÚPSVaR
Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny umožňuje právnickej osobe a fyzickej osobe podať Žiadosť o úhradu platby a vyhlásenie žiadateľa o hodnovernosti dokladov k finančnému príspevku prostredníctvom Ústredného portálu verejnej správy (ÚPVS). Žiadosť je možné zaslať elektronicky prostredníctvom formulára zverejneného na slovensko.sk.
Pre zaslanie žiadosti elektronicky je potrebný elektronický občiansky preukaz s čipom (eID). Pri odoslaní žiadosti je vyžadované elektronické podpísanie Žiadosti elektronickým podpisom, bez ktorého nie je možné žiadosť odoslať. Žiadosť o úhradu platby a vyhlásenie žiadateľa o hodnovernosti dokladov k finančnému príspevku nie je spoplatnená.
K žiadosti je potrebné predložiť doklady preukazujúce skutočne vynaložené náklady, prípadne povinné prílohy v zmysle podmienok oprávnenosti stanovených v rámci príslušného nástroja aktívnych opatrení na trhu práce.
Fyzická osoba môže podať žiadosť aj listinne (poštou alebo osobne) na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
Paušálne výdavky a dotácia z ÚPSVaR
Paušálne výdavky predstavujú zjednodušený spôsob uplatňovania daňových výdavkov pre živnostníkov. Namiesto preukazovania skutočných výdavkov si môžu uplatniť percentuálnu časť z celkových príjmov. Aktuálne je možné uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. V týchto výdavkoch sú zahrnuté všetky výdavky živnostníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov zo živnosti.
Dotácie z ÚPSVaR
Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) poskytuje rôzne dotácie na podporu podnikania. Jednou z nich je dotácia na začatie samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ). Cieľom tejto dotácie je pomôcť nezamestnaným občanom začať podnikať a znížiť tak nezamestnanosť.
Podmienky pre uplatnenie paušálnych výdavkov pri dotácii z ÚPSVaR
Všeobecne platí, že živnostník si môže vybrať, či si uplatní paušálne výdavky alebo skutočné preukázateľné výdavky. Pri rozhodovaní je potrebné zvážiť, ktorý spôsob je pre neho výhodnejší. Paušálne výdavky sú jednoduchšie na administratívu, ale pri vyšších skutočných výdavkoch môže byť výhodnejšie uplatňovať skutočné výdavky.
Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov je dôležité si uvedomiť, že Úrad práce môže mať výhrady k preukázateľnosti čerpania dotácie a môže požadovať vedenie účtovníctva.
Vplyv dotácie na odvodové povinnosti
Dotácia z ÚPSVaR môže mať vplyv na povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne.
Sociálna poisťovňa
Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vzniká vtedy, ak príjem živnostníka za predchádzajúci rok presiahne určitú hranicu. Táto hranica sa každoročne mení. Do príjmu sa započítava aj suma dotácie. Ak príjem presiahne túto hranicu, živnostník je povinný platiť odvody od 1. júla nasledujúceho roka.
- Príklad: Ak živnostník začal podnikať v novembri 2011 a dostal dotáciu 4023,52 eur a nemal iné príjmy, a zúčtuje v r.2011 celú dotáciu, odvody do SP neplatí. Hranica príjmu pre rok 2011 bola 4078,68 eur a nerozratáva sa na počet mesiacov podnikania.
Zdravotná poisťovňa
Živnostník je povinný platiť preddavky na zdravotné poistenie. Výška preddavkov sa vypočíta na základe príjmu za predchádzajúci rok.
Účtovanie dotácie
Spôsob účtovania dotácie závisí od toho, či živnostník vedie jednoduché alebo podvojné účtovníctvo.
Jednoduché účtovníctvo
V jednoduchom účtovníctve sa príjem dotácie zaúčtuje do peňažného denníka ako príjem ovplyvňujúci základ dane. Ak sa dotácia použije na nákup majetku, tento nákup sa zaúčtuje ako výdavok ovplyvňujúci základ dane. Na konci roka sa zúčtuje vyčerpaná dotácia do príjmov ovplyvňujúcich základ dane.
- Príklad: Dotácia bola 95 tis. - PNZD - bežný účet príjem. Počas roka sa nakupovalo z dotácie a výdavky sa postupne písali ako VOZD. Na konci roka sa vyčerpaná dotácia zapíše do peňažného denníka do POZD - príjmy celkom. Táto suma sa pripočíta k príjmom a odpočíta od výdavkov, čím sa zistí základ dane.
Podvojné účtovníctvo
V podvojnom účtovníctve sa dotácia účtuje na účte č. Dotácie sa účtujú na základe oznámenia o poskytnutí dotácie interným dokladom, buď priamo do výnosov alebo v prospech účtu 384 - Výnosy budúcich období. Dotácie na úhradu nákladov, ktoré kompenzujú konkrétne náklady (napríklad dotácia na mzdy) sa účtujú do výnosov v účtovnom období, v ktorom sa účtuje kompenzovaný náklad.
Dôležité: Mzdové náklady a náklady na zdravotné a sociálne poistenie budú z hľadiska daňových výdavkov nedaňovým výdavkom do výšky poskytnutej dotácie. Poskytnutá dotácia bude súčasne príjmom oslobodeným od dane.
Prerušenie živnosti a dotácia
Ak živnostník preruší živnosť, je potrebné zistiť, ako má čerpanie dotácie zaúčtované v účtovníctve.
Poberanie rodinných dávok v kontexte EÚ
Pri posudzovaní nároku na rodinné dávky sa vždy posudzuje výkon zárobkovej činnosti oboch rodičov a bydlisko dieťaťa v rámci členských štátov EÚ.
Nezamestnaný rodič a zárobková činnosť v inom členskom štáte
Ak je jeden z rodičov nezamestnaný a matka dieťaťa vykonáva zárobkovú činnosť v inom členskom štáte EÚ, pre výplatu rodinných dávok je rozhodujúce, či nezamestnaný rodič poberá alebo nepoberá dávku v nezamestnanosti v niektorom členskom štáte. Podľa nariadení EÚ je poberanie dávky v nezamestnanosti postavené na úroveň zamestnania.
- V prípade, že nezamestnaný rodič poberá dávku v nezamestnanosti na Slovensku, matka dieťaťa pracuje v inom členskom štáte, a bydlisko detí je v jednom z týchto dvoch štátov, primárnym štátom na výplatu rodinných dávok bude štát bydliska detí.
- V prípade, že nezamestnaný rodič nemá nárok na dávku v nezamestnanosti, rodinné dávky bude prednostne vyplácať krajina, v ktorej matka dieťaťa vykonáva zárobkovú činnosť.
Poberanie materského a zárobková činnosť v inom členskom štáte
Obdobie poberania peňažnej dávky v materstve je postavené na úroveň zamestnania. Ak nezamestnaná matka poberá materské na Slovensku a otec dieťaťa je zamestnaný v inom členskom štáte EÚ, rodinné dávky bude prednostne vyplácať tá krajina, kde je bydlisko dieťaťa.
- Ak dieťa žije na Slovensku, primárne bude dávky vyplácať Slovenská republika. V štáte, v ktorom vykonáva zárobkovú činnosť otec dieťaťa, môžete požiadať o vyrovnávaciu dávku.
- Ak je bydlisko dieťaťa v štáte, v ktorom pracuje otec dieťaťa, rodinné dávky bude vyplácať tento štát. Slovenská republika bude sekundárne kompetentným štátom na výplatu rodinných dávok.
Dôchodca ako jediný zdroj príjmu rodiny
Ak poberáte dôchodok, druhý rodič dieťaťa je nezamestnaný, nepoberá dôchodok, nemá nárok na dávku v nezamestnanosti, ani na materské, a tento dôchodok je jediný zdroj príjmu, primárnym štátom na výplatu rodinných dávok bude štát, v ktorom poberáte dôchodok. V prípade, ak poberáte dôchodok v jednom štáte a vykonávate zamestnanie v inom štáte EÚ, nárok na rodinné dávky máte v štáte zamestnania.
Manželia pracujúci v dvoch rôznych členských štátoch s bydliskom detí v treťom štáte
Rodinné dávky bude vyplácať jeden zo štátov zamestnania, a to ten, ktorý vypláca dávky vo vyššej sume.
Konateľ spoločnosti a zárobková činnosť v inom členskom štáte
- Ak ste osobou v postavení konateľa a nemáte právo na príjem podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h) a ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov, nemožno vás považovať za zamestnanca. V tomto prípade budete posudzovaní ako neaktívna nezamestnaná osoba, bez nároku na dávku v nezamestnanosti. Rodinné dávky bude vyplácať štát, v ktorom matka dieťaťa vykonáva zárobkovú činnosť.
- Ak ste osobou v postavení konateľa a máte právo na príjem, zamestnávateľ má povinnosť prihlásiť vás do registra poistencov a sporiteľov Sociálnej poisťovne, čím nadobudnete postavenie zamestnanca. V tomto prípade bude rodinné dávky primárne vyplácať tá krajina, v ktorej je bydlisko dieťaťa.
Prerušená živnosť a bydlisko dieťaťa na Slovensku
Ak máte prerušenú živnosť z dôvodu starostlivosti o dieťa, podľa Rozhodnutia F1 o výklade článku 68 nariadenia (ES) č. 883/2004 o súbehu rodinných dávok, pre posúdenie nároku na rodinné dávky sa toto obdobie považuje za obdobie vykonávania samostatne zárobkovej činnosti. V prípade, že máte prerušený výkon živnosti na Slovensku a s dieťaťom žijete na Slovensku, Slovenská republika je primárne kompetentným štátom na výplatu rodinných dávok.
Rozvedení rodičia a nárok na vyrovnávaciu dávku
Ak ste rozvedená, dieťa bolo zverené do vašej starostlivosti, vy pracujete na Slovensku, kde s dieťaťom aj žijete, a bývalý manžel je zamestnaný v inom členskom štáte, vášmu spoločnému dieťaťu vzniká nárok na vyrovnávaciu dávku k prídavku na dieťa v členskom štáte, kde otec dieťaťa vykonáva zárobkovú činnosť.
Časté otázky a problémy
Môžem opätovne požiadať o dotáciu?
Ak živnostník v minulosti dostal dotáciu z ÚP a živnosť prerušil, môže opätovne požiadať o dotáciu.
Dotácia a zamestnanie
Ak živnostník popri podnikaní pracuje aj ako zamestnanec, má nárok na dotáciu. Dotácia je určená na podporu podnikania a nie je podmienená tým, že živnostník nemôže byť zamestnaný.
Nedoloženie dotácie
Je dôležité sledovať aktuálne zmeny v zákonoch a novelách, ktoré sa týkajú dotácií z ÚPSVaR a uplatňovania paušálnych výdavkov, nakoľko sa podmienky a požiadavky na dokladovanie môžu meniť.
Evidencia uchádzačov o zamestnanie a daňové povinnosti
Týka sa to občanov, ktorí v priebehu zdaňovacieho obdobia boli nezamestnaní (boli vedení v evidencii nezamestnaných, resp. poberali dávky v hmotnej núdzi).
Poberanie zdaniteľných príjmov počas nezamestnanosti
Počas roka okrem poberania dávky v nezamestnanosti alebo dávky v hmotnej núdzi mohli poberať aj zdaniteľné príjmy, napr. príjmy zo závislej činnosti.
- Ak daňovník bol časť roka nezamestnaný a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky a zamestnávateľ mu zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2025 nepresiahol sumu 2 876,90 eur. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.
- Ak bol daňovník časť roka nezamestnaný a časť roka dosahoval iba príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania) na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce presahujúce sumu 2 876,90 eur, je povinný podať daňové priznanie typu A, alebo môže písomne požiadať ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ktorý mu v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy, o vykonanie ročného zúčtovania. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2026 (lehota pripadá na 15. február, ktorý je v roku 2026 nedeľa, preto sa posúva na pondelok 16. februára).
- Ak daňovník poberal aj príjmy zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) a dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, príjmy z kapitálového majetku a pod., je povinný podať daňové priznanie typu B.
Nezdaniteľná časť základu dane
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu) sa neznižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Voľné pracovné miesta (VPM)
V zmysle § 62 ods. 6 zákona o službách zamestnanosti je zamestnávateľ povinný oznámiť VPM a jeho charakteristiku úradu, v ktorého územnom obvode sa pracovné miesto nachádza. To sa nevzťahuje na VPM, o ktorom zamestnávateľ poskytuje údaje do informačného systému verejnej správy prevádzkovanom na ústrednom portáli verejnej správy podľa osobitného predpisu.
Zamestnávateľ je povinný pri zverejňovaní ponuky zamestnania uvádzať sumu základnej zložky mzdy (základná hrubá mzda bez osobného ohodnotenia, príplatkov).
Pri VPM, ktoré nahlásite prostredníctvom www.sluzbyzamestnanosti.gov.sk je automaticky nastavená dvojmesačná platnosť VPM. Aby bolo toto VPM naďalej na portáli zobrazované, je potrebné potvrdiť predĺženie platnosti VPM. Z dôvodu zachovania aktuálnosti pracovných miest bolo zavedené obmedzenie platnosti VPM nahlásených prostredníctvom www.sluzbyzamestnanosti.gov.sk na 1 rok od dátumu nahlásenia ponuky pracovného miesta. Ak máte stále záujem o obsadenie tejto pracovnej pozície, po zrušení tejto ponuky pracovného miesta si môžete vytvoriť novú ponuku formou kópie. Vytvorením kópie sa pracovná ponuka považuje za novo nahlásené pracovné miesto s plynutím novej lehoty platnosti 1 rok.
Zamestnávateľ, ktorý má svoje sídlo, alebo sídlo organizačnej jednotky v rámci členských krajín EÚ mimo územia Slovenskej republiky môže nahlásiť VPM priamo na útvary úradov - EURES.
