Opatrovateľský príspevok a jeho vplyv na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku

V slovenskom daňovom systéme existuje niekoľko možností, ako si znížiť daňovú povinnosť. Jednou z nich je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na manželku (manžela). Tento článok sa zameriava na podmienky a výpočet tejto nezdaniteľnej časti, s osobitným dôrazom na situácie, keď manželka (manžel) poberá opatrovateľský príspevok alebo sa stará o maloleté dieťa.

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane a tým aj výslednú daňovú povinnosť. Sú definované v § 11 Zákona o dani z príjmov. Tieto odpočítateľné položky si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má tzv. aktívne príjmy. Medzi aktívne príjmy patria príjmy zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov, príjmy z podnikania (napríklad príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby) podľa § 6 zákona o dani z príjmov a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Pri pasívnych príjmoch (napr. z prenájmu nehnuteľnosti) nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane.

Typy nezdaniteľných častí základu dane

V zdaňovacom období si daňovník môže uplatniť tieto NČZD:

• Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela).
• Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je odvodená od sumy životného minima. Od roku 2020 platí, že ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa počíta ako 21-násobok sumy platného životného minima.

Pre rok 2024 slúži výška životného minima platná od 1. júla 2023, ktorá je 268,88 € mesačne. Od 1. júla 2024 sa životné minimum zvýšilo na 273,99 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2025 vyššia. Od 1. januára 2026 bude mesačne činiť 497,23 eura, čo je nárast o 17,97 eura oproti sume v roku 2025 (479,26 eura). Ročne to predstavuje nezdaniteľnú čiastku 5 966,73 eura.

Porovnanie pre roky 2024 a 2025:

Plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane je možné uplatniť, ak je základ dane (mínus sociálne a zdravotné odvody) nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima. Ak je váš ročný základ dane (príjmy po odpočte povinných odvodov) najviac 26 367,26 eura, máte nárok na plnú NČZD.

Podmienky uplatnenia NČZD na daňovníka v roku 2025

Plná výška NČZD na daňovníka sa uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý je rovný alebo nižší ako 25 426,27 €. Pri vyšších príjmoch sa NČZD znižuje. Ak základ dane presiahne túto sumu, NČZD sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 eura - (základ dane ÷ 4).

Pri osobách s vyšším príjmom sa nezdaniteľná časť základu dane postupne kráti podľa nasledovného vzorca:

• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3), kde suma 14 661,11 € zodpovedá 51,6-násobku životného minima.
• Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac (t. j. 154,8-násobok platného životného minima), nezdaniteľná časť je nulová.

Príklad:

Pani Andrea v roku 2025 pracuje iba od marca do decembra. Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú NČZD na daňovníka vo výške 479,48 eura. V ročnom zúčtovaní dane uplatní NČZD na daňovníka v plnej výške 5 753,79 eura platnej pre rok 2025, a preto jej vznikne nárok na vrátenie dane (daňový preplatok) v hodnote 182,16 eura.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela), ak táto osoba žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života (podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.).
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
• Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Do úvahy sa berie aj vlastný príjem manželky (manžela). Ak manželka (manžel) dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. Ak vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela?

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť. Ide napríklad o materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podporu v nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov. Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť a štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).

Výpočet nezdaniteľnej časti na manželku/manžela v roku 2024

Ak daňovník dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 47 537,98 €, postupuje sa nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 162,50 € (19,2-násobok sumy životného minima).
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 162,50 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 162,50 € a vlastným príjmom manžela/-ky.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky je vyšší ako 5 162,50 €, nezdaniteľná časť je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 47 537,98 €, tak nezdaniteľná časť na manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 17 046,99 € (63,4-násobku životného minima) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nula.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 17 046,99 € a jednej štvrtiny základu dane na daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nula.

Tabuľka pre rok 2024:

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima), postupuje sa nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 € (19,2-násobok sumy životného minima).
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/-ky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 € (176,8-násobok životného minima), nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € (63,4-násobkom životného minima) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/-ka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Tabuľka pre rok 2025:

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 455,30 € (19,2-násobok sumy životného minima).
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 € (19,2-násobku životného minima), nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima), nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima, t. j. 20 116,40 €, a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Tabuľka pre rok 2026:

Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie

Daňovník si môže uplatniť NČZD v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu si môže daňovník uplatniť iba zo základu dane aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti, z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Pre uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti musí daňovník spĺňať nasledovné podmienky:

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

Preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať podľa § 11 ods. 8 Zákona o dani z príjmov.

Opatrovateľský príspevok: Podmienky a výška

Opatrovateľský príspevok je peňažná dávka, ktorá sa poskytuje fyzickej osobe, ktorá opatruje osobu s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Cieľom príspevku je zabezpečiť osobe s ŤZP starostlivosť v domácom prostredí a umožniť jej plnohodnotný život.

Kto môže byť opatrovateľ?

Opatrovateľom môže byť iba rodinný príslušník osoby s ŤZP alebo osoba, ktorá s ňou býva. Musí byť plnoletý, plne spôsobilý na právne úkony a fyzicky a psychicky spôsobilý vykonávať opatrovanie. Peňažný príspevok sa poskytuje za stanovených podmienok osobe, ktorá osobne opatruje osobu s ŤZP odkázanú na pomoc inej fyzickej osoby v stupni IV alebo V.

Stupeň odkázanosti na opatrovanie

Odkázanosť na opatrovanie sa posudzuje na základe schopnosti osoby s ŤZP zvládať činnosti z oblasti stravovania, hygieny, obliekania, pohybu, orientácie a dodržiavania liečebného režimu. Podľa počtu bodov je osoba zaradená do jedného z piatich stupňov odkázanosti. Opatrovateľský príspevok možno priznať pri odkázanosti štvrtého a piateho stupňa.

Výška opatrovateľského príspevku

Výška opatrovateľského príspevku sa líši podľa toho, či opatrovateľ opatruje jednu alebo viacero osôb s ŤZP. Osoba, ktorá opatruje osobu s ŤZP, môže zároveň vykonávať zamestnanie, ak toto zamestnanie nie je v rozpore s účelom a rozsahom opatrovania a jej mesačný príjem z tohto zamestnania nie je vyšší ako 2,5 násobok sumy životného minima.

Kontrola opatrovania

Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny kontroluje, či opatrovateľ nezanedbáva svoje povinnosti. Poverený zamestnanec úradu je oprávnený navštíviť opatrovaného v jeho domácnosti a osobne preveriť, ako sa o neho opatrovateľ stará.

Daňové aspekty opatrovateľského príspevku

Príspevok na opatrovanie je z pohľadu opatrovateľa príjmom oslobodeným od dane. Podľa ust. § 9 ods. 2 písm b) zákona o dani z príjmov je príspevok na opatrovanie oslobodený od dane. To znamená, že ak opatrovateľ nemá iné zdaniteľné príjmy okrem príspevku na opatrovanie, nie je povinný podávať daňové priznanie.

Ak ste poberateľom starobného dôchodku a vaším jediným príjmom je dôchodok spolu s opatrovateľským príspevkom, vo väčšine prípadov nemusíte podávať daňové priznanie. Dôchodok je od dane oslobodený a opatrovateľský príspevok je štátna dávka, ktorá sa nezdaňuje. Povinnosť podať priznanie vzniká až vtedy, ak ste mali aj iné zdaniteľné príjmy.

Opatrovateľský príspevok a NČZD na manželku

Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, čo priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Ak manželka poberá peňažný príspevok na opatrovanie, je potrebné túto sumu zahrnúť do jej vlastného príjmu a odpočítať ju od maximálnej možnej výšky NČZD na manželku.

Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za mesiace, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce. Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy. Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie.

Zmeny v legislatíve a dávkach

V posledných rokoch došlo k viacerým zmenám v legislatíve, ktoré ovplyvňujú oblasť peňažných príspevkov na kompenzáciu ŤZP. Cieľom týchto zmien je vytvoriť také podmienky pre ťažko zdravotne postihnutých, ktoré im umožnia zostať čo najdlhšie vo svojom prirodzenom prostredí, vo svojej rodine.

Zvýšenie opatrovateľského príspevku

V roku 2023 došlo k mimoriadnemu navýšeniu príspevku o 120 eur, pričom každý nasledujúci rok sa bude táto suma zvyšovať nariadením vlády. Cieľom je dosiahnuť, aby príjem opatrovateľov bol na úrovni čistej minimálnej mzdy. Zmena sa dotkne približne 32-tisíc opatrovateľov v produktívnom veku.

Zvýšenie príspevku pre dôchodcov

Novela rieši aj zásadné zvýšenie opatrovateľského príspevku pre opatrovateľov v dôchodkovom veku. Konkrétne sa v roku 2023 zvýšil ich príspevok o 92,19 eur, v rokoch nasledujúcich bude postup zvyšovania prostredníctvom nariadení vlády rovnaký, ako pri opatrovateľoch v produktívnom veku. Naďalej platí, že ak sú opatrovateľmi poberatelia dôchodku, ten zostáva nedotknutý.

Zmeny v iných dávkach od roku 2026

Od 1. júla 2025 sa zvyšovalo životné minimum na základe každoročného opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR, no nie všetky dávky a koeficienty sa zmenili už v polovici roka. Niektoré sa zvyšujú až od 1. januára 2026. Mnohí Slováci sa tak môžu tešiť na vyššie každomesačné dávky. Životné minimum pre jednu plnoletú fyzickú osobu tak od 1. júla 2025 do 30. júna 2026 bude predstavovať 284,13 eura mesačne, čo je zvýšenie oproti predošlej sume 273,99 eura o 10,14 eura.

• Dávka v hmotnej núdzi: Spolu s týmto rastom sa zvyšujú aj dávky v hmotnej núdzi, ktoré od 1. januára 2026 porastú rovnakým tempom - teda o 3,7 %.
• Príspevok na bývanie: Zvýšenie zasiahne aj príspevok na bývanie, ktorý je viazaný na životné minimum a vypláca sa domácnostiam v hmotnej núdzi.
• Rodičovský príspevok: Zmeny sa týkajú aj rodičovského príspevku, ktorý sa od januára 2026 valorizuje rovnakým 3,7 % koeficientom a zaokrúhľuje sa na najbližších desať centov.

Príklady z praxe

1. Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky. Vyplatený rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá nevstupuje do vlastných príjmov manželky, a preto nemá vplyv na výšku nároku na nezdaniteľnú časť na manželku.
2. Daňovník s manželkou vyživujú jedno dieťa, ktoré 18.7.2024 dovŕšilo 5 rokov. Manželka je dobrovoľne nezamestnaná a nepoberá žiadny zdaniteľný príjem. Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku iba za január až august 2024.
3. Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

tags: #opatrovatelsky #prispevok #treba #zapocitat #do #nczd