Platenie sociálnych odvodov je kľúčové pre zabezpečenie nároku na rôzne sociálne dávky, vrátane dôchodku. Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení upravuje podmienky pre platenie poistného, ako aj pre vznik a zánik povinnosti odvádzať ho. Nezaplatenie odvodov môže mať vážne dôsledky, a to nielen na budúci dôchodok, ale aj na možnosť poberať iné dávky a v krajných prípadoch môže viesť až k trestnoprávnej zodpovednosti.
Povinnosť platiť odvody pre živnostníkov
Začínajúci živnostník, resp. iná samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), nie je povinne poistená hneď od začiatku podnikania. Platiť je však možné aj dobrovoľne. Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne živnostníkovi vzniká až po prekročení určitej hranice príjmu. Táto hranica sa posudzuje vždy k 1. júlu (resp. 1. októbru, ak je predĺžená lehota na podanie daňového priznania) na základe príjmov z podnikania za minulý kalendárny rok.
V roku 2024 sa výška hranice príjmu upravuje na 8 580 €. Pre živnostníka to znamená, že v roku 2025 bude musieť platiť odvody do Sociálnej poisťovne, ak za rok 2024 dosiahne príjem vyšší ako 8 580 €.
Termín úhrady poistného sa odvíja od dátumu podania daňového priznania. Sociálna poisťovňa oznámi presnú výšku sociálneho poistného spolu s lehotou na úhradu a údajmi potrebnými k platbe do 20 dní. Odvody do Sociálnej poisťovne musia byť uhradené do 8. dňa nasledujúceho po mesiaci, za ktorý malo byť uhradené poistné.
Príklady vzniku a zániku povinnosti platiť odvody
- Ján pracuje na živnosť od roku 2022. V roku 2024 dosiahne príjem z podnikania vo výške 8 400 €. Ján nebude povinný hradiť odvody na sociálne poistné v roku 2025, keďže jeho príjem bude nižší ako stanovená hranica 8 580 €.
- Kristína pracuje ako učiteľka na hlavný pracovný pomer a popritom má živnosť na manikúru. V roku 2024 si manikúrou privyrobila 10 350 €. Kristína bude povinná odvádzať sociálne poistné zo živnosti, keďže jej príjem zo živnosti bude vyšší ako stanovená hranica. Príspevky z hlavného pracovného pomeru za ňu odvádza zamestnávateľ.
- Peter si v roku 2025 plánuje založiť živnosť. Peter nebude povinný hradiť odvody na sociálne poistné v prvom roku podnikania. Povinnosť platiť odvody mu môže vzniknúť po podaní daňového priznania v roku 2026, ak prekročí stanovenú hranicu príjmu.
Termíny pre vznik a zánik povinnosti platiť odvody
Živnostník, ktorý v roku 2024 prekročí príjem 8 580 €, bude povinný hradiť odvody do Sociálnej poisťovne od:
- Ak podá daňové priznanie v riadnom termíne do 31. 3. 2025: od 1. júla 2025.
- Ak podá daňové priznanie v predĺženej lehote do 30. 6. 2025: od 1. októbra 2025.
- Ak podá daňové priznanie v predĺženej lehote do 30. 9. 2025: od 1. januára 2026.
Ak živnostník v roku 2024 nedosiahne príjem vyšší ako 8 580 €, pričom v predchádzajúcom roku bol účastný na sociálnom poistení, povinnosť platby mu zanikne k:
- Po podaní daňového priznania v riadnom termíne do 31. 3.: k 30. 6.
- Po podaní daňového priznania v predĺženej lehote do 30. 6. 2025: k 30. 9. 2025.
- Po podaní daňového priznania v predĺženej lehote do 30. 9. 2025: k 31. 12. 2025.
Výška odvodov do Sociálnej poisťovne
Živnostník je povinný platiť odvody na sociálne poistné vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu. Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov.
Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím.
Dôsledky neplatenia odvodov na sociálne dávky a dôchodok
Neplatenie odvodov do Sociálnej poisťovne má priamy vplyv na nárok na rôzne sociálne dávky. Odvodmi sú zastrešené všetky dávky, ktoré môžeme od štátu (Sociálnej poisťovne) dostať.
- Nemocenská dávka: Ak neplatíte odvody nemocenského poistenia, nárok na nemocenskú dávku v prípade práceneschopnosti nemáte, aj keď ste predtým boli zamestnaný alebo platili odvody.
- Materská dovolenka: Pre nárok na materské musíte mať splnenú podmienku nemocenského poistenia aspoň 270 dní v posledných 2 rokoch.
- Podpora v nezamestnanosti: Nárok na dávku v nezamestnanosti vzniká len v prípade, ak ste platili poistenie v nezamestnanosti najmenej 2 roky (730 dní) za obdobie posledných troch rokov. Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.
- Invalidný dôchodok: Na vznik nároku na invalidný dôchodok je potrebné mať určitý počet rokov dôchodkového poistenia, ktorý sa líši v závislosti od veku poistenca. Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.
- Starobný dôchodok: Ak si neplatíte odvody za celý čas do odchodu do dôchodku, teda nie ste dôchodkovo poistení, nárok na dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku mať nebudete.
Trestnoprávna zodpovednosť za neplatenie odvodov
Neplatenie odvodov do Sociálnej poisťovne a príspevkov zdravotného poistenia môže byť postihnuté trestným činom Nezaplatenia dane a poistného podľa § 278 Trestného zákona. Podľa tohto ustanovenia, kto vo väčšom rozsahu nezaplatí splatnú daň, poistné na sociálne poistenie, verejné zdravotné poistenie alebo príspevok na starobné dôchodkové sporenie, potrestá sa odňatím slobody až na tri roky.
- Pre naplnenie znaku skutkovej podstaty trestného činu Nezaplatenia dane a poistného podľa § 278 Trestného zákona sa za väčší rozsah považuje suma, ktorá presahuje 2 660 €.
- Trestný čin neodvedenia dane a poistného podľa § 277 Trestného zákona počíta s rozsahom malým, a teda sumou prevyšujúcou 266 €. Zákon umožňuje za tieto činy uložiť trest odňatia slobody.
V prípade trestného stíhania je možné využiť inštitút účinnej ľútosti podľa § 86 ods. 1 písm. a) Trestného zákona. Účinná ľútosť spočíva v tom, že páchateľ dobrovoľne zamedzil následku trestného činu alebo napravil spôsobenú škodu.
Príklad trestného stíhania
Živnostník s dlhom na sociálnom poistení v sume 3 395 € bol odsúdený na trest odňatia slobody v trvaní osem mesiacov, podmienečne odložený na dobu 18 mesiacov, napriek tomu, že si so Sociálnou poisťovňou dohodol splátkový kalendár. V tomto prípade už zmeškal možnosť uplatniť účinnú ľútosť.
Evidencia dôchodkov a výpočet odvodov
Pri zamestnávaní osôb s priznaným dôchodkom je dôležité správne zaevidovať typ dôchodku, čo ovplyvňuje výpočet odvodov. Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku. Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý dátum priznania dôchodku.
V prípade, že zamestnancovi zaevidujete invalidný dôchodok 40-70 %, alebo nad 70 % na záložke Evidencia dôchodkov, program automaticky pridá pokles schopnosti na záložke Zdravotné obmedzenia. V takomto prípade sú vypočítané znížené odvody na zdravotné poistenie v sadzbe 2 % za zamestnanca a 5 % za zamestnávateľa.