Daňový systém Slovenskej republiky umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane prostredníctvom nezdaniteľných častí základu dane. Tieto nezdaniteľné časti sú upravené v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pre rok 2013 si daňovníci mohli uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka, na manželku (manžela) a novú nezdaniteľnú časť, ktorou bol dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie.
Nezdaniteľné časti základu dane znižujú základ dane fyzickej osoby zistený z jej príjmov zo závislej činnosti, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželského partnera stanovuje zákon podmienky, ktoré sa v porovnaní s predchádzajúcim rokom sprísnili.
Základné podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku v roku 2013
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela (ďalej len „manželky“) je čiastka, o ktorú sa znižuje suma príjmov, z ktorých sa vypočítava daň z príjmov. Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku museli byť v roku 2013 splnené nasledujúce podmienky:
- Muselo byť uzavreté manželstvo. Nezdaniteľnú časť nie je možné uplatniť, ak dvojica žije vo "voľnom" zväzku bez uzatvorenia sobáša.
- Manželka (manžel) má žiadny alebo nízky vlastný príjem, nižší ako 3 735,94 eur.
Okrem týchto existujúcich podmienok musela byť pre rok 2013 splnená najmenej jedna z novozavedených štyroch podmienok:
- Manželka sa starala o vyživované maloleté dieťa, ktoré žije s daňovníkom v domácnosti, pričom za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa).
- do troch rokov veku,
- do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (dieťa, pri ktorom je nárok na rodičovský príspevok až do šiestich rokov veku), alebo
- do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov podľa § 2 písm. b) zákona o rodičovskom príspevku, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe.
- Manželka poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia (starala sa o rodinného príslušníka s ťažkým zdravotným postihnutím, odkázaného na opatrovanie).
- Manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
- Manželka je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny).
Dôležité poznámky k novým podmienkam
- Stačí splniť jednu z uvedených podmienok, napríklad starostlivosť o dieťa alebo invaliditu.
- Pri podmienke starostlivosti o dieťa nemusí ísť o vlastné dieťa, môže ísť aj o náhradnú starostlivosť, pestúnov alebo adopcie.
- Nárok vzniká vždy v prípade, ak manželka poberá rodičovský príspevok, materské alebo príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. "jasličkovné").
- Pri poberaní peňažného príspevku na opatrovanie sa samotný príspevok započítava do vlastného príjmu manželky. Nárok na nezdaniteľnú časť na manželku nie je v prípade, ak manželka poberá príspevok za osobnú asistenciu.
- Pri invalidite nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok, ale či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.
Kríza v manželstve: Odhaľuje, na čom máme zapracovať, radia skúsení manželia
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku v roku 2013
Výška nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na manželského partnera sa každoročne mení v závislosti od výšky životného minima. Pre účely zákona o dani z príjmov platné životné minimum je vždy tá výška životného minima, ktorá platí k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Od 1. 7. 2012 bola stanovená suma platného životného minima opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 181/2012 Z. z. vo výške 194,58 eura.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa vypočíta podľa § 11 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Základ dane za rok 2013 sa v súlade s § 4 ods. 2 zákona o dani z príjmov znižuje o nezdaniteľné časti základu dane len zo súčtu čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 (zo závislej činnosti) a § 6 ods. 1 a ods. 2 (z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti). Len zo súčtu čiastkových základov dane z týchto tzv. aktívnych príjmov možno v súlade s § 11 ods. 1 zákona o dani z príjmov odpočítať nezdaniteľné časti základu dane.
Príjem daňovníka nižší alebo rovný 34 401,74 €
Ak sú vaše príjmy nižšie alebo rovné 34 401,74 eur, môžete si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku nasledovne:
- V prípade, že manželka dosiahla nulové príjmy, je nezdaniteľná časť základu dane na manželku 3 735,94 eur.
- Ak manželka získala príjmy, ktoré boli nižšie ako 3 735,94 eur, odpočítavajú sa tieto od uvedenej sumy 3 735,94 eur. Napríklad, ak dosiahla manželka príjmy vo výške 1 000 eur, nezdaniteľná časť základu dane na manželku predstavuje sumu 2 735,94 eur (3 735,94 - 1 000).
- Pokiaľ boli príjmy manželky vyššie než 3 735,94 eur, je nezdaniteľná časť základu dane na manželku nulová.
Príjem daňovníka vyšší ako 34 401,74 €
Ak sú vaše príjmy vyššie ako 34 401,74 eur, môžete si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku podľa vzorca:
NČZDManželka = 12 336,372 - (základ dane daňovníka : 4) - príjmy manželky
Aj keby bol výsledok záporné číslo, nezdaniteľná časť základu dane na manželku by bola nula.
Čo patrí a nepatrí medzi príjmy manželky
Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem:
- zamestnaneckej prémie,
- daňového bonusu,
- zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť,
- štátnych sociálnych dávok (napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb, vianočný príspevok dôchodcom, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne),
- príplatku k dôchodku politickým väzňom.
- Štipendiá poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie sa do vlastných príjmov nezahŕňajú, ale doktorandské štipendium do vlastných príjmov manželky (manžela) patrí.
Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka zahŕňajú všetky príjmy vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. 7 zákona o dani z príjmov. Počíta sa s príjmom zníženým o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola manželka povinná platiť.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti, ak boli podmienky splnené len časť roka
Ak boli podmienky (manželstvo a najmenej jedna z nových podmienok) platné len časť roka, postupuje sa takto:
- Spočíta sa vlastný príjem manželky vždy za celý rok.
- Určí sa fiktívna suma nezdaniteľnej časti na manželku za celý rok ako: 3 735,94 - vlastný príjem.
- Zo sumy určenej podľa bodu 2. sa určí alikvótna časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré k 1. dňu mesiaca boli podmienky splnené.
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní.
Legislatívne zmeny v roku 2013
V roku 2013 došlo k niekoľkým legislatívnym zmenám, ktoré ovplyvnili aj oblasť daní z príjmov. Medzi najvýznamnejšie patrilo sprísnenie podmienok pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje mesačne u zamestnancov, ktorí u zamestnávateľa podpísali vyhlásenie. V ostatných prípadoch a v prípade nezdaniteľných častí základu dane na manželského partnera a na starobné dôchodkové sporenie sa nezdaniteľné časti uplatňujú až po skončení roka v rámci ročného zúčtovania preddavkov alebo v podanom daňovom priznaní.
