Dobrovoľný finančný príspevok: Komplexný pohľad na jeho definíciu, zdaňovanie a využitie

Finančný príspevok na stravovanie je pre mnohých zamestnancov neodmysliteľnou súčasťou pracovných benefitov. Tento príspevok sa stal obľúbenou alternatívou k stravným lístkom, pretože ponúka zamestnancom väčšiu flexibilitu a slobodu pri využívaní peňažných prostriedkov. Zamestnávateľom zase finančný príspevok umožňuje splniť zákonné povinnosti týkajúce sa zabezpečenia stravovania zamestnancov jednoduchšie a efektívnejšie. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný pohľad na dobrovoľný finančný príspevok, jeho definíciu, výhody, zdaňovanie a praktické využitie.

Čo je dobrovoľný finančný príspevok?

Dobrovoľný finančný príspevok predstavuje bezodplatné odovzdanie majetku na základe dobrovoľného plnenia účtovnej jednotky. Hoci pojem „dobrovoľný finančný príspevok“ môže mať širší kontext, v tomto článku sa zameriavame predovšetkým na darovanie a finančné príspevky v kontexte zamestnaneckých benefitov a ich daňového posúdenia. S daňovým posúdením poskytnutého daru súvisí aj postup v účtovníctve.

Definícia finančného príspevku na stravovanie

Finančný príspevok na stravovanie predstavuje významnú výhodu, ktorú zamestnávatelia poskytujú svojim zamestnancom. Ide o príspevok, ktorý zamestnávateľ poskytuje ako náhradu stravných lístkov, čím umožňuje voľnejšie nakladať s týmito peniazmi. Finančný príspevok na stravovanie je zákonom stanovená povinnosť zamestnávateľa, ktorá zabezpečuje, že zamestnanci majú finančné prostriedky na pokrytie nákladov na stravu počas pracovného dňa. Príspevok sa môže líšiť v závislosti od typu pracovného pomeru (napr. plný úväzok, skrátený úväzok) a od konkrétnych dohôd medzi zamestnávateľom a zamestnancom.

Formy zabezpečenia stravovania zamestnancov

Existujú štyri hlavné formy zabezpečenia stravovania zamestnancov:

• Poskytnutie obeda vo vlastnej jedálni: Táto forma je bežná najmä vo veľkých závodoch a gastroprevádzkach.
• Poskytnutie obeda v cudzej jedálni: Ide o prenájom alebo inú zmluvnú formu zabezpečenia stravovania. Príkladom je firma A, ktorá sídli vedľa firmy B s vlastnou jedálňou.
• Poskytnutie stravovacej poukážky: Zamestnanec si môže zakúpiť jedlo v reštaurácii, krčme alebo potravinách pomocou papierovej poukážky alebo karty.
• Poskytnutie finančného príspevku: Tento príspevok je povinný v niektorých prípadoch (nemožnosť inej formy stravného, špecializovaná diéta) alebo dobrovoľný, ak si zamestnanci vyberú peniaze namiesto gastráčov.

Firma je povinná zabezpečiť stravovanie zamestnancov, ktorí pracujú v režime pracovného práva. Finančný príspevok na stravovanie si môže vybrať iba zamestnanec, ktorý je „na stravovacích poukážkach“, nie ten, ktorému firma zabezpečuje obedy vo vlastnej či prenajatej kantíne. Títo zamestnanci musia povinne konzumovať, čo firma navarí, aj keď im to nechutí. Zachrániť ich môže domácka práca alebo špeciálna diéta.

Zákonné aspekty a podmienky poskytovania

Zákonné aspekty a podmienky poskytovania dobrovoľného finančného príspevku, najmä v súvislosti so stravovaním, sú upravené v Zákonníku práce. Ak zamestnanec odpracuje menej ako štyri hodiny denne, nárok na finančný príspevok nevzniká. Finančný príspevok na stravovanie sa premieta priamo do výplatnej pásky zamestnanca, kde je jasne uvedený.

Výška finančného príspevku na stravovanie

Výška finančného príspevku na stravovanie sa určuje podľa zákona a je závislá od aktuálnej minimálnej hodnoty stravného lístka, ktorá sa pravidelne upravuje. Minimálna výška príspevku je 55 % z hodnoty stravného lístka, pričom zamestnávateľ môže prispieť aj vyššou sumou. Zvyšných 45 % môže doplácať zamestnanec zo svojej mzdy. Napríklad, ak je minimálna hodnota stravného lístka 5 €, zamestnávateľ by mal prispieť minimálne 2,75 € na deň. Pri výpočte príspevku je dôležité zohľadniť aj počet odpracovaných dní.

Rozšírenie okruhu osôb a dohodári

Ak chce firma zabezpečiť stravné a prispieť naň dohodárovi, musí sa to dohodnúť písomne v predmetnej dohode. Prípadne musí firma o týchto dohodárov písomne rozšíriť okruh zamestnancov, ktorým zabezpečí stravovanie a prispeje naň. Ak chce firma rozšíriť okruh osôb, ktorým zabezpečí stravné a prispeje naň, napr. na dohodárov, konateľov či spoločníkov bez pracovnej zmluvy, môžu sa títo stravovať len formou stravovacích poukážok. Firma môže dobrovoľne upraviť podmienky, za ktorých poskytuje stravné - napr. aj za dni dovolenky či prekážok v práci. Rovnako môže firma dobrovoľne rozšíriť okruh osôb, ktorým zabezpečí stravné niektorou z možných foriem - aj o osoby, ktorý pracujú menej ako 4 hodiny, dohodárov či konateľov s odmenou či bez, alebo spoločníkov eseročiek bez pracovnej zmluvy. Uvedené rozšírenie je podľa Zákonníka práce „po prerokovaní so zástupcami zamestnancov“.

Malé eseročky, spoločníci a konatelia

Ak je spoločník zamestnaný vo vlastnej eseročke na pracovný pomer so stanoveným rozsahom nad 4 hodiny, na eseročku ako zamestnávateľa sa vzťahuje povinnosť zabezpečiť stravovanie. Ak eseročka nemá žiadnych zamestnancov na pracovný pomer, nie je zamestnávateľom na účely Zákonníka práce a nemôže rozšíriť okruh osôb, ktorým zabezpečí stravné a prispeje naň, na konateľa či spoločníka bez pracovnej zmluvy. Ak by spoločnosť zabezpečila stravovanie formou nepeňažnou (najmä stravovacia poukážka), pre konateľa ide o oslobodený príjem. Ak eseročka má zamestnancov na pracovný pomer a rozšíri okruh osôb, ktorým stravné poskytne, konateľovi a spoločníkovi môže takto dobrovoľne a nad rámec poskytnúť len stravovaciu poukážku, nie finančný príspevok. Pre konateľa či spoločníka je príspevok do maximálnej sumy 4,29 EUR (od 10/2023 do 8/2024) resp. do 4,57 EUR (od 9/2024) príjmom oslobodeným, zvyšnú sumu do hodnoty poukážky doplatí z vlastného. Ak však firma-zamestnávateľ rozšíri okruh osôb na konateľa či spoločníka a poskytne mu finančný príspevok, tento nie je poskytnutý v súlade so Zákonníkom práce. Pre konateľa nie je oslobodený, no tvorí súčasť jeho výplatnej pásky s výpočtom odvodov na strane firmy i zamestnanca prípadne i dane z príjmov. Daňovým výdavkom firmy táto suma však byť môže - vzhľadom na to že bola dodanená na strane konateľa/spoločníka.

Stravné počas pracovných ciest a homeoffice

Za dni či hodiny pracovnej cesty patrí zamestnancovi fiktívne stravné, ktorého suma je určená v závislosti od dĺžky pracovnej cesty v hodinách, ako aj krajiny, v ktorej pobudol. Zákon o cestovných náhradách určuje, že povinnosť vypočítať a zaplatiť takto definované stravné má firma nielen pre zamestnancov na pracovnú zmluvu, ale aj pre konateľov a iných štatutárov. Zákon o dani z príjmov považuje aj spoločníkov za zamestnancov, čiže už sme v podstate v režime pre štandardných zamestnancov.

V prípade práce z domu (homeoffice) rozlišujeme domácku prácu a teleprácu. Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť stravovanie zamestnancom, ktorí pracujú na pracovisku zamestnávateľa. Na zamestnancov pracujúcich z domu (domácka práca, telepráca, prípadne tzv. dočasný home office) sa nevzťahuje povinnosť zamestnávateľa zabezpečovať stravovanie.

Zdaňovanie dobrovoľného finančného príspevku a jeho vplyv

Daňové posúdenie poskytnutého daru je riešené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Zdaňovanie finančného príspevku na stravovanie závisí od toho, akú sumu zamestnávateľ poskytne. Ak je príspevok do výšky 55 % minimálnej hodnoty stravného lístka, táto časť je oslobodená od dane a nezapočítava sa do zdaniteľného príjmu. Zamestnanci by mali venovať pozornosť svojej výplatnej páske a skontrolovať, ako bol príspevok zohľadnený. Správne zdaňovanie príspevku je dôležité nielen pre zamestnanca, ale aj pre zamestnávateľa, ktorý musí dodržiavať daňové predpisy a zabezpečiť správny výpočet mzdy.

Účtovanie dobrovoľného finančného príspevku

Ak ide o podnikateľa účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva, účtuje poskytnuté dary na účte 543 - Dary. Podľa náplne tohto účtu sa tu účtuje bezodplatné odovzdanie majetku na základe dobrovoľného plnenia účtovej jednotky. Na tomto účte sa účtuje napríklad zostatková cena darovaného dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku vrátane daňovej povinnosti z dôvodu dane z pridanej hodnoty vzťahujúcej sa na bezodplatné plnenie.

Účtovná jednotka účtujúca pre nepodnikateľské subjekty v podvojnom účtovníctve na účtovanie darov využíva účet 546 - Dary. Na ťarchu tohto účtu sa účtuje dobrovoľné bezodplatné odovzdanie dlhodobého hmotného majetku, dlhodobého nehmotného majetku a zásob. Dary zaúčtované na účte 543, resp. 546 (u nepodnikateľských subjektov) nie sú uznanými daňovými výdavkami. Daňovým výdavkom nie je ani zostatková cena darovaného hmotného majetku a nehmotného majetku, ako to vyplýva z § 21 ods. 2 písm. f) zákona o dani z príjmov.

Účtovanie u fyzických osôb

Podnikajúca fyzická osoba účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. Spôsob účtovania poskytnutého daru závisí od toho, či ide o peňažný alebo nepeňažný dar. Pretože jednoduché účtovníctvo je účtovníctvo „daňové“, pri účtovaní sa musí zobrať do úvahy, že poskytnutý dar nie je uznaným daňovým výdavkom. Ak je poskytnutý peňažný dar, zaúčtuje sa v peňažnom denníku úbytok peňažných prostriedkov z pokladnice alebo z bankového účtu a súčasne výdavok neovplyvňujúci základ dane z príjmov.

Príklad: Živnostník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva poskytol peňažný dar futbalovému klubu pri príležitosti turnaja usporiadaného na oslavu výročia založenia klubu. Dar bol poskytnutý prevodom z podnikateľského bankového účtu. Pretože poskytnutý dar nesúvisí so zdaniteľnými príjmami živnostníka, nie je uznaným daňovým výdavkom. Živnostník zaúčtuje poskytnutú sumu ako výdavok peňažných prostriedkov na účte v banke a súčasne ako výdavok, ktorý podľa zákona o dani z príjmov neovplyvňuje základ dane z príjmov.

Vyradenie dlhodobého majetku darovaním

Vyradenie dlhodobého majetku darovaním sa účtuje v knihách dlhodobého majetku. Ak ide o dar charakteru odpisovaného hmotného majetku, ktorý podnikateľ využíval pri svojej podnikateľskej činnosti, ročný odpis za zdaňovacie obdobie, v ktorom dôjde k vyradeniu darovaním, sa nemôže uplatniť, pretože o majetku sa k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia neúčtuje. Zostatková cena vyradeného dlhodobého majetku sa zaúčtuje v peňažnom denníku v rámci uzávierkových účtovných operácií ako výdavok, ktorý sa nezahrnuje do základu dane z príjmov.

Príklad: Právnik - samostatne zárobkovo činná osoba, sa rozhodol darovať internátnej škole pre postihnuté deti už odpísaný osobný automobil. Pretože zostatková cena automobilu je vo výške nula, v peňažnom denníku sa neúčtuje. V knihe dlhodobého majetku sa zaúčtuje vyradenie dlhodobého majetku darovaním.

Darovanie zásob

Zásoby, ktoré boli poskytnuté ako dar, sa osobitne vyznačia v knihe zásob. V prípade darovania zásob, ktoré boli už zaúčtované ako daňové výdavky, sa v rámci uzávierkových účtovných operácií zaúčtuje zníženie výdavkov.

Príklad: Účtovná jednotka účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva, ktorá obchoduje s kancelárskymi potrebami, darovala škole tovar v hodnote 100 €. Nákup tovaru od dodávateľov zaúčtovala v priebehu roka v peňažnom denníku ako výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov celkom v členení „zásoby“. Zásoby darované škole v priebehu roka sa osobitne vyznačia v knihe zásob a v rámci uzávierkových účtovných operácií zaúčtujú tak, že sa znížia výdavky o sumu 100 € v položke výdavky celkom, v druhovom členení zásoby, ak takéto členenie vyplýva z vnútorného predpisu účtovnej jednotky.

Prijatý dar a daňová povinnosť

V zákone o dani z príjmov je prijatý dar riešený v prípade, ak je prijatý právnickou osobou, fyzickou osobou - občanom, podnikajúcou fyzickou osobou a osobitne zamestnancom, a to z pohľadu z toho vyplývajúcej daňovej povinnosti. Podľa § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov predmetom dane nie je príjem získaný darovaním (s odvolávkou na § 628 až § 630 Občianskeho zákonníka) nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6.

Príklad: Fyzická osoba - občan, dostala darovaním od matky rodinný dom. Ostatných súrodencov vyplatila vo výške podľa dohody. Zdaneniu môže podliehať len príjem fyzickej osoby, darovaný dom zdaneniu nepodlieha.

Dary pre zamestnancov

Dary prijaté v súvislosti s výkonom závislej činnosti podľa § 5 sú predmetom dane, a to bez ohľadu na zdroj, z ktorého boli poskytnuté. Zdrojom darov môže byť sociálny fond, nerozdelený zisk po zdanení, finančné prostriedky zamestnávateľa. Dary prijaté zamestnancom od svojho zamestnávateľa, pokiaľ nie sú od dane oslobodené, sú zdaniteľným príjmom bez možnosti uplatnenia výdavkov. Dary, ktoré nesúvisia s výkonom závislej činnosti, nemožno zdaniť, pretože nie sú predmetom dane. Takýmito môžu byť dary poskytnuté zamestnancovi odborovou organizáciou pôsobiacou u zamestnávateľa. Tieto dary nesúvisia so závislou činnosťou zamestnanca u zamestnávateľa, ale vyplývajú z členstva v odborovej organizácii.

Dar môže mať peňažnú alebo nepeňažnú formu. Pokiaľ má dar nepeňažnú formu a je zdaniteľným príjmom, musí sa na účely zdanenia oceniť. Podľa § 2 písm. c) zákona o dani z príjmov sa nepeňažný príjem ocení cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia.

Verejné zbierky a darovanie peňazí

Podmienky vykonávania verejnej zbierky s účinnosťou od 1. júla 2014 ustanovuje zákon NR SR č. 162/2014 Z. z. o verejných zbierkach. Zbierku možno vykonávať najdlhšie jeden rok s výnimkou zbierky do prenosných pokladničiek, ktorú možno vykonávať najdlhšie 14 po sebe nasledujúcich dní v kalendárnom roku.

Darovanie peňazí je častou formou pomoci medzi rodinou a priateľmi. Darovacia zmluva musí mať písomnú podobu iba v dvoch prípadoch: pri darovaní nehnuteľnej veci a pri darovaní akejkoľvek veci, ktorá nie je odovzdaná pri darovaní. Ak sú peniaze odovzdané ihneď, darovacia zmluva nemusí byť písomná. Dedičia môžu napadnúť platnosť darovacej zmluvy, ak preukážu, že darca nebol spôsobilý na právne úkony. Daň z darovania bola zrušená s účinnosťou od 1.1.2004, čo znamená, že darovanie peňazí nepodlieha dani. Taktiež takýto dar nepodlieha žiadnym iným poplatkom. Ak rodičia vkladajú peniaze na účet dieťaťa s úmyslom darovať ich, ide o darovanie podľa § 628 a nasl. Občianskeho zákonníka.

Darovanie a BSM

Veci nadobudnuté darovaním nespadajú do bezpodielového spoluvlastníctva manželov (BSM). To znamená, že nehnuteľnosť kúpená za peniaze darované bude výlučným majetkom mimo BSM, pokiaľ je nadobudnutá výlučne z darovaných prostriedkov.

Sociálny fond a dobrovoľné príspevky

Sociálny fond je povinný interný fond zamestnávateľa, z ktorého je možné financovať vybrané benefity pre zamestnancov a ich rodiny. V praxi najčastejšie ide o príspevky na stravovanie nad rámec Zákonníka práce, dopravu do práce, rekreácie, kultúru a šport, sociálnu výpomoc či doplnkové dôchodkové sporenie. Zamestnávateľ si môže dohodnúť aj tzv. ďalší prídel (dobrovoľné navýšenie nad povinné minimum). Pokiaľ ide o ďalší prídel zamestnávateľa na tvorbu sociálneho fondu, tento môže byť pre zamestnávateľa povinným, ale aj nepovinným prídelom.

Daňové hľadisko tvorby sociálneho fondu: U zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku (podnikateľa), je tvorba sociálneho fondu formou povinného prídelu a ďalšieho prídelu daňovým výdavkom (nákladom). Naopak, prídel zo zisku, resp. ďalší prídel na základe kolektívnej zmluvy, resp. prídel z ďalších zdrojov (napr. dary) nie je daňovým výdavkom (nákladom).

Čo robiť, ak príspevok nie je zahrnutý vo výplatnej páske

Ak vo výplatnej páske nevidíte zahrnutý finančný príspevok na stravovanie, mali by ste okamžite konať. Prvým krokom je overenie, či spĺňate podmienky na jeho poskytnutie. To zahŕňa kontrolu počtu odpracovaných dní a dĺžky pracovného času. V prípade, že zamestnávateľ odmietne poskytnúť príspevok napriek tomu, že naň máte nárok, môžete sa obrátiť na inšpektorát práce.

Efektívne využívanie finančného príspevku

Využívanie finančného príspevku na stravovanie efektívne môže výrazne zlepšiť vašu finančnú situáciu. Mnohí zamestnanci využívajú tento príspevok nielen na zabezpečenie obeda počas pracovného dňa, ale aj na nákup potravín pre rodinu. Napríklad, ak viete, že počas týždňa budete mať náročné dni, môžete príspevok využiť na nákup zdravých jedál, ktoré si pripravíte vopred.

Finančný príspevok na stravovanie je viac než len zákonná povinnosť zamestnávateľa. Je to dôležitý prvok vášho mesačného rozpočtu, ktorý môže výrazne prispieť k vašej finančnej pohode a komfortu. Nezabudnite pravidelne kontrolovať svoju výplatnú pásku, aby ste sa uistili, že všetko je v poriadku, a ak máte akékoľvek otázky alebo pochybnosti, neváhajte sa obrátiť na svojho zamestnávateľa alebo účtovné oddelenie.

tags: #dobrovolny #financny #prispevok