V Slovenskej republike sú dane neoddeliteľnou súčasťou finančného systému a dotýkajú sa aj príjmov poberateľov dôchodkov. Pochopenie toho, ako dane ovplyvňujú váš dôchodok, je kľúčové pre efektívne plánovanie vašej finančnej budúcnosti.
Nezdaniteľná časť základu dane a dôchodky
Jedným z dôležitých aspektov daňového systému je nezdaniteľná časť základu dane. Táto suma sa odpočíta od vášho zdaniteľného príjmu, čím sa znižuje základ dane, z ktorého sa vypočítava daň.
Kto má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane ako dôchodca?
- Poberatelia starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku: Ak ste k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia poberali jeden z týchto typov dôchodkov, máte nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.
- Dôchodky zo zahraničia: Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane sa vzťahuje aj na dôchodky zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhové dôchodky zo zahraničia.
- Dôchodok priznaný spätne: Ak vám bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, máte tiež nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane
Výška nezdaniteľnej časti základu dane sa každoročne mení. Pre rok 2023 bola napríklad stanovená na 4 922,82 eura. Je dôležité sledovať aktuálne legislatívne zmeny, aby ste vedeli, aká suma je pre dané zdaňovacie obdobie relevantná.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti:
- Príklad č. 1: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6000 eur (12 x 500). Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4 922,82 eura.
- Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).
Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura.
Dôležité obmedzenie:
Poberateľ dôchodku, ktorý si chce uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ju môže uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce. Táto možnosť platí v závislosti od vykázaného základu dane. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy) nie je možné týmto spôsobom znížiť.
Pani Elena a jej dôchodok
Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2014. K tomuto dňu mohla požiadať o starobný dôchodok. Pani Elena ešte pracovala a vedela, že ak by o dôchodok požiadala pred 2. januárom 2015, jej mesačný dôchodok by bol nižší. Preto pani Elena požiadala o starobný dôchodok až k 2. januáru 2015.
Poberatelia invalidných dôchodkov
Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Ak poberateľ invalidného dôchodku v Sociálnej poisťovni požiada o priznanie starobného dôchodku, tak podľa § 81 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z., môže dôjsť k zmene výšky jeho poberaného dôchodku.
Príklad pani Gabriely
Pani Gabriela poberá invalidný dôchodok 320 eur. V októbri 2014 požiadala o priznanie starobného dôchodku. Sociálna poisťovňa zistila, že podľa pravidiel pre výpočet starobného dôchodku by jej vyšiel starobný dôchodok 305 eur. Z tohto dôvodu bude Sociálna poisťovňa pani Gabriele aj naďalej vyplácať sumu 320 eur, avšak už ako starobný dôchodok. V uvedenom prípade by bolo pre pani Gabrielu - ktorá ďalej pracuje aj v roku 2015 - výhodnejšie o starobný dôchodok nežiadať a zostať na invalidnom dôchodku.
Poznámka: Pre úplnosť pripomeňme, že pracujúci poberateľ starobného dôchodku na rozdiel od poberateľa invalidného dôchodku neplatí invalidné poistenie.
Zmeny v rodičovskom dôchodku a asignácia daní
Od 1. januára 2025 dochádza k významným zmenám v spôsobe vyplácania rodičovského dôchodku. Rodičovský dôchodok sa mení na asignáciu podielu zaplatenej dane. Tento krok má za cieľ ušetriť štátu približne 285 miliónov eur ročne.
Ako to bude fungovať?
- Sociálna poisťovňa už nebude rozhodovať o rodičovskom dôchodku za rok 2025 a nasledujúce roky.
- Sociálna poisťovňa bude poukazovať podiel zaplatenej dane poberateľom dôchodku na základe oznámenia Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky.
- Deti budú môcť poukázať každému rodičovi, ktorý je poberateľom dôchodku (starobného, invalidného vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku, výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku a invalidného výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku), podiel zaplatenej dane vo výške 2 % na každého rodiča.
- Možné je rozdeliť si 2 % z dane pre každého rodiča (napr. 2 % mame a 2 % otcovi), prípadne 2 % pre neziskový sektor.
Dôležité informácie:
- Ak nárok na rodičovský dôchodok vznikol do 31. decembra 2024, Sociálna poisťovňa ho posúdi podľa zákona o sociálnom poistení v znení účinnom do 31. decembra 2024.
- Nie je potrebné Sociálnej poisťovni doručovať vyhlásenia na účely nároku na rodičovský dôchodok.
Porovnanie s predchádzajúcim stavom:
Doteraz išlo o 1,5 % pre matku a 1,5 % pre otca, teda spolu 3 % zo mzdy dieťaťa spred 2 rokov. Po novom pôjdu peniaze pre rodičov zo 4 % z daní, ktoré dieťa za rok zaplatí. Táto zmena sa primárne dotýka zamestnancov, u živnostníkov nie je rozdiel taký markantný.
Kedy podať daňové priznanie ako dôchodca?
Väčšina dôchodcov nemusí podávať daňové priznanie, ak ich príjmy nepresiahnu určitú hranicu. Avšak, v niektorých prípadoch je podanie daňového priznania výhodné.
Povinnosť podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené.
Výhodnosť dobrovoľného podania daňového priznania
Od roku 2004 platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti a z tohto príjmu mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň.
Ak celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (za rok 2023 to bolo 50 % z 4922,82 € = 2461,41 €) a daňovník si neuplatňuje daňový bonus, daň sa mu v daňovom priznaní nevyrubí a neplatí. Výsledkom je nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré mu zrazil zamestnávateľ.
Postup pri podávaní daňového priznania
- Vyžiadajte si potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov).
- Samostatne si podajte daňové priznanie.
- V daňovom priznaní uveďte svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň.
Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok, ktorý vám správca dane vráti do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania, ak je vyšší ako 5 eur.
Typy daňového priznania:
- Typ A: Podáva sa, ak ste dosiahli iba príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce).
- Typ B: Podáva sa, ak ste dosiahli aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti alebo príjem z vyplatenia podielového listu.
Prehľad zdaniteľných a nezdaniteľných príjmov
Je dôležité vedieť, ktoré príjmy podliehajú dani z príjmov a ktoré sú od dane oslobodené.
Príjmy podliehajúce dani z príjmov:
- Príjmy z podnikania
- Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti
- Príjmy z prenájmu nehnuteľností
- Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu
- Príjmy z kapitálového majetku
- Ostatné príjmy (napr. príjmy z príležitostných činností)
- Podiel na zisku (dividenda)
- Vyrovnávací podiel pri zániku účasti spoločníka
- Podiel na likvidačnom zostatku
- Podiel tichého spoločníka
Príjmy oslobodené od dane z príjmov:
Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sú taxatívne vymenované v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov. Medzi ne patria napríklad:
- Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia (starobný, predčasný starobný, invalidný, vdovský, vdovecký, sirotský, výsluhový, rodičovský dôchodok).
- Príjmy z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej podľa § 11 zákona č. 330/1991 Zb. s účinnosťou od 1.9.2022.
- Príjem z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov a z prevodu účasti na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur.
- Výhry v lotériách a iných podobných hrách.
- Štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo vysokými školami.
- Príspevok za zásluhy v športovej oblasti.
