Životné poistenie a nárok na odpočítateľnú položku: Kompletný sprievodca

Životné poistenie nie je len forma finančného zabezpečenia do budúcnosti, ale aj efektívny prostriedok na zníženie daňového základu. Slovenská legislatíva umožňuje daňovníkom uplatniť si odpočítateľnú položku na životné poistenie, doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie, čím sa znižuje ich daňová povinnosť. Pre využitie tejto daňovej výhody je však nevyhnutné splniť určité podmienky stanovené zákonom. Tento článok poskytuje podrobný prehľad o podmienkach nároku na odpočítateľnú položku a o situáciách, kedy môže dôjsť k povinnosti vrátiť štátu ušetrené prostriedky.

Podmienky pre uplatnenie odpočítateľnej položky

Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie na Slovensku, má nárok na jednorazovo odpočítateľnú položku na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie. Táto položka sa uplatňuje jednorazovo, nie priebežne počas roka. Nezávisí od toho, či ide o študenta, nezamestnaného, invalida, zamestnanca či dôchodcu. Každý z nich si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na sporenie a poistenie, najviac do sumy 398,33 € ročne.

Dôležité je, aby bol príspevok na poistenie alebo sporenie zaplatený (jednorazovo alebo postupne) finančnej inštitúcii v čase od 1. januára do 31. decembra daného roka. Ak daňovník zaplatil ročné poistné alebo odviedol príspevky na sporenie v nižšej sume ako 398,33 €, odpočítateľnú položku si môže uplatniť iba vo výške skutočne zaplateného poistného či odvedených vkladov na sporenie.

Kľúčové podmienky pre uplatnenie odpočítateľnej položky sú:

• Daňovník = poistník = poistený.
• Dohodnutá doba platenia a sporenia je najmenej 10 rokov, pričom nebolo vyplatené plnenie pred uplynutím tejto lehoty.
• Plnenie nastalo najskôr dovŕšením 55. roku života daňovníka.

Je dôležité zdôrazniť, že daňovník si nemôže uplatniť odpočítateľnú položku zo životnej poistky inej osoby, napríklad manželky či dieťaťa.

Dôsledky nedodržania podmienok

Ak je porušená čo i len jedna z uvedených podmienok, daňovník musí rátať s tým, že štátu musí vrátiť peniaze. Za porušenie podmienok sa považuje aj zánik životného poistenia, napríklad neplatením, výpoveďou, dohodou alebo odstúpením pred uplynutím doby 10 rokov od začiatku životného poistenia alebo pred kalendárnym rokom, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života.

Výnimkou je vyplatenie plnenia z poistenia pre prípad úrazu alebo choroby, ktoré je súčasťou životného poistenia, alebo úmrtie daňovníka. Pri porušení podmienok je daňovník povinný zvýšiť si základ dane o sumu zaplatených príspevkov, o ktorú si ho v predchádzajúcich rokoch znížil, najviac však do 3 zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu podmienok.

Ako zvýšiť základ dane pri porušení podmienok?

Pre lepšie pochopenie uvádzame príklad: Pán XY uzatvoril životné poistenie v roku 2002 s dobou sporenia najmenej 10 rokov s nárokom na plnenie vo veku 60 rokov. Ročné poistné predstavovalo 15 000 Sk. Pravidelne každý rok si uplatnil odpočítateľnú položku v maximálnej výške.

V roku 2009 ale poistku zrušil, čím porušil podmienky a musí si zvýšiť základ dane, najneskôr do konca troch zdaňovacích období (2010, 2011, 2012) od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu podmienok. Základ dane si musí zvýšiť o sumu poistného zaplateného na poistenie, o ktorú si znížil základ dane. To znamená, že najneskôr pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2012 si musí zvýšiť základ dane o 84 000 Sk (7 x 12 000 Sk), resp. o 2788,29 eura.

Potvrdenie o zaplatenom poistnom

Nezdaniteľnú sumu si môže občan uplatniť buď u zamestnávateľa v ročnom zúčtovaní, alebo v daňovom priznaní. Preukázať ju musí priložením potvrdenia, ktoré mu vystaví poisťovňa automaticky, alebo na vyžiadanie. V ňom identifikuje osobu a potvrdí sumu zaplatenú poisťovni na poistenie, ktoré je v súlade s ustanovením § 11 zákona o dani z príjmov. Podľa stanoviska DR SR toto potvrdenie nie je povinnou prílohou k daňovému priznaniu.

Hoci neexistuje žiadne ustanovenie zákona, ktoré by priamo prikazovalo poisťovniam vydávať klientom potvrdenia v zmysle § 11 zákona o dani z príjmov, prax je taká, že slovenské poisťovne spravidla zasielajú potvrdenia klientom bez ohľadu na to, či o to požiadali, alebo nie. Poisťovne nie sú povinné zasielať klientom oznámenie o nesplnení podmienok na uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. z dôvodu zrušenia poistky). Sledovanie dodržiavania týchto podmienok je povinnosťou klienta - daňovníka a poisťovňa ho na to neupozorňuje.

Aké sporenie je prípustné?

Nezdaniteľná časť základu dane sa vzťahuje iba na:

• doplnkové dôchodkové sporenie,
• účelové sporenie,
• životné poistenie.

Doplnkové dôchodkové sporenie

Doplnkové dôchodkové sporenie predstavuje tzv. III. pilier dôchodkového zabezpečenia. Ide o sporenie, na ktoré prispieva aj zamestnávateľ v zmysle kolektívnej zmluvy. Zamestnanec alebo účastník tohto sporenia získa doplnkový dôchodok či už v starobe, alebo po ukončení výkonu prác, ktoré sú zaradené do 3. alebo 4. kategórie. Od základu dane si môže odrátať príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie najviac do výšky 398,33 eura iba daňovník, zamestnávateľ túto možnosť nemá.

Účelové sporenie

Účelovým sporením sa rozumie vkladanie finančných prostriedkov do banky alebo investovanie prostredníctvom spoločnosti poskytujúcej investičné služby alebo služby kolektívneho investovania na zabezpečenie príjmu daňovníkovi po dovŕšení 55 rokov. Zákon o dani z príjmov nedefinuje, že to musí byť len slovenská inštitúcia, preto sa uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vzťahuje aj na účelové sporenie platené v zahraničí. Dohodnutá doba investovania musí byť najmenej 10 rokov a plnenie nastane až po 55. roku veku daňovníka.

Upozornenie: Stavebné sporenie sa podľa § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov nepovažuje za účelové sporenie. Nezabezpečuje totiž daňovníkovi príjem po dovŕšení 55 rokov veku a to ani nie je hlavnou úlohou stavebného sporenia. Stavebné sporenie je založené na myšlienke, že stavebný sporiteľ si svojimi vkladmi, štátnou prémiou a úrokmi nasporí časť prostriedkov, ktoré potrebuje na zlepšenie svojho bývania.

Životné poistenie

Životné poistenie je pravidelné platenie poistného v rámci produktu životného poistenia. Dohodnutá poistná doba musí byť najmenej 10 rokov a príjem z neho bude plynúť daňovníkovi dovŕšením 55. roku. Výplata poistného pre prípad dožitia môže nastať najskôr v roku, v ktorom dovŕši poistník 55 rokov života. Alebo je poistná doba uzatvorená na dobu neurčitú, pričom poistné plnenie môže nastať najskôr po uplynutí 10 rokov od uzatvorenia životného poistenia a najskôr v roku, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov veku.

Väčšina životných poistení sa vzťahuje na prípad dožitia sa určitého veku a prípad smrti. V závislosti od typu poistenia sa nimi môžu kryť aj závažné ochorenia, invalidita, atď. Úlohou poistenia vo všeobecnosti je poskytnúť finančné zabezpečenie v prípade náhodnej a nečakanej udalosti. Okrem toho, že životné poistenie slúži ako finančná istota v prípade nepríjemných udalostí, môže predstavovať aj istú formu zhodnocovania prostriedkov.

Rozlišujeme tri základné typy životného poistenia:

1. Kapitálové životné poistenie: Tento typ životného poistenia predstavuje kombináciu rizikového poistenia a investovania, teda šetrenia. Poisťovateľ zmluvne garantuje výšku poistného plnenia, ktorá bude poistníkovi, prípadne pozostalým, vyplatená v prípade poistnej udalosti.
2. Investičné životné poistenie: Aj tento typ poistenia predstavuje kombináciu rizikovej poistky a investovania. Poistník si môže zvoliť výšku garantovanej poistnej sumy vo vopred dohodnutom intervale a zároveň si sám vyberá, do akých fondov budú jeho peniaze investované.
3. Rizikové životné poistenie: Rizikové poistenie je typ životnej poistky, ktorá nezahŕňa žiadnu sporiacu ani investičnú zložku. Poistník si na základe tohto poistenia zabezpečuje poistnú ochranu v prípade poistnej udalosti, ktorou môže byť napríklad vážne ochorenie alebo úmrtie. Ak k poistnej udalosti počas trvania zmluvy nepríde, poisťovňa na konci poistnej doby plnenie nevypláca.

Viac poistení

Ak má daňovník uzatvorených viac druhov poistení, ktoré spĺňajú podmienky na uplatnenie odpočítateľnej položky (t. j. 10 rokov sporenia a 55 rokov veku), môže si odvedené príspevky na poistné spojiť a zrátať, aby si mohol uplatniť čo najvyššiu možnú odpočítateľnú položku. Maximálne však do sumy 398,33 eura. Pritom nie je rozhodujúce, či sumu tvorí jedna zmluva, alebo viac zmlúv. Ak suma z viacerých zmlúv prekročí sumu 398,33 eura, odpočítateľnú položku si možno uplatniť iba do tejto výšky. Ak ani spojením súm nedôjde k prekročeniu sumy 398,33 eura, odpočítateľnú položku možno uplatniť iba vo výške, ktorá zodpovedá skutočne zaplatenému poistnému.

Špecifické situácie a otázky

V praxi sa môžu vyskytnúť rôzne špecifické situácie, ktoré si vyžadujú individuálne posúdenie. Napríklad, ak zamestnanec si v minulých rokoch uplatňoval nezdaniteľnú čiastku na životné poistenie, ale v tomto roku mu neprišlo potvrdenie z poisťovne, aj keď platil celý rok a zmluva nebola zrušená, môže si zamestnanec podať žiadosť o ročné zúčtovanie dane a neuplatniť si toto životné poistenie. Neuplatnenie si životného poistenia v jednom z rokov nie je porušením podmienok, je to dobrovoľné. Zamestnanec si môže uplatniť aj bez potvrdenia z poisťovne, hoci mzdové účtarne to často vyžadujú.

Zamestnanec môže zaplatené príspevky preukázať akýmkoľvek spôsobom, napr. aj výpisom z účtu, kde bude suma zaplatená na životné poistenie uvedená. Zodpovednosť za správne uplatnenie odpočítateľnej položky je na zamestnancovi, nie na subjekte, ktorý vykonáva zúčtovanie dane. V prípade daňovej kontroly zamestnanec musí preukázať, že prostriedky zaplatil na životné poistenie.

Čo ak nebudete môcť splácať poistné?

Ak sa ocitnete v situácii, že nebudete môcť platiť vaše životné poistenie, vždy sa dá nájsť riešenie. Je dôležité v takomto prípade kontaktovať vašu poisťovňu, ktorá vám ponúkne možnosti, ako ďalej postupovať. S poisťovňou sa síce môžete dohodnúť aj na úprave výšky poistného či úplnom prerušení platenia, vždy tak urobte iba na základe predchádzajúcej dohody. Predčasné zrušenie poistnej zmluvy sa v tomto prípade neodporúča, najmä počas prvých rokov trvania poistenia. V prípade zrušenia vám bude vyplatená len tzv. odkupná hodnota, ktorá predstavuje iba určitú časť vložených financií.

Pri prevedení poistenia do splateného stavu poistná ochrana zaniká a v platnosti ostane iba krytie úmrtia. V prípade, že sa poistník rozhodne pre prerušenie platenia poistného, poistná ochrana vrátane všetkých pripoistení na poistnej zmluve ostanú zachované.

Komu budú vyplatené peniaze zo životnej poistky v prípade smrti?

V prípade smrti poisteného, vyplatí poisťovňa poistnú sumu oprávnenej osobe. Výhodou poistenia je, že oprávnenú osobu, ktorej má smrťou poisteného vzniknúť právo na plnenie, je možné určiť vopred, priamo v poistnej zmluve. Pokiaľ v čase smrti poisteného nie je oprávnená osoba určená alebo nenadobudla právo na plnenie, nadobúdajú toto právo na plnenie osoby určené ustanovením § 817 ods. V zmysle Občianskeho zákonníka Slovenskej republiky poistné plnenie nepatrí do dedičstva po poručiteľovi. V prípade smrti poisteného je prvoradý údaj o oprávnených osobách uvedený v poistnej zmluve.

Zmeny v legislatíve

Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon č. 688/2006 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. Novela zákona o dani z príjmov vychádza zo základných zámerov programového vyhlásenia vlády Slovenskej republiky. Snahou je realizovať také legislatívne zmeny, ktorými sa zvýši miera solidarity v spoločnosti prostredníctvom opatrení vykonávaných v zákone o dani z príjmov, takouto zmenou je aj úprava zdaňovania príjmov fyzických osôb, hlavne základu dane z príjmov a nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na manželku.

Vďaka odpočítateľnej položke sa od 1.1.2015 úplne odpustila povinnosť platiť poistné, alebo sa výrazne znížila odvodová povinnosť zamestnancov a aj ich zamestnávateľov s mesačným príjmom do 570 eur. Od 1.1.2018 si už nemôže odpočítateľnú položku uplatňovať zamestnávateľ, zamestnanec však naďalej vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu odpočítateľnú položku uplatňovať môže. Odpočítateľná položka sa môže uplatniť iba príjmov zo zamestnania (t. j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov). Teda nie je možné ju uplatniť napríklad z príjmov z podnikania, zo živnosti, a pod.

Koho sa odpočítateľná položka týka?

Odpočítateľnú položku uplatnia zamestnávatelia za svojich zamestnancov, ktorí sú:

• v pracovnom pomere,
• v štátnozamestnaneckom pomere,
• v obdobnom pracovnom vzťahu (t. j. v služobnom pomere alebo v štátnej službe; policajti, prokurátori, vojaci, colníci, hasiči, ...), pričom nie je rozhodujúca výška pracovného úväzku.

Koho sa odpočítateľná položka netýka?

Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť:

• živnostníci,
• samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia, ...),
• osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu,
• osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu,
• osoby s príjmami z dividend,
• osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti),
• zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (t. j. zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní),
• osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy,
• členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• spoločníci s. r. o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• ústavní činitelia, poslanci,
• žiaci a študenti na odbornej praxi,
• obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody a pod.

Nový výkaz preddavkov na poistné

Mesačné preddavky na poistné zamestnávatelia vypočítajú z príjmu (vymeriavacieho základu) zamestnanca zníženého o odpočítateľnú položku, t. j. nie ako doteraz z celkového dosiahnutého príjmu. Preto bolo potrebné upraviť „Výkaz preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa" a dátové rozhranie pre elektronické zasielanie mesačných výkazov preddavkov na poistné. Upravené a novelizované formuláre a dátové rozhrania sú zverejnené na webe Ministerstva zdravotníctva SR.

Podmienky uplatnenia odpočítateľnej položky (mesačne)

1. Fyzická osoba - zamestnanec oznámi do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru (alebo štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu) zamestnávateľovi nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky na tlačive „Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku". Oznámenie je tiež uverejnené na webe Ministerstva zdravotníctva SR.
2. Odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov na poistné môže uplatniť iba jediný zamestnávateľ zamestnanca. (Ak bude mať fyzická osoba počas kalendárneho roka viacerých zamestnávateľov, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného).

Ak počas trvania pracovného pomeru si zamestnanec u svojho zamestnávateľa, ktorý preddavky na poistné vykazuje a vypočítava na mesačnej báze, nárok na odpočítateľnú položku neuplatní, skutočnosť, či zamestnanec má alebo nemá nárok na odpočítateľnú položku, zistí zdravotná poisťovňa po uplynutí kalendárneho roka pri vykonávaní ročného zúčtovania poistného z celoročných príjmov zamestnanca. Pri vykonaní ročného zúčtovania poistného môže zdravotná poisťovňa zistiť a oznámiť zamestnancovi (a aj jeho zamestnávateľovi) prípadný preplatok na poistnom z dôvodu, že nárok na odpočítateľnú položku vznikol.

Výška odpočítateľnej položky

• Za kalendárny mesiac je výška najviac 380 eur.
• Za celý rok je výška najviac 4 560 eur (12 mesiacov * 380 eur minimálna mzda).
• S rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (t. j. s nárastom príjmu o 1 euro sa znižuje vždy o 2 eurá; napr. ak mesačný príjem je 381 eur, odpočítateľná položka je 378 eur).
• Ak príjem zamestnanca za mesiac je menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu.
• Ak príjem zamestnanca za mesiac je 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov * 570 eur), odpočítateľná položka je nula.
• Alikvotne sa znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu).
• Odpočítateľná položka sa ale neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.

Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor. Presné a detailné rozpätia dosiahnutého príjmu/príjmov a k nim prislúchajúcich odvodových odpočítateľných položiek sú parametrizované v softvéroch k automatizovanému spracovaniu miezd.

tags: #zivotne #poistenie #narok #na #odpocitatelnu #polozku