Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) predstavuje jednu z možností, ako si zabezpečiť finančné prostriedky na dôchodok. Príspevky na DDS môžu byť pre zamestnancov atraktívnym benefitom, ktorý poskytuje zamestnávateľ.
Tento článok sa zameriava na žiadosť o príspevok na DDS, jej vzor, ako aj na súvisiace aspekty tvorby a použitia sociálneho fondu, z ktorého je tento príspevok často financovaný.
Sociálny fond a jeho význam
Sociálny fond je dôležitým nástrojom sociálnej politiky zamestnávateľa, ktorý umožňuje poskytovať zamestnancom príspevky na rôzne účely. Je upravený najmä zákonom č. 152/1994 Z. z. a je tvorený zamestnávateľom. Zásady tvorby a použitia sociálneho fondu sa dohodnú v kolektívnej zmluve. Ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, tieto zásady upraví vo vnútornom predpise.
Tvorba sociálneho fondu
Sociálny fond sa tvorí z:
- Povinného prídelu podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona č. 152/1994 Z. z.
- Prídelu podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 1 zákona č. 152/1994 Z. z.
U zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku a nespĺňajú podmienky na prídel vo výške 1 % zo základu, u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku (napr. štátne rozpočtové a príspevkové organizácie), sa tvorba sociálneho fondu riadi špecifickými pravidlami.
Oblasti použitia sociálneho fondu
Zamestnávateľ z vytvoreného sociálneho fondu poskytuje zamestnancom príspevky peňažného, nepeňažného alebo vecného charakteru na oblasti vymedzené v § 7 ods. 152/1994 Z. z. V rámci týchto okruhov si zamestnávateľ sám alebo v spolupráci so zástupcami zamestnancov vyberie plnenia, na ktoré bude poskytovať príspevok, určí (dohodne) výšku prostriedkov na tieto plnenia a postup pri používaní prostriedkov sociálneho fondu, prípadne aj podmienky, ktoré musia byť splnené pre poskytnutie príspevku zamestnancovi a spôsob preukazovania výdavkov, ak sa preplácajú zo sociálneho fondu.
Medzi najčastejšie oblasti patria:
- Príspevok na dopravu
- Príspevky na kultúru, šport a rekreáciu
- Príspevky na zdravotnú starostlivosť
- Sociálna výpomoc
- Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
- Ďalšie aktivity sociálnej politiky, ako napr. poskytnutie darov ku dňu matiek, vianočných kolekcií, balíčkov deťom zamestnancov ku dňu detí, peňažného príspevku zamestnancovi pri narodení dieťaťa, vecnej alebo peňažnej odmeny k životnému výročiu zamestnanca.
Platenie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie v súčasnosti ustanovuje zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení, ktorý v § 13 ods. 3 ustanovuje, kedy a komu je zamestnávateľ povinný platiť príspevky vo výške, v lehote splatnosti a spôsobom dohodnutými v zamestnávateľskej zmluve.
Žiadosť o príspevok na DDS
O poskytovanie príspevku na DDS musí zamestnanec zamestnávateľa písomne požiadať a k žiadosti priložiť fotokópiu platnej zmluvy s niektorou z doplnkových dôchodkových poisťovní.
Vzor žiadosti o príspevok na DDS
Hoci zákon neustanovuje presný vzor žiadosti, je vhodné, aby obsahovala nasledovné údaje:
- Meno a priezvisko zamestnanca
- Pracovná pozícia
- Dátum podania žiadosti
- Názov a sídlo doplnkovej dôchodkovej spoločnosti, s ktorou má zamestnanec uzatvorenú zmluvu
- Číslo zmluvy o DDS
- Výška požadovaného príspevku (ak je vopred stanovená)
- Spôsob poukazovania príspevku (napr. priamo na účet v DDS)
Príklad žiadosti:
Vážená spoločnosť,
Týmto Vás žiadam o poskytnutie príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie v zmysle interných predpisov spoločnosti. Mám uzatvorenú zmluvu o DDS s [Názov DDS], číslo zmluvy [Číslo zmluvy].
Žiadam o poukazovanie príspevku priamo na môj účet v DDS.
S pozdravom,
(Podpis zamestnanca)
Vyplnenie tlačiva Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane
Daňové aspekty a ročné zúčtovanie
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu. Tieto príspevky sa s účinnosťou od 1.1.2023 rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (§ 11 ods. 8 ZDP) sú:
- Príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
- Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z., ktorej súčasťou je dávkový plán.
Uvedená nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu.
Preukazovanie nároku
Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.
Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1.- 31.12. kalendárneho roka.
V súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napr. potvrdenie od DDS alebo kópia účastníckej zmluvy.
Na riadku 11 Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa. Až v ročnom zúčtovaní sa posúdi, či sú splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti.
Príspevky zrazené zo mzdy
Ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026 (postup podľa § 4 ods. 3 ZDP).
Pri posudzovaní sumy zaplatených príspevkov sa postupuje podľa § 4 ods. 3 ZDP. To znamená, že ak príspevok zamestnanca strhne zo mzdy za december 2019 zamestnávateľ a pošle do dôchodkovej správcovskej spoločnosti až v januári 2020, započíta sa takýto príspevok do príspevkov za rok 2019. Ak si zamestnanec z nejakého dôvodu platí príspevky alebo ich časť vo vlastnej réžii, započítajú sa príspevky ktoré preukázateľne uhradil do dôchodkovej správcovskej spoločnosti v čase od 1.1. do 31.12.
Konatelia a príspevky na DDS
U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ako pri bežnom zamestnancovi. Tzn., že aj konateľ si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom.
Predčasný výber a zvýšenie základu dane
V prípade, že daňovník predčasne ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a uplatní si predčasný výber nasporených prostriedkov v súlade s § 19 zákona č. 650/2004 Z. z., je povinný zvýšiť základ dane o sumu uplatnených príspevkov na DDS, ktoré si uplatnil ako nezdaniteľnú časť základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.
Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 10 zákona.
Vyplnenie tlačiva Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania dane
Modely príspevkovej politiky zamestnávateľa
Zamestnávateľ môže zvoliť rôzne modely príspevkovej politiky na doplnkové dôchodkové sporenie:
- Jednotná suma príspevku: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku pre všetkých svojich zamestnancov, ktorí do systému vstúpia. Ide o administratívne najmenej náročný model.
- Percento z vyplatenej mzdy: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku percentom z vyplatenej mzdy. Výhodou je priama previazanosť úspor a tým aj budúcich dávok na reálny príjem konkrétneho zamestnanca ako aj prirodzená valorizácia.
- Odmeňovanie podľa veku: Zamestnávateľ sleduje cieľ dlhodobo stabilizovať svojich zamestnancov. Tento model využívajú najmä zamestnávatelia, ktorí majú záujem umožniť starším zamestnancom dynamickejšiu tvorbu ich dôchodkových úspor. Výška príspevku zamestnávateľa sa zvyšuje s vekom jeho zamestnanca.
- Individuálne určenie príspevku: Zamestnávateľ určí výšku príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie individuálne pre každého svojho zamestnanca. Ide o komplikovaný model, ktorý je možné aplikovať v menších kolektívoch.
- Príspevok ako "pohyblivá zložka mzdy": V tomto prípade uplatňuje zamestnávateľ príspevkovú politiku na doplnkové dôchodkové sporenie ako „pohyblivú zložku mzdy“. Výška príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie sa napríklad môže zvýšiť na obdobie nárazového zaťaženia zamestnancov alebo ako špeciálny bonus pri náročných úlohách.
- Povinný príspevok: Ide o osobitný prístup, ku ktorému je zamestnávateľ povinný pristúpiť, ak zamestnáva zamestnancov, ktorí vykonávajú práce označené príslušným úradom na ochranu verejného zdravia do kategórie III. a IV. Zamestnanec má právo túto povinnosť zamestnávateľa využiť.
Uvedené modely sú čiastočne zovšeobecnené. Podstatné je, aby zamestnávateľ vedel využiť možnosti nastavenia príspevkovej politiky.