V podmienkach Slovenskej republiky sú zákonom upravené povinné odvody na sociálne a zdravotné poistenie. Tieto odvody sú stanovené zákonom číslo 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení pre odvody do Sociálnej poisťovne a zákonom číslo 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení pre odvody do zdravotnej poisťovne.
Základné princípy odvodov
Čo sa týka odvodov povinného poistného, iné platí zamestnanec a iné zamestnávateľ. Zamestnanec platí odvody zo svojho vymeriavacieho základu, ktorým je hrubá mzda.
V percentuálnom vyjadrení zamestnanec odvádza zo svojho hrubého príjmu 13,4 %, z toho 9,4 % odvody do Sociálnej poisťovne a 4 % odvody do zdravotnej poisťovne. Zamestnávateľ odvádza odvody vo výške 36,2 %, z toho 25,2 % odvody do Sociálnej poisťovne a 11 % odvody do zdravotnej poisťovne. Výška týchto odvodov sa prirodzene môže meniť a to v závislosti od toho, či je zamestnanec starobný dôchodca, výsluhový dôchodca, zamestnanec s poklesom ZŤP, alebo sa jedná o kategóriu zamestnancov, pri ktorých sa niektoré povinné odvody zo zákona neplatia.
Maximálne a minimálne vymeriavacie základy a odvody
Pre rok 2025 sú známe nové maximálne vymeriavacie základy, z ktorých sa budú platiť povinné odvody. Pri zdravotnom poistení naďalej maximálna hranica vymeriavacieho základu neexistuje. V sociálnom poistení bude maximálna výška vymeriavacieho základu 15 730 €.
Minimálne odvody pre sociálne a zdravotné poistenie pre rok 2025:
- Sociálne poistenie - vo výške 237,02 € (predchádzajúci rok 216,13 €)
- Zdravotné poistenie - vo výške 107,25 € (predchádzajúci rok 97,80 €)
Splatnosť odvodov je vždy pozadu. Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 715,00 eur. Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca už s účinnosťou od 1. januára 2024 neexistuje. Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 pre povinne poistenú SZČO a dobrovoľne poistenú osobu je 1 214,50 eur.
Špecifiká výsluhových dôchodcov a ich odvodov
Výsluhoví dôchodcovia podliehajú špecifickým pravidlám pri platení zdravotných odvodov. Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max.
Dôchodca poberajúci predčasný dôchodok neplatí zdravotné odvody. Ak je dôchodok priznaný, dohodár je poistený, ale vymeriavací základ pri výpočte poistného sa znižuje o odvodovú odpočítateľnú položku v sume do 200,00 €. Od 1. júla 2024, resp. od 1. októbra 2024 alebo dňom opätovného oprávnenia SZČO na výkon alebo prevádzkovanie činnosti, resp. dňom opätovného vykonávania tejto činnosti podľa jej čestného vyhlásenia (pri činnostiach, ktoré možno vykonávať bez oprávnenia) po týchto dátumoch (v období do 30. júna 2025, resp. do 30. septembra 2025), ak ide o výsluhového dôchodcu pracujúceho na DoVP alebo na DoPČ, je dôchodkovo poistený, a to bez ohľadu na to, či ide o pravidelný alebo nepravidelný príjem, a tiež bez ohľadu na to, či si predtým uplatňovali výnimku z dôchodkového poistenia.
Dôchodky a dane: Čo by mali dôchodcovia vedieť
Oslobodené príjmy od platenia odvodov
Predmetom dane a ani odvodu na verejné zdravotné poistenie nie sú rôzne typy príjmov, ako napríklad prijatá náhrada oprávnenej osoby, príjem získaný vydaním, darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, úver a pôžička, podiel člena pozemkového spoločenstva na výnosoch a majetku, daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby, príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií a podielov. Rovnako sú oslobodené cestovné náhrady do výšky nároku, nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov, suma prijatá zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa, suma do výšky ustanovenej osobitným predpisom na úhradu niektorých výdavkov zamestnanca, hodnota poskytovaných rekondičných, rehabilitačných pobytov a preventívnej zdravotnej starostlivosti, náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce, a náhrada výdavkov a plnenie poskytované v súvislosti s výkonom funkcie, okrem náhrady ušlého zdaniteľného príjmu a náhrady za stratu času.
Od platenia odvodu na verejné zdravotné poistenie sú oslobodené aj ďalšie príjmy, ako sú:
- Suma vynaložená zamestnávateľom na doškoľovanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa; toto oslobodenie sa nevzťahuje na sumy vyplácané zamestnancovi ako náhrada za ušlý zdaniteľný príjem.
- Hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov a finančný príspevok na stravovanie, ak zamestnanec zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zamestnancov.
- Hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku.
- Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom, vrátane takýchto plnení poskytnutých manželovi (manželke) zamestnanca a deťom.
- Poistné na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca.
- Náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi.
- Príjem zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky plynúci daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou od zamestnávateľa so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, ak časové obdobie súvisiace s výkonom tejto činnosti nepresiahne 183 dní.
- Náhrada za stratu na zárobku po skončení pracovnej neschopnosti vzniknutej pracovným úrazom alebo chorobou z povolania, ak táto náhrada bola určená pevnou sumou právoplatným rozhodnutím súdu pred 1. januárom 1993.
- Podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva.
- Náhrada za stratu na zárobku vyplatená zamestnancovi, ak sa na účely jej výpočtu vychádza z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca.
Príjmy oslobodené od odvodu z predaja
Od odvodu na verejné zdravotné poistenie je oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku. Rovnako je oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením v priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva poručiteľa alebo vyradenia z obchodného majetku.
Oslobodený je aj príjem z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku. Nehnuteľnosť alebo hnuteľná vec vydaná oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov je tiež oslobodená. Príjem z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty a z odpisu záväzkov pri konkurze alebo reštrukturalizácii je tiež oslobodený, rovnako ako príjem prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti.
Dávky a podpory oslobodené od odvodov
Od odvodu na verejné zdravotné poistenie sú oslobodené aj dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia, sociálneho poistenia, nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia, dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia. Rovnako sú oslobodené dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a štátne sociálne dávky.
Príplatok k náhrade príjmu, príplatok k nemocenskému a príplatok k dôchodku vrátane príplatku za výkon funkcie sudcu a prokurátora sú tiež oslobodené. Plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce, jednorazový príspevok za výkon mimoriadnej služby a dávky výsluhového zabezpečenia a služby sociálneho zabezpečenia príslušníkov ozbrojených síl, okrem výsluhového príspevku, odchodného a rekreačnej starostlivosti, sú tiež oslobodené.
Vecné alebo peňažné dary poskytované príslušníkom Hasičského a záchranného zboru a fyzickým osobám pri záchrane života a majetku sú oslobodené. Plnenia z poistenia osôb, prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy, plnenia poskytované na odstránenie alebo zmiernenie následkov mimoriadnej udalosti, plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu, okrem náhrad za stratu zdaniteľného príjmu, škodu spôsobenú na majetku, ktorý bol obchodným majetkom, a škodu spôsobenú v súvislosti s podnikaním, sú tiež oslobodené.
Štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo vysokými školami, výhry v lotériách a iných podobných hrách, prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 165,97 eura za cenu alebo výhru, suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, peňažné náhrady z Fondu ochrany vkladov a z Garančného fondu investícií sú tiež oslobodené. Príjem z predaja podielového listu do výšky aktuálnej ceny podielového listu platnej v deň jeho predaja, prijatá náhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb vo verejnom záujme a finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv sú taktiež oslobodené.
Suma priznaná a vyplatená zamestnanecká prémia, hmotné zabezpečenie žiakov stredných odborných škôl a žiakov odborných učilíšť a peňažné alebo nepeňažné plnenie poskytnuté Fondom národného majetku Slovenskej republiky fyzickej osobe pri bezodplatnom prevode zaknihovaných cenných papierov sú taktiež oslobodené od odvodov.