Zdaňovanie príjmov dôchodcov z dohody o vykonaní práce

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú obľúbeným spôsobom privyrobenia si pre mnohé skupiny obyvateľstva, vrátane dôchodcov. Tieto dohody sú upravené v paragrafoch 223 až 228a Zákonníka práce a poskytujú flexibilné možnosti zárobkovej činnosti. Pre dôchodcov, ktorí sa rozhodnú pre prácu na dohodu, je dôležité poznať špecifiká zdaňovania a odvodov, ako aj možné úľavy a povinnosti, ktoré s tým súvisia.

Typy dohôd pre dôchodcov

Zamestnávateľ môže s dôchodcom uzavrieť rôzne typy dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru. Medzi najčastejšie patria:

• Dohoda o vykonaní práce (DoVP): Upravená v paragrafe 226 Zákonníka práce. Zamestnanec môže na jej základe odrobiť najviac 350 hodín v kalendárnom roku. Do tohto limitu sa započítava aj práca vykonávaná tým istým zamestnancom pre toho istého zamestnávateľa na základe inej dohody o vykonaní práce.
• Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ): Upravená v paragrafe 228a Zákonníka práce. Zamestnanec môže vykonávať prácu v rozsahu najviac desiatich hodín týždenne, čo predstavuje približne 40 hodín mesačne a 520 hodín ročne.

Dohody musia byť uzatvorené v písomnej forme a obsahovať vymedzenie dohodnutej práce, odmeny, rozsahu pracovného času a obdobia, na ktoré sa uzatvárajú. Ústne uzatvorená dohoda je neplatná.

Výplata a splatnosť odmeny

Spôsob výplaty odmeny závisí od typu dohody:

• Dohoda o pracovnej činnosti: Odmena je splatná a musí sa vyplatiť najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala. Mzda sa teda musí vyplácať pravidelne každý mesiac.
• Dohoda o vykonaní práce: Odmena je splatná po dokončení a odovzdaní práce. Zamestnávateľ sa so zamestnancom môže dohodnúť aj na čiastkovej výplate po vykonaní určitej časti pracovnej úlohy. Mzda sa môže vyplácať pravidelne každý mesiac, ale aj nepravidelne, napríklad každé dva či tri mesiace, alebo až po jej skončení.

Odvodové povinnosti dôchodcov

Odvody platené z dohody o pracovnej činnosti závisia hlavne od druhu dohody a od toho, či je zamestnanec poberateľom niektorého dôchodku. Zmeny a novinky v roku 2018 umožnili pracujúcim dôchodcom ušetriť na sociálnom poistení.

Úľavy od odvodov pre dôchodcov

Od 1. júla 2018 sú dôchodcovia, ktorí pracujú na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, oslobodení od odvodov na povinné dôchodkové poistenie (starobné a invalidné). Zamestnávatelia sú pri nich taktiež oslobodení od platenia do rezervného fondu solidarity. Toto oslobodenie je vo výške vymeriavacieho základu dvesto eur mesačne, čo predstavuje maximálne 2 400 eur ročne. Týka sa to poberateľov starobných, invalidných, predčasných starobných, invalidných výsluhových a výsluhových dôchodkov, ak dovŕšili dôchodkový vek.

Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, t. j. bude vyššia ako 652 eur (v roku 2024), poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu. Platí to u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku. Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.

Špecifiká pre jednotlivé typy dôchodkov:

• Starobný, predčasný starobný a výsluhový dôchodok (s dovŕšeným dôchodkovým vekom): Platí sa len 4 % sociálne poistenie.
• Invalidný dôchodok a invalidný výsluhový dôchodok: Platí sa 7 % sociálne poistenie. Títo dôchodcovia zdravotné poistenie z DoPČ neplatia.
• Predčasný starobný dôchodok: Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené. Od 1. júla je možné vykonávať zárobkovú činnosť do výšky príjmu 2 400 eur ročne bez toho, aby zanikol nárok na výplatu predčasného dôchodku.

Odvodová odpočítateľná položka

Poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom alebo invalidného výsluhového dôchodku si môže v jednom mesiaci na jednu všeobecnú DoPČ uplatniť aj odvodovú odpočítateľnú položku vo výške 200 eur. O jej sumu sa tomuto zamestnancovi a jeho zamestnávateľovi znižuje vymeriavací základ, z ktorého sa platí sociálne poistenie. K jej uplatneniu postačuje predložiť zamestnávateľovi oznámenie a čestné vyhlásenie.

Zdaňovanie príjmov a daňové priznanie

Dani z príjmov podliehajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane, okrem príjmov, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené. Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené.

Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené.

Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody), podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A. Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľností alebo príjem z nepeňažnej výhry, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1.1.2023, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2023 v úhrne nepresahuje sumu 4 922,82 eura. Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a vyplatenou sumou dôchodku. Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023, vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura.

Ak dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce.

Daňový bonus na dieťa

Dohodár si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa. K tomu je potrebné doložiť doklady o dieťati (rodný list, potvrdenie o štúdiu, atď.). Dohodár môže tieto doklady predložiť aj zamestnávateľovi, ktorý mu prizná daňový bonus v plnej výške.

Ročné zúčtovanie dane

Ak ste v minulom roku mali príjmy napríklad z dohody a chceli by ste tieto peniaze priznať, do 15. februára ste o to mohli požiadať zamestnávateľa, aby vám urobil ročné zúčtovanie. Ak ste tak neurobili, môžete ešte daň priznať sami. Postup podľa § 46a ZDP (nulová daňová povinnosť a vrátenie preddavkov na daň) je možný len pri podaní daňového priznania, nie na základe ročného zúčtovania zamestnávateľa.

Praktický príklad výpočtu mzdy

Karol si na základe všeobecnej dohody o pracovnej činnosti privyrába u jedného zamestnávateľa a za prácu mu patrí hrubá mesačná odmena 200 eur. Zároveň má u daného zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorú si u neho uplatňuje vo výške 470,54 eura mesačne.

Karol zo mzdy odvedie 8 eur zdravotné poistenie (4 %) a 18,80 eura sociálne poistenie (9,4 %). Keďže jeho hrubý príjem po odpočítaní zdravotného poistenia a sociálneho poistenia je nižší ako hranica 470,54 eura, neplatí žiadny preddavok na daň z príjmov. Jeho čistá mzda tak činí 173,20 eura (200 eur - 8 eur - 18,80 eura).

tags: #zdanovanie #prijmov #dochodcov #z #dohody #o