Rekreačný príspevok je dôležitým zamestnaneckým benefitom na Slovensku, ktorý bol zavedený s cieľom podporiť domácu rekreáciu a cestovný ruch. Od 1.1.2019 sú príspevky na rekreáciu zamestnancov, poskytnuté podľa §152a Zákonníka práce (ďalej len "§152a ZP"), daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods.2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný pohľad na rekreačný príspevok v kontexte daňových zákonov a ekonomických princípov, s dôrazom na vzory tlačív používaných v ekonomickej kancelárii.
Základné podmienky nároku na rekreačný príspevok
Podľa §152a ZP zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Firmy s menším počtom zamestnancov sa môžu rozhodnúť, či budú príspevok vyplácať alebo nie. Zákon im to však neprikazuje. Ak sa rozhodnú ho vyplácať, platia pre nich rovnaké „pravidlá hry“.
Zamestnanci nezískajú príspevok automaticky, musia oň zamestnávateľa požiadať. Zamestnanec musí pracovať na hlavný pracovný pomer. Zamestnancom pracujúcim na skrátený úväzok sa maximálna výška príspevku prepočítava úmerne k úväzku. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie. Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.
Ak sú splnené všetky podmienky, tak z príspevku zamestnanec ani zamestnávateľ nebudú platiť žiadne odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne a ani daň.
Rozšírený rozsah oprávnených výdavkov a osôb
Od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela. Okrem toho, zamestnanec môže do príspevku započítať aj výdavky na rekreáciu svojho manžela, partnera, partnerky a detí žijúcich s ním v spoločnej domácnosti.
Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR, stravovacie (pohostinské služby), služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky), informačné služby, športovo-rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby, služby cestovného poistenia. Balíček služieb môže byť zakúpený napríklad aj na stránkach zľavových portálov, v cestovných kanceláriách alebo hoteloch.
Spôsob preukázania a úhrady výdavkov
Zamestnávateľ sa môže rozhodnúť, ako bude príspevok vyplácať: buď na základe účtovných dokladov, ktoré zamestnanec predloží najneskôr do 30 dní od skončenia rekreácie, alebo prostredníctvom rekreačného poukazu. Ak zamestnanec preukáže oprávnené výdavky po uplynutí 30 dní odo dňa skončenia rekreácie, pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad do daňových výdavkov.
Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.
Vzory tlačív pre rekreačný príspevok
Vzory tlačív pre rekreačný príspevok sa môžu líšiť v závislosti od konkrétneho zamestnávateľa a jeho interných predpisov. Zabezpečiť si ich môžete cez internú smernicu, alebo prostredníctvom písomnej žiadosti o príspevok. Medzi najčastejšie používané tlačivá patria:
- Žiadosť o poskytnutie rekreačného príspevku: Toto tlačivo slúži na formálne požiadanie zamestnanca o príspevok na rekreáciu. Obsahuje údaje o zamestnancovi, výšku požadovaného príspevku, obdobie, na ktoré sa rekreácia vzťahuje, a prílohy, ako napríklad doklad o zaplatení pobytu.
- Vyúčtovanie rekreačného príspevku: Po ukončení rekreácie je zamestnanec povinný predložiť vyúčtovanie príspevku, ktoré preukazuje, že príspevok bol použitý na účel, na ktorý bol poskytnutý. Prílohou sú doklady o zaplatení, ako sú faktúry, pokladničné doklady a pod.
- Evidencia poskytnutých rekreačných príspevkov: Ekonomická kancelária vedie evidenciu o všetkých poskytnutých príspevkoch, ktorá slúži na účely účtovníctva a daňového priznania. Táto evidencia obsahuje údaje o zamestnancovi, výške príspevku, dátume poskytnutia a účele použitia.
Účtovné a daňové aspekty rekreačného príspevku
Z účtovného hľadiska sa rekreačný príspevok účtuje ako náklad zamestnávateľa na účet 527 - Zákonné sociálne náklady. Pre zamestnávateľa je príspevok daňovým výdavkom (nákladom) podľa § 19 ods. 2 písm. c) piaty bod zákona o dani z príjmov, ak sú splnené všetky ustanovené podmienky.
Z daňového hľadiska je dôležité posúdiť, či je príspevok zdaniteľným príjmom zamestnanca a či ho zamestnávateľ môže uplatniť ako daňový výdavok. V súčasnosti platí, že rekreačný príspevok je za určitých podmienok oslobodený od dane z príjmov (§ 5 ods. 7 písm. b) ZDP). Podmienky oslobodenia sa môžu meniť v závislosti od noviel zákona o dani z príjmov, preto je dôležité sledovať aktuálnu legislatívu.
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi preddavok na rekreáciu, v čase poskytnutia ho nezdaní. Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku, t. j. najneskôr do konca roka, posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a ZP. Ak sú splnené všetky podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok.
Často kladené otázky k rekreačnému príspevku
Aký doklad sa považuje za účtovný doklad?
Ak príjmový pokladničný doklad spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve, je účtovným dokladom akceptovateľným aj pre účely poskytnutia príspevku podľa §152a ZP. Voucher sa považuje len za "objednávku", ktorou sa objednáva ubytovanie. Za účtovný doklad možno považovať aj Zmluvu o ubytovaní uzatvorenú v zmysle §754 a nasl. z. č. 40/1964 Zb., ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve a súčasťou zmluvy je označenie zamestnanca a iných oprávnených osôb, na ktoré je uplatnený príspevok.
Môže zamestnanec predložiť viacero dokladov o ubytovaní?
Áno, podľa § 152a ZP má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení.
Čo ak zamestnávateľ odmieta poskytnúť príspevok?
Ak spĺňate všetky zákonom stanovené podmienky a zamestnávateľ s vami odmieta komunikovať a upiera vám nárok na rekreačný príspevok, ste oprávnený podať v tejto veci podnet na Inšpektorát práce.