Nezdaniteľná časť základu dane je dôležitým aspektom v daňovej legislatíve, ktorá má vplyv aj na poberateľov rôznych typov dôchodkov. Táto časť sa zaoberá právami a povinnosťami poberateľov výsluhových dôchodkov v súvislosti s uplatňovaním nezdaniteľnej časti, ako aj s inými sociálnymi dávkami a ich prepojením na dôchodkové systémy.
Podľa aktuálnej legislatívy, konkrétne § 11 ods. zákona o dani z príjmov, si daňovníci nemôžu uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka za rok 2015, ak sú poberateľmi starobných dôchodkov, predčasných starobných dôchodkov, výsluhových dôchodkov alebo porovnateľných dôchodkov zo zahraničia a ak im bol dôchodok priznaný k 1.1.2015 alebo ešte skôr.
Pre poberateľov starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku vyplateného v čase medzi 1.1.2015 až 31.12.2015 sa započítava celá suma vyplateného dôchodku. V prípade dôchodcu, ktorý poberá dôchodok z druhého piliera, sa započíta aj táto suma. Rovnako sa započítava aj celá suma vyplácaného minimálneho dôchodku, vrátane navýšenia na sumu minimálneho dôchodku, ktoré bolo zavedené od 1. júla 2015, a vyrovnávací príplatok poskytovaný od 1. októbra 2014.
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti musí dôchodca zamestnávateľovi preukázať hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku za daný rok. Na účely určenia nezdaniteľnej časti na daňovníka sa spočíta len suma vyplateného starobného dôchodku.
Príklady uplatňovania nezdaniteľnej časti
Uvedieme si niekoľko príkladov, ako sa uplatňuje nezdaniteľná časť v praxi:
- Pani Elena: Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2014. K tomuto dňu mohla požiadať o starobný dôchodok. Pani Elena ešte pracuje a vie, že ak by o dôchodok požiadala pred 2. januárom, nemala by nárok na nezdaniteľnú časť základu dane. Preto pani Elena požiadala o starobný dôchodok až k 2. januáru 2015.
- Pán Eduard: Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2015 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1.1.2015 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1.2015 alebo pred týmto dňom, alebo k 1.1. predošlých rokov a za rok 2015 (resp. predošlé roky) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podať dodatočné daňové priznanie. Podľa § 32 ods. 11 zákona je pán Eduard v takomto prípade povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2015.
- Pani Gabriela: Pani Gabriela poberá invalidný dôchodok 320 eur. Dosiahla dôchodkový vek 1. októbra 2014 a k tomuto dňu požiadala v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Sociálna poisťovňa zistila, že podľa pravidiel pre výpočet starobného dôchodku by jej vyšiel starobný dôchodok 305 eur. Z tohto dôvodu bude Sociálna poisťovňa pani Gabriele aj naďalej vyplácať sumu 320 eur avšak už ako starobný dôchodok. V uvedenom prípade by bolo pre pani Gabrielu, ktorá ďalej pracuje aj v roku 2015, výhodnejšie o starobný dôchodok nežiadať a zostať na invalidnom dôchodku.
Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Podľa § 81 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. však poberateľ invalidného dôchodku v Sociálnej poisťovni požiada o priznanie starobného dôchodku.
Pre úplnosť pripomeňme, že pracujúci poberateľ starobného dôchodku na rozdiel od poberateľa invalidného dôchodku neplatí invalidné poistenie.
ŽIADOSŤ O INVALIDNÝ DÔCHODOK MÁ BYŤ SPÍSANÁ HNEĎ, NIE AŽ PO MESIACOCH
Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku, respektíve uvažujú o predčasnom dôchodku, to znamená - ak je to možné - aby nežiadali o dôchodok krátko pred koncom roka, respektíve k 1.1., ale aby so žiadosťou o dôchodok počkali do 2. januára nasledujúceho roka.
Výsluhové dôchodky a ich špecifiká
Výsluhový dôchodok je dávka, na ktorú majú nárok policajti a profesionálni vojaci po splnení určitých podmienok. Existujú rôzne typy poberateľov výsluhových dôchodkov:
- Poberatelia pôvodných starobných dôchodkov považovaných za výsluhové dôchodky.
- Poberatelia pôvodne výsluhových príspevkov považovaných za výsluhové dôchodky.
- Poberatelia výsluhových dôchodkov.
Vysvetlenie k jednotlivým typom:
- Poberatelia pôvodných starobných dôchodkov: Títo poberatelia nemajú nárok na ďalší starobný dôchodok, predčasný dôchodok a ani invalidný dôchodok priznaný od Sociálnej poisťovne.
- Poberatelia pôvodne výsluhových príspevkov: Títo poberatelia (až na niektoré výnimky tzv. starodôchodcov) majú nárok za akúkoľvek získanú „civilnú dobu“ poistenia na krátený starobný dôchodok priznávaný Sociálnou poisťovňou. Sociálna poisťovňa priznáva žiadateľom aj znížený dôchodkový vek pre starobný a predčasný starobný dôchodok po splnení podmienok (napr. doba služby 20 rokov v I. a/alebo II. kategórii funkcií, 15 rokov služby v I. kategórii funkcií pre niektoré dôvody prepustenia zo služobného pomeru, stanovená doba služby v I. a/alebo II. kategórii funkcií za podmienky trvania služby k 31.12.1999).
- Poberatelia výsluhových dôchodkov: Taktiež majú nárok na starobný dôchodok od Sociálnej poisťovne za akúkoľvek získanú „civilnú dobu“ poistenia. Sociálna poisťovňa priznáva žiadateľom aj znížený dôchodkový vek pre starobný a predčasne starobný dôchodok po splnení podmienok (viď. poberatelia výsluhových príspevkov). Žiadatelia majú takisto nárok na zohľadnenie doby poistenia (a v nej dosiahnuté zárobky) z osobitného systému poistenia pri výpočte starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku. Títo poberatelia majú nárok v prípade invalidity aj na invalidný dôchodok priznávaný Sociálnou poisťovňou, ale po splnení podmienok.
Žiadatelia o dôchodkovú dávku (okrem predčasného starobného dôchodku) majú nárok na porovnávací výpočet dávky podľa zákona č. 100/1988 Zb.
| Zákon | Doba poistenia pre nárok a výšku dávky |
|---|---|
| Zákon č. 100/1988 Zb. | Doba poistenia pre výšku dávky |
| Zákon č. 461/2003 Z. z. | Doba poistenia pre nárok a výšku dávky |
Konanie o dávke a jej výplata
Odbor sociálneho zabezpečenia sekcie personálnych a sociálnych činností Ministerstva vnútra SR je podľa zákona č. 328/2002 Z. z. zodpovedný za konanie o dávke. Konanie o dávke začína na podnet fyzickej osoby, ktorej vznikol nárok na dávku. O dávku je potrebné požiadať písomnou žiadosťou, na predpísanom tlačive. Žiadosť o dávku sa predkladá v origináli. Prílohy k žiadosti sa predkladajú v origináli alebo overenej kópii.
Opakujúce sa dávky vypláca odbor sociálneho zabezpečenia každý 15. deň v mesiaci.
Nároky prechádzajúce na uvedené osoby (manžel, dieťa, rodič) nie sú predmetom dedičstva; predmetom dedičstva sa stávajú, ak niet týchto osôb. O vyplatenie dávky žiada jedna z oprávnených osôb za všetky oprávnené osoby spoločne alebo každá z oprávnených osôb osobitne, a to neformálnou písomnou žiadosťou.
Rodičovský dôchodok a jeho rozšírenie
Od 1. januára 2023 bol zavedený rodičovský dôchodok, ktorý patrí rodičom detí, ktoré boli v rozhodujúcom období dôchodkovo poistené. Právna úprava rodičovského dôchodku v zákone č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov však neumožňuje priznanie rodičovského dôchodku poberateľom starobného dôchodku, poberateľom invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku a poberateľom výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku, ktorých deti neboli v rozhodujúcom období dôchodkovo poistené, avšak boli zúčastnené na výsluhovom zabezpečení podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Navrhuje sa rozšírenie okruhu oprávnených osôb na nárok na rodičovský dôchodok o poberateľov starobného dôchodku, poberateľov invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku a poberateľov výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku, ktorých dieťa bolo v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza príslušnému kalendárnemu roku, zúčastnené na výsluhovom zabezpečení podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o výsluhovom zabezpečení“).
Navrhuje sa, aby na účely nároku a nároku na výplatu rodičovského dôchodku bolo obdobím účasti na výsluhovom zabezpečení obdobie, počas ktorého policajt alebo profesionálny vojak mal vymeriavací základ na platenie poistného na výsluhové zabezpečenie a bol povinný platiť poistné na výsluhové zabezpečenie podľa zákona o výsluhovom zabezpečení. To znamená, že nárok na výplatu rodičovského dôchodku nebude v príslušnom kalendárnom roku patriť v prípade, ak dieťa (policajt/profesionálny vojak) počas celého kalendárneho roka dva roky predchádzajúceho príslušnému kalendárnemu roku nemalo vymeriavací základ na platenie poistného na výsluhové zabezpečenie alebo na dôchodkové poistenie, resp. ak v období kedy malo vymeriavací základ nebolo povinné platiť poistné na výsluhové zabezpečenie/malo vylúčenú povinnosť platiť poistné na starobné poistenie a nezískalo v tomto roku žiadne iné obdobie, počas ktorého malo vymeriavací základ na výsluhové poistenie/starobné poistenie.
Na účely určenia sumy rodičovského dôchodku odvodeného od účasti dieťaťa na výsluhovom zabezpečení sa navrhuje, aby základom pre toto určenie bol vymeriavací základ na určenie poistného na výsluhové zabezpečenie podľa zákona o výsluhovom zabezpečení. Suma rodičovského dôchodku sa, rovnako ako v prípade rodiča poistenca podľa zákona o sociálnom poistení, určí ako 1,5% jednej dvanástiny úhrnu vymeriavacích základov dieťaťa za rok, ktorý dva roky predchádza príslušnému kalendárnemu roku. Maximálna suma rodičovského dôchodku je rovnaká ako pre rodiča poistenca podľa zákona o sociálnom poistení, t. j. 1,5% jednej dvanástiny 1,2-násobku všeobecného vymeriavacieho základu (priemernej mzdy) dieťaťa spred dvoch rokov. Úhrn rodičovských dôchodkov od jedného dieťaťa sa navrhuje určiť tiež rovnako, t. j. v súlade s § 66c ods. 2 zákona o sociálnom poistení.
Informácie pre Ministerstvo vnútra a Sociálnu poisťovňu
Za účelom realizácie navrhovanej právnej úpravy nároku na rodičovský dôchodok rodičov (poberateľov dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku) policajtov a profesionálnych vojakov sa navrhuje rozšírenie informačnej povinnosti útvarov sociálneho zabezpečenia Ministerstva vnútra Slovenskej republiky, Ministerstva obrany Slovenskej republiky, Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky, Ministerstva financií Slovenskej republiky, Slovenskej informačnej služby, Národného bezpečnostného úradu, Policajného zboru, Ústavu na výkon väzby, Ústavu na výkon trestu odňatia slobody, Detenčného ústavu, Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky a Vojenského úradu sociálneho zabezpečenia o údaje o policajtovi a profesionálnom vojakovi za predchádzajúci kalendárny rok, najmä jeho meno, priezvisko, identifikačné číslo sociálneho zabezpečenia a vymeriavací základ na určenie poistného na výsluhové zabezpečenie výsluhový dôchodok. Uvedené údaje má v zmysle návrhu príslušný útvar sociálneho zabezpečenia a Vojenský úrad sociálneho zabezpečenia zasielať do 1. septembra kalendárneho roka.
Vzhľadom na to, že rodičovský dôchodok by mal vychádzať z čo možno najaktuálnejšej výšky vymeriavacieho základu dieťaťa (policajta/profesionálneho vojaka) je potrebné, aby v prípade ak do 1. septembra kalendárneho roka došlo k zmene vymeriavacieho základu za predchádzajúci kalendárny rok, bola táto zmena Sociálnej poisťovni nahlásená aj vtedy, ak vymeriavací základ za predchádzajúci kalendárny roku už bol Sociálnej poisťovni oznámený.
V súlade s účinnosťou ústavnoprávnej úpravy ústavného práva na asignáciu časti uhradenej platby spojenej s účasťou na systéme primeraného hmotného zabezpečenia sa navrhuje, aby nárok na rodičovský dôchodok od 1. mája 2023 vznikol aj za obdobie od 1. januára 2023, za predpokladu splnenia zákonom definovaných podmienok (účinných od 1. januára 2023). Primerane účinnosti navrhovanej právnej úpravy sa zároveň navrhujú upraviť aj lehoty na doručenie vyhlásení dieťaťa (policajta/profesionálneho vojaka), na základe ktorých vzniká/nevzniká nárok na rodičovský dôchodok, ako aj čas na posúdenie splnenia tejto podmienky nároku na rodičovský dôchodok (vyhlásenia), konkrétne do 30. júna 2023.
Vzhľadom na administratívnu náročnosť zavedenia rodičovského dôchodku (vo všeobecnosti aj vo vzťahu k rodičom policajtov a profesionálnych vojakov), ako aj na potrebu súvisiacich zmien v informačných systémoch Sociálnej poisťovne sa navrhuje, aby o rodičovskom dôchodku za rok 2023, ktorý vznikol z titulu účasti dieťaťa na sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov, a na ktorý vznikol nárok do 30. júna 2023 a o nároku na jeho výplatu, Sociálna poisťovňa rozhodla najneskôr do 31. decembra 2023. Aj rodičovský dôchodok, ktorý vznikol z titulu účasti dieťaťa na sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov sa vyplatí v roku 2023 v jednej úhrnnej splátke. Pre tento účel sa navrhuje, aby sa podmienka poberania starobného dôchodku, invalidného dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku, alebo výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku u poberateľa uvedeného rodičovského dôchodku, ktorý ju prestal spĺňať po 30. júni 2023, považovala za splnenú aj pre rok 2023.