Daňové priznanie pre poberateľov výsluhového a iných dôchodkov: Kompletný sprievodca

Aj dôchodcovia sú daňovníkmi a v niektorých prípadoch je pre nich výhodné podať daňové priznanie, dokonca aj dobrovoľne, ak im daňová povinnosť nevznikla. Toto platí najmä pre poberateľov dôchodku, ktorí počas roka pracovali na dohodu alebo pracovnú zmluvu.

Ak ich príjmy zo zamestnania neprekročili v roku 2024 hranicu 2 823,24 eura a zamestnávateľ im zrazil z príjmu preddavok na daň, dôchodca môže podať daňové priznanie a požiadať o vrátenie zrazenej dane. Ak ste pracujúci dôchodca a váš príjem vlani nepresiahol 2 823,24 eura, nemusíte podávať daňové priznanie a zaplatiť žiadnu daň. Ak je však váš príjem čo len o euro vyšší, už musíte podať daňové priznanie a zdaniť celý svoj zárobok.

Termín daňového priznania sa tento rok nemení a treba ho podať do 31. marca. Dodatočné daňové priznanie možno podať do uplynutia piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať riadne daňové priznanie. Daňové priznania za jednotlivé roky treba podať na tlačivách daňových priznaní platných pre príslušné zdaňovacie obdobia.

Dôchodkové dávky a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené.

Typy daňových priznaní a potrebné dokumenty

Ak chcete získať naspäť zaplatené dane, musíte si podať daňové priznanie. Zamestnanci podávajú daňové priznanie typu A. V takomto prípade dôchodca požiada svojho zamestnávateľa o potvrdenie o dosiahnutom príjme, ktoré prikladá k daňovému priznaniu. Potrebné je potvrdenie od zamestnávateľa o výške príjmu a zrazených daní a odvodov. Výhodnejšie je preto, ak sami podáte daňové priznanie.

Údaje o výške zárobku a zaplatených odvodoch na sociálne a zdravotné poistenie od každého zamestnávateľa, ktorý vám vlani vyplatil príjem zo závislej činnosti, zapisujete do V. oddielu daňového priznania A. Či už to bolo v rámci riadneho pracovného pomeru, alebo na dohodu, príkaznú zmluvu alebo išlo o študentskú brigádu.

Z riadku 01 Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, preddavkoch na daň a daňovom bonuse si odpíšete úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov od každého zamestnávateľa. Patria sem aj nepeňažné príjmy, z ktorých nebolo možné zraziť preddavok na daň. Príjmy zrátate a uvediete do riadka 32 daňového priznania. Povinné príspevky a poistné sa uvádzajú v riadkoch 33a a 33b zvlášť, na sociálne a na zdravotné poistenie. Ak odpočítate od všetkých príjmov zaplatené poistné a príspevky, tak vám vznikne čiastkový základ dane zo závislých príjmov.

Príklad vyplnenia daňového priznania typu A pre dôchodcu

Pán Jozef Dôchodca v roku 2024 popri starobnom dôchodku vo výške 500 eur mesačne poberal aj príjem zo závislej činnosti na základe uzatvorenej dohody o pracovnej činnosti za 11 mesiacov v úhrnnej sume 2 100 eur, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň v sume 399 eur.

• Keďže bol pán Jozef k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, preto riadok 40 ostane prázdny.
• V riadku 44 uvedie základ dane vo výške 2 100 eur.
• Daňovník vyznačí „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“ (nepoukazuje 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane).
• V riadku 87 uvedie počet príloh 1 (kópia potvrdenia o príjme od zamestnávateľa).
• Daňovník zaškrtne možnosť „Žiadam o vrátenie daňového preplatku“ a následne uvedie spôsob vrátenia daňového preplatku (napr. poštovou poukážkou).

Príklad daňového priznania pre osobnú asistenciu

Alžbeta Kollárová je starobná dôchodkyňa, ktorá poberá príspevok na osobnú asistenciu osoby ťažko zdravotne postihnutej. Príspevok na osobnú asistenciu dosiahla v roku 2024 vo výške 4 896 eur. Pri tomto príjme uplatňuje paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov. Úhrnná suma dôchodku za rok 2024 predstavuje 8 880 eur, takže p. Kollárovej nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

• V riadku 01 vyplní daňové identifikačné číslo (DIČ) pridelené daňovým úradom, v časti „Druh daňového priznania“ vyznačí krížikom „daňové priznanie" a doplní rok 2024, za ktorý podáva daňové priznanie (ak vyplňuje papierovú formu tlačiva).
• Na riadku 03 vyplní SK NACE podľa vyhlášky Štatistického úradu SR.
• Do stĺpca „Príjmy“ na riadku 6 vyplní sumu 4 896 eur.
• Pretože p. Kollárová neuplatňuje žiadne výhody mikrodaňovníka, nezaškrtáva riadok - Spĺňam podmienky pre mikrodaňovníka.
• Ďalej krížikom vyznačí, že uplatňuje výdavky percentom, a to pri príjme podľa § 6 ods. 1 písm. c) ZDP.
• V riadku 41 sa uvedie základ dane vo výške 1 958,40 eura.
• V riadku 92 uvedie základ dane z príjmov z osobnej asistencie vo výške 1 958,40 eura.
• V riadku 95 sa uvádza výška zdaniteľných príjmov z osobnej asistencie v sume 4 896 eur, keďže iné druhy príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti p. Kollárová nedosiahla.
• V riadku 96 vypočíta daňovú povinnosť zo základu dane z príjmov z osobnej asistencie sadzbou dane 15 %, teda daňová povinnosť predstavuje sumu 293,76 eura.
• Uvedie počet príloh 4, ktoré sú súčasťou daňového priznania a vypíše dátum podania priznania.
• V riadku 02 uvedie základ dane z príjmov z výkonu osobného asistenta 1 958,40 eura, čo je rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Nezdaniteľné časti základu dane pre dôchodcov

V daňovom priznaní je aj kolónka, do ktorej sa uvádza výška celoročného dôchodku. Výšku dôchodku uvádzajú tí penzisti, ktorých dôchodok je nízky, a preto im vznikne nárok aspoň na časť nezdaniteľného minima. Ak niekto žiada o vrátenie preplatku, ktorý mu vznikol z dôvodu, že jeho zárobok bol nižší ako polovica nezdaniteľného minima, výšku dôchodku nemusí uviesť.

Ak ste poberateľom dôchodku, vyznačíte v riadku 28 krížikom možnosť „áno“. Znamená to, že ste k 1. januáru 2011 poberali starobný alebo predčasný či výsluhový dôchodok, alebo viac dôchodkov. Túto položku zaškrtáva dôchodca v dodatočnom daňovom priznaní vtedy, ak mu priznajú dôchodok spätne k 1. januáru 2011.

V riadku 29 na tento účel musia dôchodcovia uviesť úhrnnú sumu dôchodku, ak neprevyšuje sumu 3 559,30 eura. Ak by ju prevýšila, nárok na nezdaniteľnú časť nevzniká. Ak ste začali poberať starobný dôchodok kedykoľvek po 1. januári 2011 alebo poberáte iba invalidný dôchodok, tak riadok 28 a 29 nevypĺňate.

Nárok na nezdaniteľnú sumu má každý daňovník, najviac v sume 3 559,30 eura. Táto suma sa nedelí, ani neuplatňuje pomerne. Po prekročení zákonom stanovenej hranice základu dane 18 538 eur už nemáte nárok na celú sumu, ale dochádza k jej kráteniu. Nezdaniteľnú časť si vyrátate podľa vzorca = 8 193,796 - (základ dane : 4) a výpočet uvediete aj v XIII. oddieli. Ak ste začali poberať dôchodok po 1. 1. 2011, máte nárok na celú sumu 3 559,30 eura.

Celoročný dôchodca si môže v priznaní uplatniť iba rozdiel medzi nezdaniteľnou sumou a ročnou sumou dôchodkov (riadok 29) nižšou ako 3 559,30 eura. Nárok na nezdaniteľnú časť sa nepreukazuje žiadnym dokladom, vzniká automaticky zo zákona.

Nezdaniteľná časť na manžela/manželku

Riadok 30 vyplníte, ak si uplatňujete nezdaniteľnú časť na manžela/manželku. Podmienkou je, že manželský partner musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti a bol uzatvorený sobáš. Na tomto mieste vpíšete priezvisko, meno a rodné číslo manžela alebo manželky. Takisto údaj o vlastných príjmoch manžela/ky, na ktorého/ktorú si uplatňujete odpočítateľnú položku, znížené o zaplatené odvody.

Vlastné príjmy manžela/ky zahŕňajú:

• príjem zo závislej činnosti (§ 5), aj keď nie je predmetom dane, alebo je od dane oslobodený,
• príjem z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2), hrubý príjem neznížený o výdavky,
• príjem z prenájmu (§ 6, ods. 3), hrubý príjem neznížený o výdavky, aj keby bol oslobodený od dane,
• príjem z kapitálového majetku (§ 7), napr. úroky v banke, výnosy z cenných papierov, dávky z DDS, plnenie zo životného poistenia, výplata podielov na zisku (aj keď nie sú predmetom dane),
• ostatné príjmy (§ 8), napr. príležitostný príjem, výhra, atď.

Výšku nezdaniteľnej časti na manželku v riadku 38 vypočítate podľa pomôcky v poučení priznania. Výpočet uvediete do XIII. oddielu. Ak ste boli manželmi iba časť roka, nezdaniteľnú časť vypočítate tak, že ročný úhrn vlastných príjmov manželky (znížený o odvody) vydelíte dvanástimi a násobíte počtom mesiacov žitia v spoločnej domácnosti. Nezdaniteľné sumy na daňovníka a na manželku spočítate na riadku 39. O túto sumu potom znížite základ dane zo závislej činnosti z riadku 36.

Špecifiká pre pracujúcich dôchodcov a študentov

Z pravidla pri dôchodcoch a študentoch platí, že príjem do 200 eur je oslobodený od zdravotných a sociálnych odvodov. Platí to však len pri jednom zamestnávateľovi. V prípade, ak príjem/priemerný mesačný príjem dôchodcu dohodára z určenej dohody za kalendárny mesiac presiahne 200 eur, poistné na dôchodkové poistenie platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou 200 eur.

Nárok na nezdaniteľnú časť

Uplatniť si nezdaniteľnú časť na daňovníka pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti môžu všetci zamestnanci, nielen zamestnanci v pracovnom pomere. poberatelia starobných dôchodkov, vyrovnávacieho príspevku, predčasných starobných dôchodkov, výsluhových dôchodkov, ak im boli uvedené dôchodky priznané po 1.1. príslušného roka. A to vždy v sume „za celý rok“, aj keď pracovali alebo podnikali len časť roka. Inak povedané, výška nezdaniteľnej časti na daňovníka nezávisí od toho, či daňovník dosahoval príjmy počas celého roka alebo len v niektorom mesiaci alebo mesiacoch.

Študent, ktorý pracoval len v lete a zarobil si 1000 eur, neplatí žiadnu daň, pretože si pri výpočte dane od základu dane odpočítava celú sumu nezdaniteľnej časti (za rok 2019 sumu 3937,35 eura).

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti musí dôchodca zamestnávateľovi preukázať hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku za rok ktorý sa zúčtováva. Môže to byť aj rozhodnutie o valorizácii dôchodku k 1.1.

Nezdaniteľnú časť na daňovníka si nemôžu uplatniť daňovníci, ktorí sú poberateľmi starobných dôchodkov, vyrovnávacieho príspevku, predčasných starobných dôchodkov, výsluhových dôchodkov alebo porovnateľných dôchodkov zo zahraničia, ak im bol dôchodok priznaný k 1.1. príslušného roka alebo ešte skôr. Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku, respektíve uvažujú o predčasnom dôchodku, to znamená - ak je to možné - aby nežiadali o dôchodok krátko pred koncom roka, respektíve k 1.1., ale aby so žiadosťou o dôchodok počkali do 2. januára nasledujúceho roka.

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Toto právo však nemusí využiť - ak tak neurobí a aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1. príslušného roka alebo pred týmto dňom alebo k 1.1. predošlých rokov atď. a za príslušný rok (resp. predošlé roky a pod.) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podľa § 32 ods. 11 zákona podať za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie. Lehota je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný a zároveň v tejto lehote je splatný daňový nedoplatok.

Poukazovanie 2 % dane rodičom

Od 1. januára 2025 sa prvýkrát použije ustanovenie § 50aa zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 1. januára 2025, ktoré umožňuje poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča z vyhlásenia za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025.

Možnosť poukázať 2 % zaplatenej dane v zmysle § 50 ZDP zostáva zachovaná, takže aj naďalej bude možné vybranej neziskovej organizácii/ občianskemu združeniu poukázať 2% a v prípade splnenia zákonných podmienok aj 3% zaplatenej dane. Zároveň pribudne možnosť poukázať 2% zaplatenej dane obom rodičom.

Finančné riaditeľstvo do štyroch mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia podľa § 50aa ods. 1 ZDP prevedie Sociálnej poisťovni podiel zaplatenej dane pre rodiča uvedeného vo vyhlásení, ak daňovník splnil podmienky podľa odsekov 2 a 5, a v rovnakej lehote doručí Sociálnej poisťovni údaje o rodičovi v rozsahu podľa odseku 4 písm. c) a sumu podielu zaplatenej dane pre rodiča, ktorá sa mu má poukázať. Splnenie podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania jedného z dôchodkov overuje Sociálna poisťovňa (§ 50aa ods. 6 ZDP). Tieto údaje Finančnému riaditeľstvu SR poskytne bezodkladne.

K poukázaniu 2% rodičom nedochádza automaticky, musíte podať Vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane (spolu s potvrdením o zaplatení dane), a to v lehote do 30.4.2026. Vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane stačí vytlačiť čiernobielo.

Poukázanie podielu zaplatenej dane vo výške 2% rodičovi/rodičom je možné prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov FO alebo prostredníctvom tlačiva vyhlásenia. Po splnení zákonných podmienok prevedie správca dane podiely zaplatenej dane (2%) Sociálnej poisťovni do štyroch mesiacov po termíne na podanie daňového priznania (vyhlásenia). Sociálna poisťovňa konkrétnu sumu rodičovi poukáže spolu s dôchodkom. Z uvedeného dôvodu nie je potrebné uvádzať číslo účtu rodiča, ani adresu rodiča.

tags: #vysluhovy #dochodok #a #danove #priznanie #riadok