Zdravotné poistenie a odvody sú komplexnou témou, ktorá sa neustále vyvíja, a to najmä pre špecifické skupiny osôb, ako sú napríklad výsluhoví dôchodcovia. Legislatívne zmeny a rôzne výnimky ovplyvňujú výšku a povinnosť platenia odvodov, pričom je dôležité poznať aktuálne znenie zákonov a nariadení. V nasledujúcom článku sa podrobnejšie pozrieme na pravidlá a špecifiká zdravotného poistenia pre výsluhových dôchodcov a súvisiace aspekty.
Legislatívny rámec a všeobecné princípy
Pravidlá týkajúce sa zdravotného poistenia sú primárne upravené zákonom č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Okrem toho zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení definuje poistné na sociálne poistenie. Tieto zákony spolu s ich novelami, ako napríklad aktualizácia z 1.1.2024 vyplývajúca zo zákona č. 530/2023 Z. z., tvoria základ pre určovanie odvodových povinností.
Štát ako platiteľ poistného
Štát platí zdravotné poistenie za určité skupiny svojich poistencov. Medzi tieto skupiny patria:
- Nezaopatrené dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky.
- Študent do 26 rokov (denný aj externý) do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa.
- Študent denného štúdia vo veku do 30 rokov do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa, ak už skôr nezískal vzdelanie II. stupňa.
Odvodové úľavy pre výsluhových dôchodcov
Výsluhoví dôchodcovia, ktorí zároveň pracujú, môžu mať nárok na rôzne odvodové úľavy. Tieto úľavy závisia od typu pracovnoprávneho vzťahu a od priznania alebo poberania konkrétneho typu dôchodku.
Poberatelia starobného a výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku
Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek a pracuje na Dohodu o vykonaní práce (DoVP), na Dohodu o pracovnej činnosti (DoPČ) alebo na Zmluvu o činnosti športového odborníka (ZoČŠO), si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP). Tá je vo výške príjmu, maximálne však do určenej sumy.
Poberatelia invalidného a výsluhového invalidného dôchodku
Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, si taktiež môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) vo výške príjmu, maximálne do určenej sumy.
Poberatelia predčasného starobného dôchodku
Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), ju má vo výške príjmu, maximálne do určenej sumy. Zamestnanec, po priznaní predčasného starobného dôchodku, ktorý má pravidelný príjem, neplatí odvody na invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti.
Pochopenie ročného príspevku v dôchodkoch
Úľavy pre zamestnancov na pracovný pomer
Aj zamestnanci na pracovný pomer si môžu uplatňovať odvodové úľavy. Od 01.11.2013 má zamestnanec, ktorý bol dlhodobo nezamestnaný, a jeho zamestnávateľ možnosť si uplatniť odvodovú úľavu na sociálne i zdravotné poistenie.
Špecifické prípady: Dohody o vykonaní práce a pracovnej činnosti
Pokiaľ zamestnanec pracujúci na Dohodu o vykonaní práce a Dohodu o pracovnej činnosti nepoberá žiadny dôchodok, výnimku na odvodoch si môže uplatniť v prípade, že pôjde o nepravidelný príjem. Okrem toho si môže určiť jednu dohodu v mesiaci, z ktorej sa nebudú platiť odvody na dôchodkové poistenie (starobné a invalidné poistenie) do hraničnej sumy.
Osoby pracujúce na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce
Fyzická osoba pracujúca na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, bez ohľadu na to, či uvedená dohoda zakladá fyzickej osobe právo na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti, má vymeriavací základ na starobné poistenie (S) a na poistenie v nezamestnanosti (PvN) znížený o odvodovú odpočítateľnú položku pri sezónnej práci, ktorá je vo výške príjmu, maximálne do určenej sumy.
Nepoistenie v nezamestnanosti a invalidné poistenie
Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Sadzby poistného
Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), respektíve podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny.
Sadzba poistného na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnávateľa je 1 %, ak zamestnávateľ neplatí poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP). Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce platí zamestnávateľ len za osoby v pracovnom pomere a za profesionálnych športovcov v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu. Vzťahuje sa to aj na takých zamestnancov, za ktorých sa neplatí povinné poistenie v nezamestnanosti (napríklad dôchodcovia).
Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov.
Definícia zamestnanca pre účely zákona o zdravotnom poistení
Zamestnancom je na účely zákona o zdravotnom poistení fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zákona o zdravotnom poistení a má nárok na príjem zo závislej činnosti (§ 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z.). Fyzická osoba, ktorá odplatne vykonáva šport za športovú organizáciu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu podľa zákona č. 440/2015 Z. z., sa taktiež považuje za zamestnanca.
Fyzická osoba sa na účely zákona o zdravotnom poistení nepovažuje za zamestnanca v dňoch, v ktorých nepoberá príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 a v ktorých nie je fyzickou osobou podľa § 11 ods. 7 písm. c) zákona o zdravotnom poistení. (Zamestnancom nie ste počas neospravedlnenej absencie v práci alebo počas neplateného voľna.)
Vymeriavací základ zamestnanca je plnenie poskytnuté zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zákona o zdravotnom poistení. Do vymeriavacieho základu vstupujú príjmy zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov. Z príjmu zdaňovaného podľa §7 ods. 1 písm. c), f) a h) a ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov sa neplatí poistné na verejné zdravotné poistenie.
Špeciálne prípady - tréneri a športoví odborníci
S účinnosťou od 1. januára 2026 sa zákonom č. 153/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, zavádzajú zmeny pre trénerov a iných športových odborníkov. Na tieto osoby sa pri vykazovaní nahliada obdobne ako na osoby, ktoré vykonávajú činnosť na základe dohody o výkone prác mimo pracovného pomeru. Ak príjem trénera alebo iného športového odborníka presiahne 300 eur, pokladá sa za zamestnanca s príjmom na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie vo výške zníženej v súlade so znením § 5 ods. 7 písm. r) zákona č. 595/2003 Z. z. o 300 eur (napríklad pri príjme 450 eur je príjem na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie určený vo výške 150 eur). Ak tréner vykonáva činnosť v dvoch alebo viacerých kluboch a v každom z nich si uplatnil zníženie zdaniteľného príjmu o 300 eur mesačne, príjem sa dodatočne dodaní v ročnom zúčtovaní dane.
Osoba bude posudzovaná ako osoba, ktorá poberá príjem vo výške presahujúcej 300 eur (napríklad pri 450 eur príjme ako osoba s príjmom 150 eur) a prihlasovanie a odhlasovanie sa bude realizovať vo všetkých dňoch, kedy vykazovala činnosť. Ak nie je PN celý mesiac a jeho príjem za kalendárny mesiac je vo výške 300 eur a menej (t. j., nulový základ), poistné sa neplatí. V časti mesiaca, v ktorej je PN, sa pokladá za zamestnanca, v súlade s § 11 ods. 7 písm. m) zákona o zdravotnom poistení. Ak je PN celý mesiac, pokladá sa za zamestnanca celý mesiac, v súlade s § 11 ods. 7 písm. m) zákona o zdravotnom poistení. Prihlasovanie a odhlasovanie zamestnanca z dôvodu vyššie uvedených skutočností v súvislosti s PN je zamestnávateľ povinný zrealizovať v súlade s § 24 ods. 1 písm. f) zákona o zdravotnom poistení. Zároveň, platí, že ak takáto osoba nemá iného platiteľa poistného, tak sa na účely zdravotného poistenia považuje za samoplatiteľa (§11 ods. 2 zákona o zdravotnom poistení).
Vo februári 2026 bude tréner ako zamestnanec prihlásený kódom 2 na celý mesiac. Preddavok na poistné zamestnanca je splatný v deň, ktorý je v príslušnom kalendárnom mesiaci určený na výplatu príjmov zamestnancov. Ak je výplata príjmov zamestnancov rozložená na rôzne dni, preddavok je splatný v deň poslednej výplaty príjmov zamestnancov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac.