Vyrovnanie dane u manželov s invaliditou: Podmienky a možnosti

Vyrovnanie dane u manželov, kde jeden z partnerov má zdravotné postihnutie (ZŤP), prináša špecifické podmienky a možnosti, ktoré je dôležité poznať. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty, ktoré je potrebné zvážiť v takýchto situáciách, vrátane darovacích a kúpnych zmlúv, bezpodielového spoluvlastníctva manželov (BSM) a oslobodenia od dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku predstavuje zaujímavý spôsob, ako si znížiť daňovú povinnosť a uľaviť rodinnému rozpočtu. K nároku na nezdaniteľnú časť základu dane obvykle dochádza, pokiaľ je jeden z manželov dlhodobo nezamestnaný alebo nepoberá príjmy, pretože sa stará o deti v domácnosti. Častejšie sa stretávame s nezdaniteľnou časťou základu dane na manželku. O nezdaniteľnej časti základu dane na manžela hovoríme napríklad vtedy, keď v manželskom páre pracuje žena a v domácnosti zostáva muž.

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Iné základy dane z príjmov nie je možné o túto nezdaniteľnú časť základu dane znížiť.

Podmienky nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela

Aby ste si mohli nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela uplatniť, musíte žiť s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti.

Zároveň táto manželka alebo manžel musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• Starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti.
• Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne).
• Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny).

Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. príjmov zo závislej činnosti. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. ak je už známa výška dosiahnutých príjmov obidvoch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane. Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) nie je možné uplatňovať každý mesiac. Uplatniť ju môžete len raz ročne po skončení zdaňovacieho obdobia, a to ako SZČO pri podaní daňového priznania, alebo pri ročnom zúčtovaní zamestnávateľom.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) znižuje vypočítaný základ dane z príjmov maximálne do nuly. To znamená, že neumožňuje vyplatenie nejakej čiastky naspäť od daňového úradu, ako je to možné napríklad pri daňovom bonuse na dieťa.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku v roku 2025

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si manžel môže uplatniť za tie mesiace, na začiatku ktorých bola splnená niektorá z vyššie uvedených podmienok.

Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku je:

• 5 260,61 eura, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem.
• Rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura.
• Nula, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eura.

Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku je:

• Rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
• Rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).

Vlastný príjem manželky

Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. vlastný príjem manželky. Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) ZDP, znížený o zaplatené poistné.

Príjmy započítavané do vlastného príjmu manželky:

• Mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru.
• Príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
• Príjmy z prenájmu.
• Príjmy podliehajúce zrážkovej dani (napr. výplata podielov na zisku).
• Príjmy z predaja nehnuteľností.
• Nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné).
• Dávky v nezamestnanosti.
• Peňažné a nepeňažné výhry.
• Peňažný príspevok na opatrovanie.

Príjmy, ktoré sa do vlastného príjmu manželky nezahŕňajú:

• Zamestnanecká prémia.
• Daňový bonus na vyživované dieťa.
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
• Štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.
• Náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti.
• Príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí.
• Prijaté dary.
• Rodičovský príspevok.
• Vrátenie preplatku na dani z príjmov za minulé zdaňovacie obdobie.
• Prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa.
• Starobný a invalidný dôchodok.
• Príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.
• Príplatok k dôchodku politickým väzňom.
• Príspevok športovému reprezentantovi.
• Kompenzačný príspevok baníkom.
• Dotácia na obedy v školách a škôlkach.

Vlastné príjmy sa vyčísľujú vždy za celé zdaňovacie obdobie, teda od 1. januára do 31. decembra, za ktoré sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku). Mzda za december 2025 sa síce na účet pripíše až v januári 2026, ale na účely stanovenia príjmu jedného z manželov sa započítava k príjmom roku 2025. Naopak u dávok, ako je napríklad materská, nemocenské alebo starobný dôchodok, je rozhodujúci mesiac, v ktorom boli vyplatené. Dávky prijaté v januári 2026 sa teda pri kalkulovaní súhrnných príjmov započítavajú do roku 2026.

Príklady výpočtu nezdaniteľnej časti na manželku

1. Manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 5 260,61 eur.
2. Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur. Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 518,97 eura (5 260,61 - 2 727 = 2 533,61), a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025.
3. Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.
4. Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku pre SZČO

Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť všetky SZČO bez ohľadu na to, akým spôsobom preukazujú svoje výdavky, teda či vedú účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo si uplatňujú paušálne výdavky percentom z príjmov. Dôležité však je, že o nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) je možné znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a/alebo základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Svadba v priebehu roka

Pokiaľ k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu roka, výška nezdaniteľnej časti základu dane sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca, čiže ak v tento deň spĺňate podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku), môžete si ju uplatniť za celý tento mesiac bez ohľadu na to, či tieto podmienky spĺňate aj v ostatných dňoch tohto mesiaca. Ak uzatvoríte manželstvo kedykoľvek v priebehu apríla (s výnimkou 1. apríla), nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku) vzniká až od mája. V takom prípade by ste znížili základ dane o osem dvanástin celkovej ročnej nezdaniteľnej časti základu dane. Výšku nezdaniteľnej časti si jednoducho vypočítate tak, že nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) za celý rok podelíte dvanástimi mesiacmi a vynásobíte príslušným počtom mesiacov, na začiatku ktorých (teda k prvému dňu príslušného mesiaca) boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Doklady pre uplatnenie nezdaniteľnej časti

Ak si chcete ako SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), tak nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu. Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.

Invalidný dôchodok a daňové úľavy

Mnohí invalidní dôchodcovia sú napriek svojmu hendikepu nútení pracovať. Priemerný invalidný dôchodok vo výške 246 eur totiž väčšine ľudí nepostačuje na to, aby z neho dokázali vyžiť, a preto si hľadajú možnosti, ako si privyrobiť.

Nárok na nezdaniteľné minimum pre invalidných dôchodcov

Na rozdiel od starobných či predčasných dôchodcov majú invalidní penzisti nárok na plnú sumu nezdaniteľného minima. „Poberateľ invalidného dôchodku má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v plnej výške.“ Základná suma nezdaniteľného minima za minulý rok predstavuje 3 735,94 eura. Túto sumu si môžu odpočítať zo svojho príjmu všetci ľudia, ktorí vlani nezarábali v hrubom viac ako 1 872,40 eura. Každý človek má nárok na plnú sumu nezdaniteľného minima, a to aj vtedy, ak nepracoval celý rok. Ľuďom, ktorí neboli zamestnaní celý rok, môže vďaka tomu vzniknúť preplatok na dani.

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Toto právo však nemusí využiť - ak tak neurobí a aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Pripomeňme si, že ak poberateľ invalidného dôchodku v Sociálnej poisťovni požiada o priznanie starobného dôchodku, tak podľa § 81 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení mu zanikne nárok na výplatu invalidného dôchodku dňom, od ktorého mu bol priznaný starobný dôchodok. Tzv. minimálny dôchodok sa vypočíta a prizná rovnako poberateľovi starobného dôchodku i poberateľovi invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku. Inými slovami, Sociálna poisťovňa rovnako zvýši nízky dôchodok na tzv. minimálny dôchodok.

Ročné zúčtovanie daní alebo daňové priznanie

Ľudia, ktorí majú len zárobok zo zamestnania, môžu namiesto podávania daňového priznania požiadať svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie daní. Stihnúť to však musia najneskôr 15. februára. Invalidní penzisti, ktorí mali len príjem zo zamestnania, podávajú daňové priznanie typu A. V prípade, že mal niekto príjem zo živnosti či z prenájmu, musí už podať daňové priznanie typu B. Ak bol niekto vlani zamestnaný, no v súčasnosti už nepracuje, neznamená to, že musí sám podávať daňové priznanie. Môže sa obrátiť na svojho bývalého zamestnávateľa, ktorý mu spraví zúčtovanie daní.

Zánik nároku na daňový bonus pri invalidite dieťaťa

Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Ak dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024, nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025.

Oslobodené príjmy od dane

Príjmy oslobodené od dane sú taxatívnym spôsobom uvedené v ustanoveniach § 9 a § 5 ods. 7 ZDP. Patria sem napríklad dávky, podpory a služby z poistenia, ako sú dávky z nemocenského poistenia (nemocenské, ošetrovné, materské), dávky z dôchodkového poistenia (invalidný dôchodok, vdovský dôchodok, vdovecký dôchodok, sirotský dôchodok), dávky z úrazového poistenia (náhrada za bolesť, náhrada za sťaženie spoločenského uplatnenia) a dávky z poistenia v nezamestnanosti (dávka v nezamestnanosti). Dôchodky z povinného dôchodkového zabezpečenia sú naďalej oslobodené od dane.

S účinnosťou od 1.7.2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka, z uvedeného dôvodu sa 13. dôchodok nepovažuje za vlastný príjem.

Darovacia zmluva vs. Kúpna zmluva

Pri rozhodovaní o prevode majetku, napríklad nehnuteľnosti alebo auta, medzi rodinnými príslušníkmi, je potrebné zvážiť, či je výhodnejšie uzatvoriť darovaciu alebo kúpnu zmluvu.

Darovacia zmluva

Darovacia zmluva sa využíva na bezplatný prevod vlastníctva. Medzi blízkymi osobami, ako sú rodičia a deti, nie je darovanie predmetom dane z príjmov ani darovacej dane, čo je výhodné. Písomná forma darovacej zmluvy je podmienkou jej platnosti, ak sa týka nehnuteľnosti.

Kúpna zmluva

Kúpna zmluva zahŕňa platenú transakciu. Môže byť vhodná, ak chcete preukázať, že za majetok bola zaplatená určitá suma, napríklad kvôli poisteniu alebo iným dôvodom. Ak by ste kúpnu zmluvu iba simulovali, pričom by išlo o darovaciu zmluvu, podľa zákona sa má za to, že ste uzatvorili darovaciu zmluvu. Kúpnu cenu si potom môžete zarátava ako výdavok, pričom to, či budete platiť daň z príjmu závisí od rozdielu medzi kúpnou cenou, za ktorú ste nehnuteľnosť kúpili a kúpnou cenou, za ktorú nehnuteľnosť predávate.

Bezpodielové spoluvlastníctvo manželov (BSM)

V bežnej praxi sa nadobudnutie nehnuteľnosti počas trvania manželstva automaticky zaradí do bezpodielového spoluvlastníctva, pokiaľ nejde o dedičstvo či dar. Symbolická kúpna cena bude z právneho hľadiska stále kúpou a nie darovaním, preto zvyčajne spadá do bezpodielového vlastníctva. Môžete však využiť dohodu o zúžení alebo rozšírení bezpodielového spoluvlastníctva manželov, ktorú je potrebné uzavrieť formou notárskej zápisnice podľa Občianskeho zákonníka.

tags: #vyrovnanie #dane #u #manzelov #invalid