Vymeriavacie základy dôchodkového zabezpečenia: Komplexné vysvetlenie a aktuálne zmeny

Dňa 10. 8. 2012 schválila NR SR zákon č. 252/2012 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela ZSP“). Okrem ustanovení ZSP v článku I sa menia a dopĺňajú článkami II až VI ďalšie zákony a v článku VII sa ustanovuje účinnosť jednotlivých zmien. Tieto zmeny sú kľúčové pre pochopenie vymeriavacích základov dôchodkového zabezpečenia.

Zjednotenie a zvýšenie vymeriavacích základov

Od 1. 1. 2013 sa maximálne vymeriavacie základy pre všetky druhy sociálneho poistenia a rovnako aj na účely platenia preddavkov na poistné na zdravotné poistenie zjednocujú a zvyšujú na 5-násobok priemernej mzdy platnej v roku 2011. V § 138 ods. 6 písm. b) a ods. 7 ZSP sa slovo „4-násobok“ nahrádza slovom „5-násobok“ a v § 138 ods. 8 ZSP sa vypúšťa druhá veta.

Vymeriavací základ SZČO

Na účely sociálneho poistenia je vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO podľa § 138 ods. 5 ZSP. Minimálny vymeriavací základ SZČO v roku 2012 predstavoval sumu 339,89 €/ mesiac, určený ako 44,2 % z priemernej mzdy za rok 2010 (769 €/mesiac). Od 1. 1. 2013 sa tento základ zvyšuje na 50 % priemernej mzdy, čo predstavuje sumu 393 €.

Na účely zdravotného poistenia je podľa § 13 ods. 2 ZZP vymeriavací základ SZČO vo výške podielu základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov. V § 13 ods. 10 ZZP sa slová „44,2 %“ nahrádzajú slovami „50 %“, takže na účely ZZP sa pojmom minimálny základ SZČO a samoplatiteľa, teda poistenca podľa § 11 ods. 2 ZZP, rozumie 50 % priemernej mesačnej mzdy.

Prechodné obdobie a výpočet preddavkov

Do 30. 6. 2013 alebo do 30. 9. 2013 (v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania za rok 2012) sa na účely ZSP použije doterajšia definícia vymeriavacieho základu SZČO. Na účely platenia preddavkov na poistné na zdravotné poistenie platí ustanovenie § 13 ods. 10 ZZP už od 1. 1. 2013. Poistenci budú povinní vypočítať si preddavok na poistné od 1. 1. 2013 sami, minimálne zo sumy 393 €/mesiac (ak pôjde o poistenca, na ktorého sa vzťahuje ustanovenie o minimálnom preddavku).

Od 1. 7. 2013 sa vymeriavací základ určí podľa novely ZSP aj na účely platenia poistného na sociálne poistenie, aj na účely platenia preddavkov na poistné na zdravotné poistenie, teda nebude znížený o zaplatené poistné a príspevky.

Minimálne a maximálne vymeriavacie základy pre SZČO a DPO (2025 - 2026)

Pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a dobrovoľne poistené osoby (DPO) platia od roku 2025 nové minimálne a maximálne vymeriavacie základy pre platenie poistného na sociálne poistenie. Poistné v novej výške za mesiac január následne po prvý raz zaplatia do 10. februára 2025.

Nové minimálne poistné pre SZČO bude vo výške 237,02 €, maximálne dosiahne 5 214,49 €. Minimálne poistné pre DPO, ktorá je dobrovoľne poistená dôchodkovo, nemocensky a v nezamestnanosti, je od 1. januára 2025 240,49 €.

Tabuľka: Minimálne a maximálne vymeriavacie základy pre SZČO a DPO (2025 - 2026)

Maximálny vymeriavací základ zamestnanca

Maximálny vymeriavací základ zamestnanca na platenie poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti bude od 1. januára 2025 9 146 € mesačne. Maximálny vymeriavací základ zamestnávateľa mesačne na platenie poistného na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, poistného na financovanie podpory, poistného na garančné poistenie a poistného do rezervného fondu solidarity za zamestnanca je od 1. januára 2025 9 146 €.

Zmeny v starobnom dôchodkovom sporení (II. pilier)

V § 1 ods. 2 ZSP sa slová „príspevkov na starobné dôchodkové sporenie“ nahrádzajú slovami „povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie“ (ďalej len „príspevky na starobné dôchodkové sporenie“). Od 1. 1. 2013 bude tak legislatívna skratka „príspevky“ používaná v ZSP predstavovať povinné príspevky. Je to dôsledok zavedenia inštitútu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie podľa ZSDS (článok II novely ZSP).

ZSDS ukladá povinnosť, aby v názve fondu bolo vyjadrené, či ide o garantovaný dôchodkový fond alebo o negarantovaný dôchodkový fond, preto dochádza aj k premenovaniu povinných dôchodkových fondov. ZSDS rešpektuje slobodu rozhodovania sa jednotlivca týkajúcu sa jeho účasti v II. kapitalizačnom pilieri dôchodkového systému až do 35 rokov jeho veku. Zmeny v § 6, § 14, § 15 a § 17a ZSDS sú nevyhnutné na prechod od automatického vstupu k vstupu dobrovoľnému, preto sa v ZSDS opäť definuje osoba zúčastnená na starobnom dôchodkovom sporení.

Podmienky nároku na predčasný starobný dôchodok

V § 67 ods. 2 ZSP sa podmienky nároku na predčasný starobný dôchodok dopĺňajú o nové písmeno b). Poistenec, ktorý je sporiteľ podľa ZSDS, má nárok na predčasný starobný dôchodok, ak ku dňu, od ktorého žiada o jeho priznanie, získal obdobie starobného dôchodkového sporenia najmenej 5 rokov.

Pokiaľ bol poberateľ predčasného starobného dôchodku povinne dôchodkovo poistený počas poberania predčasného starobného dôchodku a nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku mu nezanikol podľa odseku 5 z dôvodu, že jeho právny vzťah, ktorý zakladá právo na príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZSP na nepravidelný príjem trval naďalej, bude sa mu dôchodok zvyšovať.

Výpočet referenčnej sumy pre programový výber z II. piliera

Referenčná suma pre programový výber z II. piliera stanovená na rok 2025 je daná podľa § 46da zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení ako suma priemerného mesačného starobného dôchodku vyplácaného zo Sociálnej poisťovne k 30. novembru 2024. Podmienkou na výplatu starobného dôchodku formou programového výberu je, že súčet doživotných dôchodkov z I. piliera a z II. piliera musí byť vyšší ako referenčná suma.

Zmeny vo výpočte dôchodkov a dôchodkového veku

V I. pilieri dôchodkového poistenia sa novelou ZSP posilňuje princíp solidarity. Priemerný osobný mzdový bod (ďalej len „POMB“), ktorý je dôležitou hodnotou pri výpočte dôchodku, sa v hodnote nižšej ako 1,25 započítava v celej výške.

Dôchodkový vek sa od 1. 1. 2017 podľa § 65a ZSP naviaže na strednú dĺžku života osôb v aktuálnom dôchodkovom veku. Podľa § 65a ods. 4 ZSP sa dôchodkový vek poistenca, ktorý po 31. 12. 2016 dovŕši dôchodkový vek určený podľa § 65 ods. 4 až 8 a § 274 ZSP, zachováva (napríklad ide o ženy, ktoré vychovali určený počet detí a nároky vyplývajúce z I. a II. piliera).

Zvyšovanie dôchodkových dávok

Ustanovenia § 82 ZSP menia systém zvyšovania dôchodkových dávok, ktoré sa budú od 1. 1. 2013 do roku 2017 zvyšovať o pevnú sumu. Zvyšovať sa bude váha medziročného rastu spotrebiteľských cien a znižovať váha medziročného rastu priemernej mzdy. Od roku 2018 sa budú znova dôchodky zvyšovať percentuálne, a to o percento medziročného rastu tzv. dôchodcovskej inflácie.

Dôchodky (starobné, predčasné starobné, invalidné, pozostalostné) priznané pred 1. januárom 2025 sa k 1. januáru 2025 upravia o valorizačný mechanizmus.

Všeobecný vymeriavací základ

Sumy všeobecného vymeriavacieho základu za príslušný kalendárny rok z obdobia pred rokom 2003 sú uvedené v prílohe č. 3 k zákonu č. 461/2003 Z. z. Sumy všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárne roky od roku 2002 do roku 2013 ustanovilo Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky opatrením v Zbierke zákonov Slovenskej republiky a po kalendárnom roku 2013 sú stanovené Sociálnou poisťovňou, ktorá ich vždy do 30. apríla kalendárneho roka nasledujúceho po príslušnom kalendárnom roku zverejní na svojom webovom sídle.

Pri výpočte sumy dôchodku sa ako všeobecný vymeriavací základ v poslednom kalendárnom roku rozhodujúceho obdobia (t. j. v kalendárnom roku, ktorý predchádza roku, v ktorom vznikol nárok na dôchodok) použije všeobecný vymeriavací základ za predposledný kalendárny rok tohto obdobia. To znamená, že všeobecné vymeriavacie základy posledných dvoch kalendárnych rokov rozhodujúceho obdobia budú totožné.

Zmeny týkajúce sa zamestnancov

Definícia zamestnanca pre účely poistenia

Podľa § 4 ods. 1 ZSP zamestnanec na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem. Takýto zamestnanec sa považuje za zamestnanca s pravidelným príjmom i napriek tomu, že v niektorom mesiaci počas trvania právneho vzťahu nemá ako zamestnanec príjem.

Podľa zmeneného § 4 ods. 2 ZSP platí, že zamestnanec na účely dôchodkového poistenia je aj fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný príjem. Toto sa nevzťahuje na žiaka strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšil 18 rokov veku, v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ak mesačný príjem nepresiahne u jedného zamestnávateľa 66 eur, žiaka strednej školy a študenta vysokej školy pri praktickom vyučovaní v období odbornej (výrobnej) praxe a člena volebnej komisie.

Povinnosti zamestnávateľa

Od 1. 1. 2013 sa upravujú povinnosti zamestnávateľa súvisiace s prihlasovaním zamestnanca do registra Sociálnej poisťovne podľa § 231 ods. 1 písmeno b) ZSP:

• Prihlásiť zamestnanca podľa § 4 ods. 1 ZSP na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie a na poistenie v nezamestnanosti a zamestnanca podľa § 4 ods. 2 ZSP na dôchodkové poistenie pred vznikom týchto poistení najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca.
• Odhlásiť zamestnanca najneskôr v deň nasledujúci po zániku týchto poistení okrem zániku povinného nemocenského poistenia a povinného poistenia v nezamestnanosti podľa § 20 ods. 3 ZSP.
• Zrušiť prihlásenie do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia, ak poistný vzťah podľa § 20 ZSP nevznikol, a oznámiť zmeny v údajoch uvedených v § 232 ods. 2 písm. a) ZSP.

tags: #vymeriavacie #zaklady #dochodkoveho #zabezpecenia