Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je daňové zvýhodnenie pre fyzické osoby, ktoré im umožňuje znížiť základ dane, a tým aj výslednú daňovú povinnosť. Je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov a jej výška sa každoročne mení, keďže sa odvíja od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Pri takzvaných pasívnych príjmoch, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Od roku 2020 sa ročná nezdaniteľná časť počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima.
- Keďže suma životného minima k 1.1.2025 je stanovená vo výške 273,99 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2025 sumu 5 753,79 eura.
- Pre výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026 vo výške 5 966,73 € ročne.
Porovnanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre roky 2025 a 2026
| Rok | Suma za rok | Suma za mesiac |
|---|---|---|
| 2025 | 5 753,79 € | 479,48 € |
| 2026 | 5 966,73 € | 497,23 € |
Podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025 a 2026
Všeobecné podmienky
Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2025 uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý nepresahuje 92,8-násobok životného minima, teda sumu 25 426,27 €.
Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu nezdaniteľnej časti na daňovníka. Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4), pričom suma 12 110,36 € zodpovedá 44,2-násobku životného minima. Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť sa znižuje na nulu.
Tabuľka krátenia NČZD na daňovníka v roku 2025
| Základ dane daňovníka | Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka |
|---|---|
| základ dane nižší alebo rovný ako 92,8 - násobok sumy životného minima (25 426,27 €) | 5 753,79 € ročne/479,48 € mesačne |
| základ dane vyšší alebo rovný ako 92,8 - násobok sumy životného minima (25 426,27 €) | 12 110,36 € - 1/4 základu dane daňovníka |
| základ dane vyšší alebo ako 176,8 - násobok sumy životného minima (48 441,43 €) | 0,00 € |
Tabuľka krátenia NČZD na daňovníka v roku 2026
| Základ dane daňovníka | Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka |
|---|---|
| základ dane nižší alebo rovný ako 91,8 - násobok sumy životného minima (26 083,13 €) | 5 966,73 € ročne/497,23 € mesačne |
| základ dane vyšší alebo rovný ako 91,8 - násobok sumy životného minima (26 083,13 €) | 14 661,11 € - 1/3 základu dane daňovníka |
| základ dane vyšší alebo ako 154,8 - násobok sumy životného minima (43 983,32 €) | 0,00 € |
Špecifické podmienky pre dôchodcov
Pre dôchodcov platia špeciálne podmienky. Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý bol na začiatku zdaňovacieho obdobia (t. j. k 1. januáru) poberateľom:
- starobného dôchodku,
- predčasného starobného dôchodku,
- starobného dôchodkového sporenia,
- vyrovnávacieho príplatku,
- dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR,
- výsluhového dôchodku alebo podobného dôchodku zo zahraničia.
Avšak, ak úhrnná suma vyplateného dôchodku (vrátane 13. dôchodku) v príslušnom zdaňovacom období nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, daňovník má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi touto sumou a vyplatenou sumou dôchodku. S účinnosťou od 1.7.2024 sa k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok.
Príklady z praxe
- Príklad 1: Poberateľ dôchodku k 1.1.2025
Ak daňovník je poberateľom dôchodku už k 1.1.2025, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2025 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2025 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (5 753,79 €). Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou 5 753,79 eura a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.
- Príklad 2: Spätne priznaný dôchodok
Daňovníkovi bol v roku 2025 spätne priznaný starobný dôchodok od 1.6.2023 vo výške 680 eur. Za rok 2023 daňovník nie je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť, nakoľko v roku 2023 má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, keďže nebol k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku. Povinnosť opravy daňovej povinnosti má za rok 2024, a to podaním dodatočného daňového priznania, v ktorom zvýši základ dane o sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane, keďže za rok 2024 mu nevznikol nárok na jej uplatnenie. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mu nevznikne ani v roku 2025, nakoľko poberá starobný dôchodok celý rok 2025 a suma dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 presiahne sumu NČZD na daňovníka platnú pre rok 2025.
- Príklad 3: Vdovský dôchodok a NČZD
Starobná dôchodkyňa dosahuje v roku 2025 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby. Poberá aj vdovský dôchodok po zomrelom manželovi. Do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2025 sa započíta len suma starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku. Ak úhrn starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2025 nepresiahne sumu 5 753,79 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku.
- Príklad 4: Invalidný dôchodok a NČZD
Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške, pokiaľ na začiatku zdaňovacieho obdobia nepoberajú aj iný, vyššie spomenutý typ dôchodku. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Toto právo však nemusí využiť - ak tak neurobí a aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.
Ako si uplatniť vyššiu a dodatočnú daňovú úľavu na dôchodok.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane u zamestnávateľa
Ak ste zamestnancom, môžete si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatňovať pravidelne každý mesiac, alebo ju uplatníte naraz v plnej výške u zamestnávateľa v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo sami v daňovom priznaní.
Aby ste mohli nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka využiť, musíte vyplniť Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka môžete mať podpísané len u jedného zamestnávateľa v tom istom mesiaci. Pokiaľ máte niekoľko zamestnaní, spravidla podpíšete vyhlásenie u toho zamestnávateľa, kde dosahujete najvyššie zárobky, aby ste možnosť odpočítania nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka využili v plnej výške.
Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka má povinnosť vyplniť a predložiť zamestnanec, nie zamestnávateľ. Formulár v listinnej alebo v elektronickej podobe je najlepšie zamestnávateľovi odovzdať už pri nástupe do práce. Od 1. januára 2020 bola zrušená povinnosť ho predkladať zamestnávateľovi každoročne.
tags: #uplatnovanie #nezdanitelnej #ciastky #dochodca