Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, najmä dohoda o brigádnickej práci študentov (DBPŠ), dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) a dohoda o vykonaní práce (DVP), ponúkajú študentom a dôchodcom možnosť privyrobenia si. S týmito dohodami sa však viažu aj špecifické pravidlá týkajúce sa odvodov na sociálne a zdravotné poistenie. V tomto článku sa podrobne pozrieme na možnosti uplatnenia výnimiek z dôchodkového poistenia, známe aj ako odvodové odpočítateľné položky (OOP), a na zmeny, ktoré nastali od 1. januára 2023.
Dohoda o brigádnickej práci študentov (DBPŠ) a výnimky pre študentov
Študenti majú možnosť uzavrieť so zamestnávateľom dohodu o brigádnickej práci študentov. Každý študent, ktorý má uzatvorenú DBPŠ, si môže určiť jednu dohodu v mesiaci, na ktorú si uplatní výnimku z dôchodkového poistenia (starobné a invalidné poistenie). Pri uplatnení výnimky sa neplatí poistné na starobné, invalidné poistenie a poistné do RFS do výšky 200 €. Podmienkou na jej uplatnenie je podpísanie Oznámenia a čestného vyhlásenia k DBPŠ. To isté platí, ak má študent v rámci jedného mesiaca dve dohody u toho istého zamestnávateľa.
V prípade, ak výška príjmu DBPŠ, na ktorú si študent uplatňuje výnimku, presiahne 200 €, zamestnávateľ je povinný zamestnanca prihlásiť na dôchodkové poistenie. Tieto oznamovacie povinnosti vytvoríte v programe OLYMP cez záložku Exporty - Registračné listy FO - v časti Ďalšie typy RLFO pre dohody - výnimka z dôch. poistenia. Ak uplatnenie práva bolo zamestnávateľovi oznámené najneskôr v deň vzniku právneho vzťahu, odvodovú výnimku si zamestnanec uplatňuje odo dňa vzniku právneho vzťahu.
Príklad uplatnenia výnimky pre študenta
Na DOBPŠ s právom na pravidelný príjem, ktorá vznikla od 1. 1. 2014, pracuje študent, ktorý sa narodil 29. 2. 1996. 18 rokov dovŕši dňa 29. 2. 2014. Študent si od februára do marca uplatňuje výnimku z dôchodkového poistenia. Jeho príjem je 100 € mesačne.
Podľa § 4 ods. 5 zákona o sociálnom poistení si fyzická osoba môže uplatniť výnimku z dôchodkového poistenia vo výške 159 € až v kalendárnom mesiaci, nasledujúcom po mesiaci, v ktorom dovŕšila vek 18 rokov. Tzn., keďže osoba dovŕšila 18 rokov v mesiaci február (napriek tomu, že deň 29. 2. sa v roku 2014 v kalendári nenachádza), za február 2014 si môže uplatniť výnimku vo výške 68 € a od marca vo výške 159 €.
Zmeny od 1. januára 2023 pre študentov a dôchodcov
Od 1. januára 2023 sa zamestnancom na účely dôchodkového poistenia stáva každý študent pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov alebo dôchodca s vymedzeným druhom dôchodku v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti. Status zamestnanca získajú bez ohľadu na to, či im z príslušnej dohody plynie právo na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem.
Sociálna poisťovňa upozorňuje, že zamestnávateľ má povinnosť „doprihlásiť“ študenta, ako aj dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody, ktorému pred 1. januárom 2023 nevzniklo dôchodkové poistenie a právny vzťah trvá aj po 31. decembri 2022, na povinné dôchodkové poistenie najneskôr do 31. decembra 2022 prostredníctvom formuláru RLFO - prihláška.
Odvodová odpočítateľná položka (OOP)
Študent pracujúci na základe DBPŠ, ako aj dôchodca v právnom vzťahu na základe DPČ alebo DVP má právo od 1. januára 2023 určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu na účely uplatnenia OOP. Študent a dôchodca-dohodár, ktorý si chce uplatniť OOP, je povinný písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení OOP a o skončení uplatňovania OOP. Ak má dohodár záujem uplatniť OOP hneď od vzniku dohody, musí zamestnávateľovi uplatnenie OOP písomne oznámiť najneskôr v deň vzniku dohody. Inak sa OOP uplatní až od 1. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom oznámil uplatnenie OOP.
Odpočitateľné a pripočitateľné položky
Ukončenie uplatňovania práva na odvodovú výnimku nastáva od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo ukončenie uplatňovania práva zamestnávateľovi oznámené. Ak dohodár neoznámi ukončenie uplatňovania OOP počas trvania dohody, uplatňovanie OOP Sociálna poisťovňa automaticky ukončí dátumom zániku poistenia.
Príklady uplatnenia OOP
Pozrime sa na niekoľko príkladov uplatnenia OOP od 1. januára 2023:
| Typ dohody | Príjem | Trvanie | Uplatnenie OOP | Poznámka |
|---|---|---|---|---|
| DPČ (starobný dôchodca) | Pravidelný | 10. 1. 2023 - 31. 5. 2023 | Od vzniku dohody | |
| DBPŠ (študent) | Pravidelný | 21. 1. 2023 - 31. 8. 2023 | Od vzniku dohody | |
| DVP (invalidný dôchodca) | Nepravidelný | 2. 1. 2023 - 31. 1. 2023 | Od vzniku dohody | |
| DPČ (starobný dôchodca) | Pravidelný | 1. 1. 2023 - 31. 12. 2023 | Od vzniku dohody | V mesiaci 02/2023 prekročí príjem 200 eur. |
| DBPŠ (študent) | Pravidelný | 1. 2. 2023 - 30. 6. 2023 | Od vzniku dohody | Študent prekročil v poslednom mesiaci trvania dohody - 06/2023 príjem 200 eur. |
Oznamovacie povinnosti zamestnávateľa
Ak si zamestnanec výnimku u zamestnávateľa uplatňoval a rozhodol sa, že od nasledujúceho mesiaca si ju u tohto zamestnávateľa uplatňovať nebude, zamestnávateľ takéhoto dohodára prihlási na platenie poistného na dôchodkové poistenie (prihláška - kód 11, v prípade nepravidelného príjmu kódom 12) od prvého dňa mesiaca, od ktorého si výnimku prestáva uplatňovať. Rovnako sa postupuje aj v prípade, ak by študent v danom mesiaci príjem prekročil.
Informácie o uplatnení/neuplatnení OOP za daný mesiac vidíme aj v Personalistike na karte Mzdové údaje v časti Odvodové úľavy. Ak v čase vytvárania RLFO prihláška nie je na záložke OOP zaevidovaný dátum oznámenia uplatnenia OOP, zamestnávateľ automaticky vyplní dátum zániku poistenia v RLFO odhláška s príslušným kódom.
tags: #uplatnenie #vynimky #dochodca #kros