Uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku v zdravotnom poistení

Zavedenie odpočítateľnej položky v zdravotnom poistení je na základe novely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Vďaka odpočítateľnej položke sa od 1.1.2015 úplne odpustila povinnosť platiť poistné alebo sa výrazne znížila odvodová povinnosť zamestnancov a aj ich zamestnávateľov s mesačným príjmom do 570 eur. Od 1.1.2018 si už nemôže odpočítateľnú položku uplatňovať zamestnávateľ, zamestnanec však naďalej vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu odpočítateľnú položku uplatňovať môže.

Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku?

Odpočítateľnú položku si môžu uplatniť zamestnávatelia za svojich zamestnancov, ktorí sú:

• v pracovnom pomere,
• v štátnozamestnaneckom pomere,
• v obdobnom pracovnom vzťahu (t. j. v služobnom pomere alebo v štátnej službe; policajti, prokurátori, vojaci, colníci, hasiči, ...), pričom nie je rozhodujúca výška pracovného úväzku.

Odpočítateľná položka sa môže uplatniť iba z príjmov zo zamestnania (t. j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov). Zamestnanec, ktorý spĺňa všetky podmienky, si odpočítateľnú položku uplatniť môže, ale nemusí. Ak má zamestnanec viac pracovných pomerov (hlavný pracovný pomer) u jedného zamestnávateľa, odpočítateľnú položku si uplatniť môže.

Odpočítateľnú položku si však bude môcť uplatniť aj zamestnanec, ktorý mal v mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov alebo bol súčasne SZČO, ale až v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, ktoré vykoná jeho zdravotná poisťovňa.

Kto si odpočítateľnú položku nemôže uplatniť?

Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť:

• živnostníci,
• samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia, ...),
• osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu,
• osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu,
• osoby s príjmami z dividend,
• osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti),
• zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (t. j. zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní),
• osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy,
• členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• spoločníci s. r. o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• ústavní činitelia, poslanci,
• žiaci a študenti na odbornej praxi,
• obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody a pod.

Teda nie je možné ju uplatniť napríklad z príjmov z podnikania, zo živnosti a pod.

Podmienky uplatnenia odpočítateľnej položky

Nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky nie je automatický. Fyzická osoba - zamestnanec oznámi do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru (alebo štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu) zamestnávateľovi nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky na tlačive „Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku“. Oznámenie je tiež uverejnené na webe Ministerstva zdravotníctva SR. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť odpočítateľnú položku na mesačnej báze.

Zamestnanec, ktorý má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky, je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu, resp. zánik uplatňovania nároku.

Oznamovacia povinnosť zamestnávateľov

Platiteľ poistného, ktorý je zamestnávateľom, je v zmysle § 24 ods. 1 písmeno c) zákona č. 580/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov povinný plniť oznamovaciu povinnosť za svojich zamestnancov. Teda elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni spôsobom určeným úradom najneskôr do ôsmich pracovných dní zmenu platiteľa poistného, okrem zmeny platiteľa poistného z dôvodu uvedeného v § 11 ods. 7 písm. c), m), a s), ktorú treba oznámiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene platiteľa poistného.

V rámci metodického usmernenia Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou došlo k doplneniu nového kódu „2P“. Kód 2P sa zasiela, ak sú splnené súčasne všetky 3 podmienky:

• fyzická osoba je zamestnaná na základe pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu,
• má nárok na odpočítateľnú položku a
• pokladá sa u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu (napr. konateľ).

Prostredníctvom kódu 2P sa neoznamujú zmeny, ktoré sa týkajú dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Výška odpočítateľnej položky

Odpočítateľná položka znižuje vymeriavací základ zamestnanca, t. j. jeho hrubý príjem. Výška odpočítateľnej položky sa odvíja od výšky minimálnej mzdy.

• za kalendárny mesiac je výška najviac 380 eur,
• za celý rok je výška najviac 4 560 eur (12 mesiacov * 380 eur minimálna mzda),
• s rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (t. j. s nárastom príjmu o 1 euro sa znižuje vždy o 2 eurá; napr. ak mesačný príjem je 381 eur, odpočítateľná položka je v 378 eur),
• ak príjem zamestnanca za mesiac je menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu,
• ak príjem zamestnanca za mesiac je 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov * 570 eur), odpočítateľná položka je nula,
• alikvotne sa znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu),
• odpočítateľná položka sa ale neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.

Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor. V prípade, že zamestnanec dosiahne vymeriavací základ do 380 € za celý kalendárny mesiac poistenia, zamestnanec ani zamestnávateľ nebudú platiť poistné na zdravotné poistenie, nakoľko si uplatnia odpočítateľnú položku v plnej výške 380 €. Zamestnanec ani zamestnávateľ v danom mesiaci neplatia žiadne preddavky na poistné, keďže výška odpočítateľnej položky je v rovnakej sume ako dosiahnutý príjem.

Príklad výpočtu odpočítateľnej položky

Predstavme si zamestnanca, ktorého mesačný príjem je 380 EUR. U svojho zamestnávateľa si počas roka 2015 uplatnil nárok na odpočítateľnú položku a teda preddavky na poistné na verejné zdravotné poistenie neplatil. V mesiaci december 2015 mal príjem 7000 EUR z predaja pozemku. Vzhľadom na to, že pozemok vlastnil iba 1 rok, príjem z jeho predaja podliehal dani z príjmov, daň zo sumy 7000 eur (základ dane podľa § 8 zákona o dani z príjmov) riadne priznal a odviedol.

Bude mať toto vplyv pri ročnom zúčtovaní poistného aj na odvodovú povinnosť? Bude mu poistné dodatočne vyrubené?

Áno, z vymeriavacieho základu 7000 EUR mu bude vyrubené poistné 14%. Zároveň prekročí maximálnu sumu vymeriavacieho základu, pri ktorom je nárok na OP, a teda bude musieť v rámci ročného zúčtovania doplatiť aj poistné z Vášho vymeriavacieho základu zamestnanca vo výške 4%. Zároveň aj zamestnávateľ bude musieť v rámci ročného zúčtovania doplatiť 10% z VZ.

Výpočet:

tags: #uplatnenie #naroku #na #odpocitatelnu #polozku #invalid