Rozhodnutie ukončiť alebo pozastaviť živnosť nie je len administratívnou formalitou, ale zásadným životným krokom každého podnikateľa. Nech už je dôvod akýkoľvek, ukončenie podnikateľskej činnosti sa nezaobíde bez niekoľkých dôležitých krokov a povinností, ktoré netreba podceniť. Mnoho živnostníkov uvažuje o zrušení či pozastavení živnosti kvôli novým odvodom, pričom mnohým sa po novom ani neoplatí živnosť mať.
Čo je živnosť a kedy zaniká?
Živnosť ako forma podnikania predstavuje samostatnú činnosť vykonávanú na vlastné meno, na vlastnú zodpovednosť a vo väčšine prípadov so zámerom dosiahnuť zisk. Živnosť si môže založiť fyzická osoba (teda jednotlivec) alebo právnická osoba, pričom zákon nerozlišuje medzi slovenskými a zahraničnými podnikateľmi, pokiaľ spĺňajú rovnaké podmienky a majú sídlo či pobyt na Slovensku. Podmienkou je dosiahnutie veku 18 rokov, právna spôsobilosť a bezúhonnosť, čo znamená, že osoba nebola právoplatne odsúdená za úmyselný trestný čin v súvislosti s podnikaním alebo majetkom.
Živnostenské oprávnenie môže zaniknúť z viacerých dôvodov. Zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní rozlišuje pojmy zánik a zrušenie živnosti, avšak pre zjednodušenie sa pojem zrušenie živnosti chápe ako zánik živnostenského oprávnenia na základe oznámenia o ukončení podnikania.
Živnostenské oprávnenie zaniká z týchto hlavných dôvodov:
- Smrťou fyzickej osoby (živnostníka), ak nepokračujú v živnosti dedičia alebo správca dedičstva.
- Zánikom právnickej osoby, ak nejde o prípady pokračovania v živnosti pri premene obchodnej spoločnosti alebo družstva.
- Uplynutím času, ak živnostenské oprávnenie bolo vydané na určitý čas.
- Rozhodnutím živnostenského úradu o zrušení živnostenského oprávnenia.
- Ak to ustanoví osobitný zákon.
- Uplynutím lehoty povoleného prechodného alebo trvalého pobytu podnikateľa alebo jeho zrušením.
- Dňom uvedeným v oznámení o ukončení podnikania; to neplatí, ak živnostenský úrad začal konanie o zrušení živnostenského oprávnenia.
Pozastavenie živnosti
Pozastavenie živnosti je dočasným riešením, ktoré môže podnikateľovi pomôcť preklenúť náročné obdobie bez definitívneho ukončenia podnikania. Ak sa rozhodnete svoju živnosť pozastaviť, treba podať oznámenie buď elektronicky, alebo osobne na živnostenskom úrade či na Jednotnom kontaktnom mieste.
Pozastavenie živnosti nie je dôvodom na zrušenie registrácie na dani z pridanej hodnoty, najmä ak počas tohto obdobia vykonávate iné podnikanie. So zastavením živnosti sú spojené správne poplatky. Zákon o správnych poplatkoch stanovuje výšku správneho poplatku za oznámenie pozastavenia prevádzkovania živností na sumu 4 eurá pri osobnom podaní a 2 eurá pri elektronickom podaní. Obdobný správny poplatok bude účtovaný aj pri zmene doby pozastavenia prevádzkovania živností.
Kedy je vhodné pozastaviť živnosť?
K prerušeniu živnosti môžete pristúpiť napríklad, keď:
- sa znížil dopyt po vami ponúkanom tovare či službách,
- nastupujete do zamestnania,
- má vaša živnosť sezónny charakter a ste v období mimo sezóny,
- ste kvôli chorobe či úrazu v pracovnej neschopnosti na dlhšiu dobu a nemáte nárok na nemocenské.
Vďaka prerušeniu živnosti nemusíte v čase, keď podnikaním nezarábate, platiť preddavky na zdravotné poistenie či prípadné poistné na sociálne poistenie a preddavky na daň z príjmov. Pozastavenie živnosti je ľahké a stojí vás len minimálny poplatok. Akonáhle sa rozhodnete v podnikaní pokračovať, obnovenie živnosti je rovnako jednoduché a s minimálnym poplatkom.
Postup pri pozastavení živnosti
- Oznámenie živnostenskému úradu: Prerušenie živnosti musíte oznámiť živnostenskému úradu miestne príslušnému podľa vášho trvalého pobytu. Použijete na to formulár s názvom „Oznámenie o pozastavení prevádzkovania živnosti“. V ňom je dôležité uviesť, že chcete živnosť pozastaviť vo všetkých predmetoch podnikania, ak teda chcete na určitý čas úplne prestať podnikať a prerušiť aj povinnosť platenia poistného na sociálne poistenie, preddavkov na zdravotné poistenie a preddavkov na daň z príjmov. Musíte uviesť dátum od kedy a do kedy si prajete živnosť prerušiť. Ak neuvediete dátum začiatku prerušenia, živnosť bude pozastavená od nasledujúceho dňa po doručení oznámenia.
- Nahlásenie zmien v Sociálnej poisťovni: Ak si platíte povinné sociálne poistenie, musíte do 30 dní od pozastavenia činnosti podať Registračný list fyzickej osoby.
- Nahlásenie zmien na Daňovom úrade: Ak ste platiteľom DPH, nezabudnite do 30 dní informovať Daňový úrad a požiadať o zrušenie registrácie DPH. Ak používate pokladnicu eKasa, musíte oznámiť ukončenie používania do 3 pracovných dní.
- Zdravotné poistenie: Zdravotnej poisťovni pozastavenie živnosti oznamovať nemusíte, oznámi jej to za vás živnostenský úrad, ak vo formulári uvediete názov svojej zdravotnej poisťovne.
Pri osobnom podaní žiadateľ vyplní formulár, ktorý je verejne dostupný na stránke Ministerstva vnútra SR a ktorý následne odovzdá osobne na príslušnom okresnom úrade. K oznámeniu je potrebné doložiť kolok vo výške 4 Eur, ktorý by malo byť možné zakúpiť na každom okresnom úrade. Pri elektronickom oznámení žiadateľ zašle vyplnené podanie podpísané zaručeným elektronickým podpisom cez ÚPVS. Poplatok pri elektronickom oznámení pozastavenia živnosti je 2 Eurá.
Čo robiť po prerušení živnosti?
- Zdravotné poistenie: Zaplaťte posledný preddavok na zdravotné poistenie za kalendárny mesiac, v ktorom ste živnosť pozastavili. Zaplatíte len pomernú časť, od začiatku mesiaca do dňa prerušenia živnosti.
- Sociálne poistenie: Ak ste boli povinní platiť sociálne poistenie, zaplaťte ho za kalendárny mesiac, v ktorom ste živnosť pozastavili, taktiež len v pomernej časti.
- DPH: Ak ste boli platiteľom DPH a došlo k zrušeniu registrácie pre DPH, podajte aj posledné daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz k DPH.
- Preddavky na daň z príjmov: Nie ste povinní platiť preddavky na daň z príjmov od platby, ktorá je splatná po dni pozastavenia živnosti.
- Daňové priznanie: V nasledujúcom kalendárnom roku musíte aj za rok, v ktorom ste prerušili živnosť, podať daňové priznanie k dani z príjmov. Ak živnosť do lehoty na podanie daňového priznania neobnovíte a vaše podnikanie nemá sezónny charakter, musíte v daňovom priznaní vykonať úpravy základu dane z príjmov o určité položky.
Čo všetko musí platiť živnostník?
Poistenie a nárok na dôchodok pri pozastavení živnosti
Hlavnou výhodou pozastavenia živnosti je, že ako živnostník nebudete musieť platiť preddavky na zdravotné poistenie a ani prípadné povinné sociálne poistenie a preddavky na daň z príjmov. Niekým však zdravotné poistenie za vás platené byť musí aj pri prerušení živnosti. Respektíve ho za vás môže platiť štát, ak sa prihlásite na úrad práce, alebo ho budete platiť vy ako zamestnanec a váš zamestnávateľ, ak sa zamestnáte. V opačnom prípade sa stanete tzv. „samoplatiteľom“ a zdravotné poistenie si budete platiť sami v zákonom danej výške - pre rok 2026 to je 121,92 eura mesačne.
Pokiaľ ste teda živnosť pozastavili a nenastupujete do zamestnania, môže pre vás byť vhodným riešením registrácia na úrade práce. Okrem dávky v nezamestnanosti (ak na ňu máte nárok) bude počas obdobia, kedy budete registrovaný na úrade práce, platiť zdravotné poistenie za vás štát. Ak ste mali pred pozastavením živnosti aj povinné sociálne poistenie, tak majte na pamäti, že mesiace, za ktoré sociálne poistenie neplatíte, sa vám nezapočítavajú do nároku na dôchodok. Ak by ste si však počas obdobia evidencie na úrade práce platili dobrovoľné dôchodkové poistenie alebo ho za toto obdobie dodatočne zaplatili, bude sa vám započítavať do nároku na dôchodok.
Obnovenie pozastavenej živnosti
Akonáhle dôvody, pre ktoré ste živnosť prerušili, odznejú, môžete ju jednoducho obnoviť. V prípade, že sa už k podnikaniu nebudete chcieť vrátiť, môžete prerušenú živnosť kedykoľvek ukončiť. Ak sa teda živnosť neobnoví sama uplynutím doby prerušenia, stačí jej obnovenie oznámiť na živnostenskom úrade formulárom „Oznámenie o pozastavení prevádzkovania živnosti“. V ňom v jeho druhej časti jednoducho iba oznámite zmenu obdobia pozastavenia prevádzkovania živnosti na iné obdobie (skrátite si ho). Poplatok je 4 eurá. Živnosť si môžete obnoviť aj elektronicky cez elektronickú službu s elektronickým podpisom za poplatok 2 eur.
Po obnovení živnosti to nie je potrebné oznámiť zdravotnej poisťovni ani daňovému úradu, ale len Sociálnej poisťovni v lehote do 30 dní, avšak len v prípade, že ste boli predtým povinne sociálne poistený.
Zrušenie živnosti
Zrušiť živnosť môžete buď osobne na živnostenskom úrade, ale aj elektronicky cez Slovensko.sk. Zrušenie živnosti je zadarmo a výhodou je aj to, že už nemusíte ísť do Sociálnej poisťovne, keďže úrad to oznamuje sám. Ak ste platcom DPH, nezabudnite informovať aj Daňový úrad a zrušiť registráciu DPH.
Kedy je ideálny čas na zrušenie živnosti?
Ukončiť živnostenské oprávnenie je možné kedykoľvek počas roka. Dňom zániku živnostenského oprávnenia prestáva osoba ako živnostník platiť odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne. Daňové priznanie k dani z príjmu živnostník podá v lehote na podanie daňového priznania. Pokiaľ zvažujete ukončiť podnikanie na živnosť, ideálny čas je koncom roka alebo koncom akéhokoľvek kalendárneho mesiaca, aby vám nezačalo plynúť nové zdaňovacie obdobie, resp. nové obdobie na odvody.
Postup zrušenia živnosti
Ukončiť živnostenskú činnosť na vlastnú žiadosť možno nasledovnými spôsobmi:
- Osobne na živnostenskom úrade:
- Rýchlosť (zrušenie vybavíte na počkanie), nepotrebujete čítačku a nový občiansky preukaz s čipom (eID).
- Vybavíte to iba na okresnom úrade v mieste vášho trvalého bydliska (musíte cestovať).
- Musíte vyplniť formulár oznámenia o ukončení podnikania a zrušení živnosti, v ktorom uvediete deň ukončenia podnikania.
- Za zrušenie sa neplatia žiadne extra poplatky.
- Elektronicky cez Slovensko.sk:
- Vybavíte to odkiaľkoľvek, hoci aj z obývačky (nemusíte cestovať), je to zadarmo.
- Živnosť zrušíte najskôr k nasledujúcemu pracovnému dňu.
- Potrebujete na to čítačku a nový občiansky preukaz s čipom (eID) a nahratý kvalifikovaný elektronický podpis. Taktiež musíte mať nainštalované všetky potrebné softvéry a aktivovanú elektronickú schránku na slovensko.sk.
- Postup:
- Prejdite na stránku slovensko.sk a kliknite na tlačidlo „Nájsť službu“.
- Vyhľadajte „Oznamovanie ukončenia podnikania“ a okresný úrad v mieste trvalého bydliska.
- Prihláste sa s občianskym preukazom (eID), zadajte BOK.
- Skontrolujte elektronickú schránku pre potvrdenie o odoslaní a doručenku.
- Počkajte na správu „Potvrdenie o ukončení podnikania“, ktorá by mala prísť do niekoľkých dní. Živnostenský úrad má na zrušenie živnosti 30 dní, v praxi to však vybavujú promptne.
- Online cez sprostredkovateľa (napr. SroOnline.sk):
- Vybavíte to kdekoľvek, hoci aj z obývačky (nemusíte cestovať), nepotrebujete čítačku a nový občiansky preukaz s čipom (eID).
- Všetko vybaví sprostredkovateľ za vás.
- Živnosť zrušíte najskôr k nasledujúcemu pracovnému dňu, poplatok je približne 19 euro.
Živnostenské oprávnenie zanikne dňom nasledujúcim po dni doručenia oznámenia o ukončení podnikania živnostenskému úradu, ak v oznámení nie je uvedený neskorší deň. Oznámenie o ukončení podnikania možno vziať späť najneskôr v deň, ktorý predchádza dňu zániku živnostenského oprávnenia.
Povinnosti po zrušení živnosti
- Daňový úrad: Podnikateľ je povinný oznámiť ukončenie podnikania príslušnému daňovému úradu. Daňovému úradu musí doručiť kópiu oznámenia o zrušení živnosti do 15 dní a požiadať o zrušenie registrácie. Podnikateľ je povinný vrátiť daňovému úradu osvedčenie o registrácii a pridelení daňového identifikačného čísla (DIČ) do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia o zrušení registrácie.
- Sociálna poisťovňa: Úrad to oznamuje sám, takže nie je potrebné podávať ďalšie hlásenia. Sociálna poisťovňa vám o tom následne zašle oznámenie.
- Zdravotná poisťovňa: Ak nie ste zamestnancom ani štátom poistenou osobou (napríklad rodič na materskej alebo dôchodca), musíte sa po ukončení podnikania nahlásiť ako samoplatiteľ. Túto povinnosť však realizuje jednotné kontaktné miesto.
- Účtovníctvo: Je dôležité správne ukončiť podnikanie a živnosť v jednoduchom účtovníctve. Musíte si splniť všetky povinnosti ako DPH, odvody a daňové priznanie (a to rok dozadu).
- Obchodný register: Nie všetky fyzické osoby sa zapisujú do obchodného registra, výmaz je teda potrebný len pri tých, ktoré sú v ňom zapísané (na vlastnú žiadosť alebo ak tak ustanovuje osobitný zákon).
Zánik podnikania a skončenie platenia odvodov
Skončením podnikania zaniká povinnosť platiť zdravotnej poisťovni preddavky na zdravotné poistenie a Sociálnej poisťovni poistné na sociálne poistenie. Ak osoba ukončí svoju činnosť napríklad 31.12.2013, tak poslednýkrát zaplatí zdravotné a sociálne odvody za december 2013 so splatnosťou do 8. januára 2014.
Ak by osoba ukončila svoje podnikanie nie ku koncu mesiaca, ale počas mesiaca, tak zdravotnej a Sociálnej poisťovni zaplatí alikvótnu časť odvodov zodpovedajúcu počtu dní podnikania v mesiaci. Pri ukončení podnikania napríklad 15. apríla 2014 by tak podnikateľ do 8. mája 2014 zdravotnej a Sociálnej poisťovni zaplatil odvody zodpovedajúce 15 dňom podnikania pri 30-dňovom mesiaci. Platba odvodov by tak tvorila 15/30 z celkovej mesačnej sumy odvodov. Presnú sumu končiacemu podnikateľovi vypočíta príslušná pobočka Sociálnej poisťovne. Zároveň môže mať živnostník aj nárok na podporu po ukončení živnosti.
tags: #ukoncenie #zivnosti #dochodca #zivnostnik