Aktualizácia k 1.1.2024 priniesla úpravy vyplývajúce zo zákona č. 530/2023 Z. z., ktoré sa dotýkajú odvodov do Sociálnej poisťovne, obzvlášť pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a poberateľov starobného dôchodku. Tieto zmeny sú kľúčové pre správne pochopenie povinností a nárokov v systéme sociálneho poistenia.
Odvodové povinnosti poberateľov dôchodkov
Systém sociálneho poistenia rozlišuje niekoľko kategórií poberateľov dôchodkov, ktorí pracujú na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (DoVP, DoPČ) alebo na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka (ZoČŠO). Pre tieto osoby platia špecifické pravidlá ohľadom odvodovej odpočítateľnej položky (OOP).
- Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP). Tá je vo výške príjmu, maximálne do určenej sumy.
- Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP). Tá je vo výške príjmu, maximálne do určenej sumy.
- Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP). Tá je vo výške príjmu, maximálne do určenej sumy.
Odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci je taktiež vo výške príjmu, maximálne do určenej sumy a znižuje vymeriavací základ na starobné poistenie (S) a na poistenie v nezamestnanosti (PvN). Toto sa týka fyzických osôb pracujúcich na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, a to bez ohľadu na to, či uvedená dohoda zakladá fyzickej osobe právo na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti.
Výnimky z povinného poistenia
Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. Tieto výnimky platia odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Garančné poistenie sa nevzťahuje na zamestnávateľa, ktorý je zastupiteľským úradom cudzieho štátu, ani na zamestnávateľa, na ktorého nemôže byť vyhlásený konkurz.
Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)
Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov. Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 715,00 eur.
Sadzby poistného pre SZČO
Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 7,5 % pre SZČO v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny.
Vymeriavací základ a jeho určovanie
Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol. Suma poistného na jednotlivé druhy poistenia a poistného do rezervného fondu solidarity sa určuje z vymeriavacieho základu vždy samostatne.
Ak poistenec vykonáva viacero činností zamestnanca, poradie povinností platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnanca sa určuje výškou jeho vymeriavacieho základu. Postupuje sa od najvyššieho vymeriavacieho základu k najnižšiemu vymeriavaciemu základu. Ak je výška vymeriavacích základov zamestnanca rovnaká, prednostná povinnosť platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnanca sa viaže na vymeriavací základ dosiahnutý u toho zamestnávateľa, u ktorého poistenie zamestnanca vzniklo skôr.
Ak zamestnanec súčasne vykonáva aj činnosť povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, poistné na nemocenské poistenie a poistné na dôchodkové poistenie sa platí vždy prednostne z vymeriavacieho základu dosiahnutého z výkonu činnosti zamestnanca.
Maximálny vymeriavací základ
Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je stanovený zákonom. Pre osoby, ktoré sú súčasne dobrovoľne nemocensky poistené a dobrovoľne dôchodkovo poistené, alebo dobrovoľne dôchodkovo poistené a dobrovoľne poistené v nezamestnanosti, si vymeriavací základ v zákonom stanovených hraniciach určujú samy.
Komunikačné povinnosti so Sociálnou poisťovňou
Sociálna poisťovňa od 1. júna 2022 sprístupňuje zamestnávateľovi v elektronickej podobe bez súhlasu zamestnanca informácie o jeho zamestnancovi, ktoré sú potrebné na určenie obdobia, počas ktorého zamestnanec nie je povinný platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti z dôvodu priznania starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo invalidného dôchodku vrátane dňa vydania rozhodnutia o priznaní tohto dôchodku.
Pri dohodách s nepravidelným príjmom do 8. dňa v mesiaci nasledujúcom po mesiaci, za ktorý sa platí poistné, je potrebné doručiť Registračný list FO.