Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť (SZČ): Komplexný sprievodca a účtovné informácie

Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť (SZČ), často označovaný ako príspevok na podnikanie, predstavuje významnú formu podpory zamestnanosti na Slovensku. Poskytuje ho Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) s cieľom čiastočne uhradiť náklady spojené s rozbehom a prevádzkovaním vlastného podnikania uchádzačom o zamestnanie.

Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ďalej len Úrad práce) posudzuje, priznáva a vypláca príspevok a jeho podmienky sú definované v § 49 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti. Na tento príspevok však nie je právny nárok.

Tento príspevok vám pomôže s čiastočnou úhradou nákladov na začatie podnikania, avšak je potrebné splniť viacero podmienok a dodržať administratívne požiadavky. Podľa najnovších informácií rezortu práce môže tento príspevok dosiahnuť viac ako 8 000 eur.

Kto má nárok na príspevok na SZČ?

O príspevok môže požiadať uchádzač o zamestnanie (UoZ), ktorý je evidovaný na úrade práce aspoň 3 mesiace. V prípade, že v predchádzajúcich 6 mesiacoch pred zaradením do evidencie uchádzača o zamestnanie ukončil alebo pozastavil podnikanie, musí byť evidovaný najmenej 12 mesiacov.

Táto podmienka zabezpečuje, že príspevok získajú najmä tí, ktorí ho skutočne potrebujú na rozbeh podnikania. Podmienkou je tiež, aby žiadateľ plánoval vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť ako:

• živnostník podľa živnostenského zákona č. 455/1991 Z. z. o živnostenskom podnikaní, alebo
• poľnohospodársky podnikateľ, ktorý sa zaoberá pestovateľskou alebo chovateľskou činnosťou podľa § 12a až § 12e zákona č. 105/1990 Zb.

Žiadateľ musí podnikanie vykonávať nepretržite minimálne dva roky.

Kto nemôže získať príspevok?

Príspevok sa neposkytuje uchádzačovi o zamestnanie, ktorý je občanom so zdravotným postihnutím (OZP), ktorému bol poskytnutý príspevok podľa § 57 a § 60 zákona o službách zamestnanosti.

Úrad môže opätovne poskytnúť príspevok UoZ najskôr po uplynutí ôsmich rokov od začatia prevádzkovania SZČ, na ktorej prevádzkovanie alebo vykonávanie mu predmetný príspevok bol poskytnutý.

Výška príspevku a faktory, ktoré ju ovplyvňujú

Výška príspevku sa líši v závislosti od priemernej miery evidovanej nezamestnanosti (MEN) v danom regióne. Neexistuje jednotné pravidlo, podľa ktorého by sa výdavky delili na oprávnené alebo neoprávnené. Veľmi záleží aj od toho, aký máte podnikateľský zámer a predmet podnikania.

Výška príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 sú sumy príspevku rozdelené nasledovne:

Poznámka: MEN = miera evidovanej nezamestnanosti v kraji.

• Prvá splátka: maximálne 60 % do 30 dní od uzatvorenia dohody.
• Druhá splátka: zvyšných 40 % po 12 mesiacoch podnikania a predložení správy o čerpaní príspevku.

Žiadosť o príspevok a povinné prílohy

Žiadosť o poskytnutie príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť podľa § 49 zákona o službách zamestnanosti a povinné prílohy k žiadosti o príspevok je možné predložiť listinne (poštou alebo osobne) na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny, alebo elektronicky prostredníctvom formulára, ktorý je dostupný na Ústrednom portáli verejnej správy www.slovensko.sk.

Žiadosť nie je spoplatnená. Žiadosť o príspevok predkladá žiadateľ na územne príslušný úrad, v ktorého územnom obvode vytvára pracovné miesto, na ktorom bude prevádzkovať SZČ, t. j. na vecne a miestne príslušný úrad, ktorý je oprávnený žiadosť prijať a poskytnúť príspevok. Úrad akceptuje len žiadosť o príspevok spracovanú na predpísanom formulári, ktorý je zverejnený na oficiálnom webovom sídle ústredia.

V prípade, ak žiadateľ v rámci výkonu SZČ nevytvára prevádzkareň, žiadosť o príspevok sa predkladá na úrad v územnom obvode miesta podnikania žiadateľa.

Pre zaslanie žiadosti o príspevok elektronicky je potrebný elektronický občiansky preukaz s čipom (eID). Pri odoslaní žiadosti o príspevok je vyžadované elektronické podpísanie kvalifikovaným elektronickým podpisom (bez podpisu nie je možné Žiadosť odoslať).

Dôležitá vec: Živnosť si v žiadnom prípade nezakladajte skôr, ako vám bude schválený príspevok a podpíšete s Úradom práce dohodu.

Štruktúra podnikateľského zámeru

Základným predpokladom pre získanie príspevku je podanie žiadosti, ktorej neoddeliteľnou súčasťou je podnikateľský zámer. Je dôležité si ujasniť podstatné veci ako v čom chcete podnikať, máte zmapovanú konkurenciu, viete, v čom sa od nej chcete odlíšiť a aká je vaša cieľová skupina.

Súčasťou žiadosti o príspevok sú povinné prílohy, t. j. Vyhlásenie žiadateľa o minimálnu pomoc (podľa príslušnej Schémy minimálnej pomoci) vrátane podnikateľského zámeru spolu s kalkuláciou nákladov na prevádzkovanie alebo vykonávanie príslušnej SZČ. Rozsah podnikateľského zámeru by mal byť cca 10 strán, vrátane jeho súčastí.

• Údaje o žiadateľovi: Krátke zhrnutie základných informácií, dosiahnuté vzdelanie, absolvované kurzy a školenia, priebeh zamestnaní, doplňujúce informácie o pracovných skúsenostiach, jazykové a počítačové znalosti a ďalšie relevantné schopnosti a záujmy. Dôraz by sa mal klásť na zamestnania, ktoré súvisia s predmetom budúcej živnosti, a vyzdvihnúť osobnostné stránky.
• Charakteristika zámeru: Dôvod rozhodnutia podnikať, predmet podnikania a dôvod žiadosti o príspevok. Okrem názvu firmy a miesta vykonávania činnosti je potrebné popísať hlavný predmet podnikania, produkt činnosti (služby, tovar), jeho výhody a cenu. Túto kapitolu je vhodné písať ako poslednú a stručne zhrnúť informácie z celého plánu. Je dôležité spomenúť, čo bude pri realizácii zámeru prioritou (napr. udržanie dlhodobého rastu investíciami do reklamy a prieskumu trhu).
• Postup realizácie zámeru: Rozdelenie podnikania na tri roky a popis činností v každom roku. V úvodnom roku je vhodné uviesť registráciu na zdravotnej a sociálnej poisťovni, daňovom úrade, nákup vecí z príspevku, prípravu prezentačných materiálov a získavanie prvých klientov. Je vhodné spomenúť, čo viedlo k rozhodnutiu podnikania (napr. získanie skúseností a túžba osamostatniť sa, alebo objavenie podnikateľskej príležitosti na trhu). Objasnite, kam budú smerovať investície (materiálno-technické zabezpečenie, reklama). Môžete uviesť aj budúcich dodávateľov. V bodoch uveďte, ako budete postupovať (napr. absolvovanie praktickej prípravy, obhajoba podnikateľského zámeru, otvorenie živnosti, obstaranie majetku, získavanie zákazníkov).
• Miesto realizácie zámeru: Uvedenie miesta podnikania, uloženia vecí z príspevku a vlastnícke vzťahy. Vysvetlite, ako si budete zabezpečovať reklamu (reklamná tabuľa, letáky, internetová reklama, inzeráty, rozhlas) a čím budete lákať zákazníkov (nízka cena, akciové ceny, kvalita, široká ponuka, výhody pre stálych zákazníkov).
• SWOT analýza: Popis silných a slabých stránok zámeru, príležitostí a hrozieb. Stačí uviesť štyri silné (nízka cena, vysoká kvalita, dostatok kontaktov, roky praxe, flexibilita, precíznosť, rýchla reakcia na dopyty a rýchle jednanie so zákazníkom, orientácia na všetky sociálne vrstvy potenciálnych zákazníkov) a štyri slabé stránky (neistá ekonomická situácia, konkurencia, sezónnosť práce a podobne).
• Finančná prognóza: Prehľad o príjmoch a výdavkoch. Odporúča sa začať s prehľadom predpokladaných výdavkov (nákup majetku, propagačné materiály, zákonné odvody, nájom a energie, telefón a internetové pripojenie, cestovné) a k tomu naplánovať príjmy. Sumu príspevku je potrebné uviesť v kolónke INÉ PRÍJMY a zároveň INÉ VÝDAVKY. Dôležité je zahrnúť realistické odhady príjmov a výdavkov, vrátane odvodov do zdravotnej a sociálnej poisťovne.
• Doplňujúce údaje: Rôzne diplomy, nájomná zmluva, jazykové certifikáty, cenník služieb.

Kalkulácia predpokladaných nákladov

Podrobný rozpis vecí a služieb, na ktoré bude príspevok použitý, je súčasťou kalkulácie. Je vhodné uviesť sumu na zdravotné a sociálne poistenie. Pri obstarávacej cene je vždy lepšie uviesť mierne vyššiu sumu, nakoľko za menšiu sumu sa dá kúpiť, ale o viac ako 10 % by ste sumu nemali prekročiť. Taktiež je dobré naplánovať náklady v raz takej výške, ako je príspevok. Nemusíte nakúpiť všetko, no v prípade, že nakúpite lacnejšie ako ste plánovali, máte priestor na použitie zvyšných financií. Ak však nakúpite všetko, čo máte uvedené a zvýšia vám peniaze, budete mať komplikácie s vybavovaním doplnenia podnikateľského plánu.

Pred samotným vypracovaním podnikateľského zámeru je nevyhnutné preštudovať si číselník oprávnených výdavkov - usmernenie Riadiaceho orgánu č. N3/2007 v platnom znení. Toto usmernenie pomáha pri orientácii v položkách, na ktoré je možné príspevok použiť.

Príklad kalkulácie predpokladaných nákladov (ilustratívny):

Oprávnené a neoprávnené výdavky

Z príspevku je možné financovať širokú škálu výdavkov, avšak je dôležité si uvedomiť obmedzenia. Cena za tovar nakúpený z príspevku musí byť reálna, nie nadhodnotená. Na nákup hmotného majetku je stanovený maximálny limit 1 700 eur a na nákup nehmotného majetku je limit maximálne 2 400 eur. V prípade úhrad spotrebného materiálu je výdavok uhrádzaný v hotovosti oprávnený, ak hotovostná platba jednotlivo neprekročila sumu 332 eur.

Kúpu každej jednej položky je nevyhnutné odôvodniť. Projekt sa datuje a podpisuje. Nezabudnite na formálnu úpravu. Ak si idete otvoriť kaderníctvo, asi nebude oprávneným výdavkom motorová píla. Úrad posudzuje nevyhnutnosť nákladu pre výkon konkrétnej podnikateľskej činnosti.

Test a obhajoba podnikateľského zámeru

Po podaní žiadosti o príspevok spolu s prílohami nasleduje pozvánka na absolvovanie testu a obhajoby projektu. Test je písomný a obsahuje 20 otázok s 3 možnosťami, na vypracovanie testu máte 30 minút. Na úspešné zvládnutie testu je potrebné mať správne 16 z 20 otázok. Pre úspešné absolvovanie testu je potrebné zodpovedať správne 10 otázok (v inom prípade je 10 otázok správnych). Po úspešnom absolvovaní testu vás pozvú pred komisiu, kde obhajujete, respektíve zodpoviete pár otázok ku svojmu podnikateľskému zámeru.

Podnikateľský zámer spolu s kalkuláciou nákladov sú podkladom na posúdenie Komisiou vytvorenou Výborom pre otázky zamestnanosti príslušného úradu. Na základe kladného stanoviska komisie úradu a odporúčania Výboru pre otázky zamestnanosti príslušného úradu, po splnení všetkých zákonom stanovených predpokladov, úrad uzatvorí s UoZ dohodu o poskytnutí príspevku na SZČ podľa § 49 ods. 6 zákona o službách zamestnanosti, v ktorej sa príjemca príspevku zaväzuje, že začne prevádzkovať alebo vykonávať SZČ a bude ju prevádzkovať nepretržite najmenej dva roky v súlade s predloženou žiadosťou, podnikateľským zámerom a kalkuláciou nákladov.

Povinnosti po získaní príspevku

Po získaní príspevku je potrebné dodržiavať určité povinnosti:

• Viesť prehľad výdavkov (žiadne paušálne výdavky).
• Podávať polročné správy na ÚPSVaR (k 30.6. a k 31.12.).
• Označiť veci obstarané z príspevku nálepkami o prijatí pomoci.
• Evidovať doklady a faktúry o vynaložených nákladoch po dobu 10 rokov od ukončenia záväzku s úradom.
• Udržať podnikanie minimálne 2 roky.
• Predložiť správu o čerpaní príspevku po prvom roku podnikania.
• Predložiť záverečnú správu po druhom roku podnikania.

V správe je nutné preukázať, ako boli finančné prostriedky použité, pričom príjemca je povinný uchovávať účtovné doklady po dobu 10 rokov (v prípade fondov EÚ do konca roka 2028).

Raz ročne máte povinnosť informovať úrad o fungovaní vášho podnikania a dokladovať, ako ste minuli príspevok. Počas troch rokov ste pod kontrolou úradu práce. Živnosť musí byť prevádzkovaná 3 roky, kedy platíte aj odvody. V prvom roku od založenia živnosti sú povinné iba zdravotné odvody. Výška sociálnych odvodov a to, či ich budete platiť v druhom roku podnikania, sa odvíja od výšky príjmu.

Účtovanie príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť

Podnikatelia, ktorí dostávajú tento príspevok, môžu viesť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo. Účtovanie príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť upravujú postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve v § 18. Podnikateľ má záväzok voči Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny (UPSVaR) v tom zmysle, že dotáciu musí použiť na účel, na ktorý mu bola poskytnutá. Ak nesplní podmienky poskytnutia príspevku, musí príspevok vrátiť úradu späť.

Príklad účtovania príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť v jednoduchom účtovníctve

Z pohľadu jednoduchého účtovníctva a príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť treba zohľadňovať tri veci:

• Fyzická osoba - podnikateľ (daňovník, účtovná jednotka) účtuje pri prijatí príspevku ako o príjme neovplyvňujúcom základ dane.
• Do základu dane sa príspevok zahŕňa vo vecnej a časovej súvislosti s vynakladaním výdavkov súvisiacich s podnikateľskou činnosťou (§ 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov).
• Vychádza sa z naplánovaných výdavkov schválených komisiou v dohode o poskytnutí príspevku.

Príjem peňažných prostriedkov z príspevku na začatie podnikania

Podnikateľ - fyzická osoba prijal príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť na podnikateľský bankový účet v sume 3 000 EUR. Táto transakcia sa zaznamená:

• v knihe záväzkov ako záväzok voči Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny,
• v peňažnom denníku ako príjem na účet v banke a súčasne ako príjem neovplyvňujúci základ dane,
• v knihe účet v banke ako prírastok peňažných prostriedkov na bankovom účte (a teda zvýšenie zostatku na účte).

Účtovanie príspevkov z dohôd uzatvorených od 1. mája 2013

Príspevok poskytnutý na základe dohôd uzatvorených po nadobudnutí účinnosti novely zákona sa bude poskytovať v dvoch častiach. V prvom roku dostane podnikateľ 60 % príspevku a druhú časť až po uplynutí jedného roka. Príjem peňažných prostriedkov sa zaúčtuje do peňažného denníka a v knihe účet v banke.

Po uplynutí jedného roka, bude podnikateľovi na základe predloženej správy o prevádzkovaní samostatnej zárobkovej činnosti a o čerpaní poskytnutého príspevku poskytnutá zvyšná časť príspevku vo výške 1 200 EUR (40 % z celkovej výšky príspevku). Príspevok prijal podnikateľ na bankový účet. Príjem druhej časti príspevku sa zaúčtuje tiež v peňažnom denníku a v knihe účet v banke v sume prijatej časti 1 200 EUR. Zároveň sa zaúčtuje vzniknutý záväzok alebo sa zvýši záväzok voči UPSVaR v knihe záväzkov v sume 1 200 EUR.

Výdavky na investičnú činnosť z príspevku na začatie podnikania

Na výkon svojej činnosti potrebuje podnikateľ počítač a kopírovacie zariadenie. Podnikateľ obstaral počítač sume 480 EUR a kopírovacie zariadenie v sume 1 720 EUR. Dodávateľ vystavil faktúru, ktorú podnikateľ v lehote splatnosti riadne uhradil. Tieto skutočnosti sa zaznamenajú:

• v knihe záväzkov ako vznik záväzku z titulu prijatej faktúry,
• v peňažnom denníku ako úhrada faktúry,
• v knihe účet v banke ako úbytok peňažných prostriedkov na bankovom účte,
• v knihe záväzkov ako zrušenie záväzku (už bol uhradený),
• v knihe dlhodobého hmotného majetku ako prírastok majetku (vyhotoví sa odpisový plán),
• v knihe záväzkov ako zrušenie časti záväzku voči UPSVaR.

Počítač sa rozhodol zahrnúť do daňových výdavkov ihneď a kopírovacie zariadenie bude odpisovať počas doby jeho životnosti.

Upozornenie: Samostatné hnuteľné veci ako je napríklad aj počítač, ktorých ocenenie je nižšie alebo rovné ako 1 700 EUR (§ 22 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov) a doba použiteľnosti je dlhšia ako 1 rok, môže podnikateľ zaradiť do dlhodobého hmotného majetku a odpisovať ho alebo môže o ňom účtovať ako o zásobách. V prípade, že sa o ňom rozhodne účtovať ako o zásobách, výdavky vynaložené na obstaranie počítača sú daňovo uznané v celkovej výške už pri jeho nákupe. Spôsob posudzovania a účtovania takto špecifického hmotného majetku musí byť upravený vnútorným predpisom a podnikateľ je povinný postupovať vybraným spôsobom pri každom takomto majetku.

Bežné výdavky v súvislosti s činnosťou podnikateľa hradené z príspevku na začatie podnikania

Podnikateľovi vedie účtovníctvo dodávateľsky iná firma, ktorá mesačne fakturuje poskytnutie služby v sume 100 EUR. Faktúra bola uhradená v lehote splatnosti z bankového účtu. Tieto skutočnosti sa zaznamenajú:

• v knihe záväzkov ako vznik záväzku z titulu prijatej faktúry,
• v peňažnom denníku ako úhrada faktúry,
• v knihe účet v banke ako zníženie peňažných prostriedkov na bankovom účte,
• v knihe záväzkov (zrušenie faktúry z titulu jej úhrady),
• v knihe záväzkov ako zrušenie časti záväzku voči UPSVaR.

Podľa dohody o poskytnutí príspevku môže príspevok použiť aj na úhradu výdavkov súvisiacich s nákupom tonerov a kancelárskeho papiera. Nakúpil od dodávateľa toner v hodnote 150 EUR a kancelársky papier v hodnote 50 EUR. Dodávateľovi faktúru uhradil v lehote splatnosti z bankového účtu. Tieto skutočnosti sa zaznamenajú:

• v knihe záväzkov ako vznik záväzku z titulu prijatej faktúry,
• v peňažnom denníku ako úhrada faktúry,
• v knihe účet v banke ako zníženie peňažných prostriedkov na bankovom účte,
• v knihe záväzkov (zrušenie faktúry z titulu jej úhrady),
• v knihe záväzkov ako zrušenie časti záväzku voči UPSVaR.

Poistné a príspevky na sociálne poistenie a zdravotné poistenie hradené z príspevku na začatie podnikania

Podnikateľ zaplatil poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie vo výške 500 EUR. Na ich úhradu použil peňažné prostriedky z príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť. Táto skutočnosť sa zaznamená:

• v knihe záväzkov ako záväzok voči Sociálnej poisťovni a príslušnej zdravotnej poisťovni,
• v peňažnom denníku ako úhrada záväzku,
• v knihe účet v banke ako zníženie peňažných prostriedkov z titulu úhrady poistného,
• v knihe záväzkov ako zrušenie záväzku (už bol uhradený),
• v knihe záväzkov ako zrušenie časti záväzku voči UPSVaR.

Koniec účtovného obdobia (uzatváranie účtovníctva) a príspevok na začatie podnikania

Ročný odpis (pre zjednodušenie za celý rok) bude vo výške 1 720/4 = 430 EUR. V rámci uzávierkových účtovných operácií sa zaúčtuje daňový odpis do peňažného denníka ako výdavok ovplyvňujúci základ dane.

Čo sa týka zúčtovania alikvotnej časti príspevku, podnikateľ musí dodržať ustanovenie § 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov. Jednoducho povedané, do základu dane zahrnie v zdaňovacom období tú časť príspevku, ktorá bola použitá na úhradu daňových výdavkov (ovplyvňujúcich základ dane) a ročný odpis z prvého roka odpisovania. Spočíta všetky daňové výdavky, ktoré boli uhradené z príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť, ku ktorým pripočíta prislúchajúcu sumu odpisov majetku nakúpeného za príspevok.

V prípade nášho podnikateľa sú daňové výdavky 480 EUR (nákup počítača) + 100 EUR (vedenie účtovníctva) + 200 EUR (kancelársky materiál) + 500 EUR (poistné) + 430 EUR (ročný daňový odpis). Spolu 1 710 EUR. Zaúčtovaním príspevku do príjmov ovplyvňujúcich základ dane sa zabezpečí, že daňové výdavky nebudú mať vplyv na základ dane.

Poznámka: Účtovanie v knihe záväzkov o zrušení časti záväzku môže podnikateľ vykonať aj mesačne, štvrťročne alebo na konci účtovného obdobia. Predovšetkým je dôležité zabezpečiť, aby bol záväzok vykázaný (prezentovaný) v účtovnej závierke v správnej výške.

Skratky použité v článku: VBU - výpis z bankového účtu, IUD - interný účtovný doklad.

tags: #prispevok #na #szco #vyuctovanie