Príspevok na rekreáciu a jeho využitie vrátane prepravných služieb na Slovensku

Zákonník práce Slovenskej republiky upravuje od 1. januára 2019 možnosť poskytovania príspevku na rekreáciu zamestnancom. Tento benefit, zavedený s cieľom podporiť domáci cestovný ruch a zároveň zlepšiť pracovné podmienky zamestnancov, prešiel od svojho vzniku viacerými zmenami a rozšíreniami. Jeho hlavným cieľom je motivovať zamestnancov k aktívnemu využívaniu voľného času a spoznávaniu krás Slovenska, pričom zamestnávateľ prispieva na tieto účely finančnou čiastkou. Príspevky na rekreáciu, ktoré budú zamestnancovi poskytnuté jeho zamestnávateľom, sú oslobodené od dane z príjmov. Suma, ktorú poskytne zamestnávateľ zamestnancovi ako príspevok na rekreáciu, sa nebude zamestnancovi zdaňovať. Pre zamestnávateľa sú príspevky na rekreáciu poskytnuté v rozsahu a za podmienok ustanovených Zákonníkom práce daňovým výdavkom, ktorý znižuje jeho základ dane z príjmov.

Kto má nárok na príspevok?

Základnou podmienkou pre získanie príspevku na rekreáciu je zamestnanie u zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov. Rozhodujúcim ukazovateľom je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Ak by aj zamestnávateľ začal zamestnávať viac ako 50 zamestnancov počas roka, prípadne by počet zamestnancov počas roka klesol pod ustanovenú hranicu, tak tento rast/pokles počtu zamestnancov nemá vplyv na vznik alebo zánik povinnosti v priebehu daného kalendárneho roka. Zamestnanec, ktorý chce o príspevok požiadať, musí mať navyše nepretržite trvajúci pracovný pomer najmenej 24 mesiacov ku dňu začatia rekreácie. Tento časový úsek sa počíta aj v prípade, ak ide o na seba bezprostredne nadväzujúce pracovné zmluvy medzi tým istým zamestnancom a zamestnávateľom bez prerušenia.

Pre zamestnancov pracujúcich na skrátený pracovný úväzok platí, že najvyššia možná suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok sa znižuje v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Táto úprava reflektuje odpracovaný čas zamestnanca.

Je dôležité poznamenať, že zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže príspevok na rekreáciu poskytovať tiež, avšak nie je to jeho zákonná povinnosť, ale skôr dobrovoľná forma benefitu. Avšak títo zamestnávatelia musia uplatňovať rovnaké podmienky ako zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov.

Materská, rodičovská dovolenka a iné situácie

Finančná správa SR usmerňuje, že nárok na príspevok na rekreáciu majú aj zamestnanci, ktorí sú v čase začatia rekreácie na materskej alebo rodičovskej dovolenke, alebo čerpajú neplatené voľno. Podmienka nepretržitého trvania pracovného pomeru najmenej 24 mesiacov musí byť splnená aj v týchto prípadoch. Podobne to platí aj pre zamestnancov dlhodobo uvoľnených na výkon verejnej alebo odborovej funkcie, kde táto podmienka nemusí byť striktne splnená.

Avšak, ak je zamestnanec na liečení určenom zdravotnou poisťovňou a musí dodržiavať liečebný plán, procedúry a pravidlá určené lekárom, nejde o rekreáciu v zmysle Zákonníka práce. V takom prípade sa ustanovenia o príspevku na rekreáciu neaplikujú. To znamená, že ak zamestnanec absolvuje kúpeľnú starostlivosť, ktorá mu bola nariadená lekárom, nemá nárok na príspevok na rekreáciu. Nariadená liečba nespĺňa charakter dobrovoľnej rekreácie, kde si zamestnanec sám určuje obsahovú náplň svojho odpočinku.

Výška príspevku a oprávnené výdavky

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi príspevok na rekreáciu vo výške 55 % z oprávnených výdavkov, avšak najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Táto maximálna suma platí pre zamestnancov pracujúcich na plný úväzok. Pri zamestnancoch s kratším pracovným časom sa táto suma pomerná zníži. V prípade, ak zamestnanec na rekreáciu vynaloží menej ako 500 eur ročne, zamestnávateľ zamestnancovi prispeje nižšou sumou, ktorú bude predstavovať príslušný príspevok vo výške 55% oprávnených výdavkov zamestnanca vynaložených na rekreáciu.

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Oprávnené výdavky sú definované v § 152a ods. 4 Zákonníka práce a zahŕňajú široké spektrum služieb spojených s rekreáciou na území Slovenskej republiky. Medzi ne patria predovšetkým:

• Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania. Toto môže zahŕňať pobyt v dvoch rôznych zariadeniach po sebe, ak v súčte ide o minimálne dve prenocovania.
• Stravovacie (pohostinské) služby.
• Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr.
• Sprievodcovské služby.
• Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky).
• Informačné služby.
• Športovo-rekreačné služby, ako napríklad skipasy, vstupy na kúpaliská, do lyžiarskych stredísk a pod.
• Kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby (s výnimkou nariadenej liečby).
• Služby cestovného poistenia.

Čo nie je oprávneným výdavkom?

Za oprávnené výdavky sa nemožno považovať úhrady vykonané na základe účtovného dokladu, ktorý zamestnancovi vystavila osoba, ktorá nemá živnostenské oprávnenie na poskytovanie ubytovacích služieb. Taktiež, ak zamestnanec predloží doklad vystavený osobou, ktorá prenajíma nehnuteľnosť bez živnostenského oprávnenia, nebude mu takýto doklad uznaný. Ubytovanie u súkromnej osoby, ktorá nemá živnosť na ubytovacie služby, tak spravidla nezakladá nárok na príspevok.

Dokladovanie a postup pri žiadosti

Kľúčovým krokom k získaniu príspevku na rekreáciu je správne dokladovanie výdavkov. Zamestnanec musí zamestnávateľovi predložiť účtovné doklady, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Tieto doklady je potrebné predložiť najneskôr do 30 dní od skončenia rekreácie. Pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad zamestnancom (po splnení ostatných podmienok ustanovených v §152a ZP) do daňových výdavkov.

Typy dokladov a ich náležitosti

V praxi sa najčastejšie stretávame s týmito dokladmi:

• Faktúra vystavená na meno zamestnanca: Musí spĺňať všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 Zákona o účtovníctve. Dôležité je, aby na faktúre bolo uvedené meno zamestnanca, ktorý si uplatňuje príspevok.
• Potvrdenie z hotela/ubytovacieho zariadenia: Okrem mena zamestnanca by malo obsahovať aj mená osôb zúčastnených na rekreácii (manželka, deti).
• Výpis z účtu: Slúži na preukázanie úhrady. Prioritne by mala byť úhrada vykonaná z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.
• Pokladničný príjmový doklad: Ak spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu, je akceptovateľný.
• Voucher: Voucher sa považuje len za "objednávku" a sám o sebe nestačí ako doklad o zaplatení a absolvovaní pobytu. Je potrebné doložiť aj ďalšie doklady.

Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Príspevok na rekreáciu sa zamestnancovi poskytuje na základe jeho žiadosti. Avšak Zákonník práce nepredpisuje formu tejto žiadosti.

Dôležité upozornenia týkajúce sa dokladov:

• Meno zamestnanca: Označenie zamestnanca (meno a priezvisko) je povinnou súčasťou účtovného dokladu, aj keď sa zamestnanec rekreácie nezúčastní osobne (napr. ak poukaz použije pre rodičov).
• Platba z účtu inej osoby: Ak platbu vykonala iná osoba (napr. syn, sestra, kamarát), zamestnávateľ nemusí takýto doklad akceptovať, ak nie je splnená podmienka bezpodielového spoluvlastníctva manželov.
• Zľavové portály: Používanie zľavových portálov ako Zľavomat.sk nie je prekážkou pri čerpaní príspevku. Je však potrebné riadne dokladovať všetky výdavky. Voucher z portálu je len objednávka, je potrebné doložiť aj doklad o platbe a potvrdenie z hotela.
• Alkohol na faktúre: Príspevok na rekreáciu sa vzťahuje aj na výdavky za konzumáciu alkoholu, pokiaľ sú uvedené na účtovnom doklade vystavenom na meno zamestnanca a sú súčasťou pobytu.

Rozšírenie príspevku na ďalšie osoby

Od 1. januára 2025 došlo k rozšíreniu možnosti využitia príspevku na rekreáciu. Zamestnanec si môže dať preplatiť príspevok aj za svojho rodiča, a to aj v prípade, ak sa zamestnanec na rekreácii nezúčastní. V takom prípade je potrebné predložiť zamestnávateľovi doklad o zaplatení a absolvovaní dovolenky na preplatenie. Rodičom zamestnanca je biologický rodič alebo osvojiteľ.

Ďalšou dôležitou zmenou je možnosť využiť príspevok aj na aktivity dieťaťa, a to vlastného, osvojeného alebo zvereného do náhradnej starostlivosti. Týka sa to organizovaných viacdenných aktivít a zotavovacích podujatí počas školských prázdnin na území SR, pre deti navštevujúce základnú školu alebo prvé štyri ročníky gymnázia s osemročným vzdelávacím programom.

Rekreačný poukaz a jeho daňové aspekty

Príspevok na rekreáciu je pre zamestnanca oslobodený od dane z príjmov a odvodového zaťaženia. Na strane zamestnávateľa je tento príspevok daňovým výdavkom, čo znamená, že si ho môže započítať do nákladov na účely zníženia daňového základu pri výpočte dane z príjmov právnických osôb. Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok aj vo forme elektronickej karty (napr. Benefit Plus, DOXX, Edenred). V takom prípade zamestnanec kartu následne využíva na úhradu výdavkov spojených s pobytom.

Rekreácia na prelome rokov

Ak zamestnanec absolvuje rekreáciu, ktorá sa koná na prelome rokov (napr. koniec roka 2024 a začiatok roka 2025), a požiada o príspevok v roku 2025 za rok 2024, zamestnávateľ ho zúčtuje a vyplatí v rámci výplaty za december 2024. Tento príspevok sa potom uvedie v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch za rok 2024. Ak zamestnávateľ príspevok vyplatí a zúčtuje až v roku 2025, uvedie sa v príslušných dokumentoch za rok 2025.

Príklady uplatnenia príspevku na rekreáciu

tags: #prispevok #na #rekreaciu #doprava