V Slovenskej republike pracuje približne dva a pol milióna osôb, z toho viac než 300 tisíc tvoria dôchodcovia. S blížiacim sa obdobím podávania daňových priznaní je dôležité, aby sa aj seniori, ktorí poberajú dôchodok, zorientovali v otázkach týkajúcich sa ich daňovej povinnosti. V tomto článku prinášame podrobné informácie o tom, ako sa daňové priznanie týka dôchodcov, ktoré príjmy sú oslobodené od dane a kedy je výhodné daňové priznanie dobrovoľne podať.
Kto má nárok na podanie daňového priznania a kedy je to výhodné?
Od roku 2004 platí pravidlo, že daňové priznanie sa oplatí dobrovoľne podať poberateľom starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberali k 1. januáru príslušného roka (alebo im bol priznaný spätne k tomuto dátumu). Toto pravidlo je výhodné najmä vtedy, ak mal poberateľ dôchodku počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti (zo zamestnania) a zamestnávateľ mu z neho zrazil preddavky na daň. Dôležitou podmienkou je, aby celkový zdaniteľný príjem z tejto závislej činnosti nepresiahol 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Pre rok 2023 táto suma predstavovala 2461,41 € (50 % z 4922,82 €).
Ak daňovník splní tieto podmienky a podá daňové priznanie, podľa § 46a Zákona o dani z príjmov (ZDP) sa mu daň nevyrubí a neplatí, za predpokladu, že si neuplatňuje daňový bonus a jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu spomínanú polovičnú výšku nezdaniteľnej časti na daňovníka. Výsledkom podania daňového priznania v takomto prípade bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške zrazených preddavkov na daň.
Odporúčaný postup pre poberateľa dôchodku je vyžiadať si od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) potvrdenie o príjmoch a sám si podať daňové priznanie. V tomto priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy, zrazené odvody a sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok, ktorý mu správca dane vráti do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania. Je dôležité poznamenať, že hoci zamestnávateľ môže vykonať ročné zúčtovanie, na jeho základe nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný výlučne pri podaní daňového priznania.
Povinnosť dôchodcu podať daňové priznanie
Každý daňovník, vrátane dôchodcu, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahŕňajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené.
Výhodnosť podania daňového priznania pre dôchodcov
Ak poberateľ dôchodku dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti, ktorý neprevyšoval sumu 2 461,41 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Avšak, ak mu zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli uvedenú sumu. V takomto prípade mu vznikne daňový preplatok, ktorý mu daňový úrad vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania.
Je však potrebné poznamenať, že daňový preplatok sa vráti iba v prípade, ak je väčší ako 5 eur. Ak je daňový preplatok menší ako 5 eur, nárok na jeho vrátenie nevzniká.
Typy daňových priznaní pre dôchodcov
Voľba správneho typu daňového priznania závisí od druhu dosiahnutých príjmov:
- Typ A: Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce), podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu A.
- Typ B: Ak dôchodca dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu B.
Nezdaniteľné príjmy a dôchodkové dávky
Dôchodkové dávky vyplácané na Slovensku a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dávky patria napríklad:
- Starobný dôchodok
- Predčasný starobný dôchodok
- Invalidný dôchodok
- Vdovský a vdovecký dôchodok
- Sirotský dôchodok
- Výsluhový dôchodok
- Rodičovský dôchodok
Dôchodca a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane
Poberatelia starobného, vyrovnávacieho alebo predčasného starobného dôchodku, alebo výsluhového dôchodku (ďalej len „dôchodok“) zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo obdobného zahraničného poistenia, ktorí boli poberateľmi tohto dôchodku k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (napr. k 1.1.2023), majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Tento nárok však platí iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v danom roku nepresiahla sumu 4 922,82 eura.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v takomto prípade predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a reálne vyplatenou sumou dôchodku za rok. Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku až v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ jej základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura.
Je dôležité si uvedomiť, že ak dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti:
- Príklad č. 1: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Ročný príjem z dôchodku predstavuje 6000 eur (12 x 500). V tomto prípade daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4 922,82 eura.
- Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Ročný príjem z dôchodku predstavuje 4800 eur. Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).
Koľko budem platiť na daniach v dôchodku? Kompletný sprievodca daňami v dôchodku
Správne pochopenie pravidiel týkajúcich sa daňového priznania môže dôchodcom pomôcť získať daňový preplatok alebo optimalizovať ich daňovú situáciu. V prípade nejasností je vždy vhodné obrátiť sa na daňového poradcu alebo príslušný daňový úrad.