V susednom Rakúsku pracuje veľa Slovákov, najmä na stavbách alebo ako opatrovateľky. Tento článok poskytuje komplexný návod pre slovenské opatrovateľky pracujúce v Rakúsku, ako správne vyplniť daňové priznanie. Zameriame sa na tlačivo určené pre fyzické osoby typu B, ktoré sa používa pri príjmoch zo živnosti. Opatrovateľky v Rakúsku sú považované za daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
Pre slovenské občianky pracujúce v Rakúsku ako opatrovateľky na živnosť je dôležité správne si vysporiadať svoje daňové povinnosti nielen v Rakúsku, ale aj na Slovensku, ak sú daňovými rezidentmi Slovenskej republiky. Daňové priznanie typu B je určené pre fyzické osoby s príjmami zo živnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. V nasledujúcich častiach si prejdeme krok za krokom, ako toto tlačivo vyplniť.
Povinnosť podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak sa jedná o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou. Príjem opatrovateľa/opatrovateľky zo živnosti dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí sa považuje za zdaniteľný príjem, preto na Slovensku ste povinný podať daňové priznanie.
Väčšina opatrovateľov a opatrovateliek pracujúcich v Rakúsku má trvalé bydlisko na Slovensku, pracujú na turnusy - dva týždne doma dva v Rakúsku a ich stredisko životných záujmov je tiež na Slovensku. To znamená že sú rezidentmi Slovenskej republiky a preto sú povinný podávať daňové priznanie na Slovensku, ak ich zdaniteľné príjmy z celosvetových zdrojov v kalendárnom roku presiahli 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Za rok 2025 je to suma 2 876,90€ (podľa zákona č. 595/2003 Z.z.o daní z príjmov).
Naše opatrovateľky v zahraničí si aj v tomto roku budú musieť podávať priznanie. V spolupráci s odborníkmi Finančnej správy prinášame návod, ako vyplniť jednotlivé kolónky tlačiva. Pri opatrovaní na živnosť použijú tlačivo určené pre fyzické osoby typ B.
Všeobecné informácie k daňovému priznaniu
Pri vypĺňaní daňového priznania je dôležité mať na pamäti niekoľko základných vecí:
- Rodné číslo: Na každej strane tlačiva, aj na tej, ktorú nevypĺňate, nezabudnite doplniť rodné číslo v záhlaví.
- Elektronická komunikácia: Ak nemáte živnosť v SR, tak sa na Vás elektronická komunikácia od 01.07.2018 nevzťahuje a daňové priznanie môžete podávať naďalej v papierovej forme.
- Zdaňovacie obdobie: Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura.
- Lehota na podanie: Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je 31. marca 2026.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania
Daňovníkovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. 1 až 3 zákona, sa predlžuje táto lehota najviac o tri kalendárne mesiace, ak oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 1 až 3 zákona. Daňovníkovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. 1 až 3 zákona a súčasťou jeho príjmov sú príjmy zo zdrojov v zahraničí, sa predlžuje táto lehota najviac o šesť kalendárnych mesiacov, ak oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 1 až 3 zákona.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo a ktoré je k dispozícii na internetovej stránke finančnej správy. Uvedené oznámenie je potrebné podať príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, t.j. do 31. marca.
Vyplnenie daňového priznania - krok za krokom
Príklad: Opatrovateľka Zuzana Kováčová je daňovým rezidentom našej republiky a teda u nás si musí vysporiadať aj svoje príjmy, ktoré jej vlani plynuli zo zahraničných zdrojov. Vlani mala len príjmy zo živnosti na území Rakúska na základe rakúskeho živnostenského oprávnenia. Za opatrovanie dostala celkom 15 640 eura, preukázateľne zaplatené povinné poistné v Rakúsku bolo 1 920 eur. Tieto príjmy si vysporiadala v Rakúsku, tam podala daňové priznanie v súlade s rakúskou daňovou legislatívou. Podáva daňové priznanie aj na Slovensku a to na tlačive určenom pre fyzické osoby typu B.
Strana 1
- Riadok 01: Doplní svoje rodné číslo, keďže na Slovensku nie je registrovaná na daň z príjmov a preto ani nemá pridelené daňové identifikačné číslo (DIČ).
- Riadok 03 (SK NACE): Uvedie SK NACE 88990.
Strana 2
III. oddiel
- V poli 33 uveďte priezvisko a meno dieťaťa, jeho rodné číslo a obdobie uplatňovania si daňového bonusu. Ak si uplatňujete bonus počas celého roka, označte pole 1-12.
VI. oddiel, Tabuľka č. 1
- Riadok 2, stĺpec PRÍJMY: Uvedie sumu príjmov zo živnosti v Rakúsku: 15 640 eur.
- Riadok 10, stĺpec PRÍJMY: Zopakuje sumu príjmov zo živnosti: 15 640 eur.
- Riadok 10, stĺpec VÝDAVKY: Uvedie sumu 60% zo sumy príjmov + sumu zaplatených odvodov: 11 304 eur.
Pod tabuľkou č. 1 zaškrtne možnosť „Uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6, ods. 10 zákona pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona“. O riadok nižšie uvedie sumu preukázateľne zaplateného poistného z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona.
- Riadok 39: Uvedie sumu príjmov z tabuľky č. 1, stĺpec 1, riadok 10: 15 640 eur.
- Riadok 40: Uvedie sumu výdavkov z tabuľky č. 1: 11 304 eur.
Strana 3
IX. oddiel
- Na riadku 72: Uvedie základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona: 4 336 eur.
- Riadok 73: Uveďte sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
- Riadok 77: Zopakujte sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
- Riadok 95: Uveďte sumu zdaniteľných príjmov z podnikania. Suma by mala byť totožná so sumou v VI. oddiele.
- Riadok 96: Uveďte daň zo základu dane podľa §4, ods. 1 písm. b).
- Riadok 117: Ak si uplatňujete daňový bonus na jedno dieťa počas celého roka 2021, uveďte sumu nároku na daňový bonus.
- Riadok 121: Uveďte sumu nároku na daňový bonus, ktorý podaním daňového priznania požadujete vyplatiť od správcu dane (FS SR). Uvedenú skutočnosť nezabudnite vyznačiť na strane 13 v XIV. oddiele.
Strana 4
V hornej časti zaškrtnite možnosť „Uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6, ods. 10 zákona pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona“.
Strana 13
XIII. oddiel - Miesto na osobitné záznamy daňovníka
- Kód štátu: 040 (Rakúsko).
- Druh príjmu: § 6 ods. 1 písm. b) (príjmy na základe živnosti).
- V stĺpci PRÍJMY: Uvedie výšku príjmov v zahraničí.
- V stĺpci VÝDAVKY: Uvedie sumu výdavkov.
XIV. oddiel
Zaškrtnite možnosť „Žiadam o vyplatenie daňového bonusu …“ a označte spôsob jeho zaslania (poukážkou na adresu uvedenú v DP alebo na účet v banke).
Strana 14
- Riadok 153: Uvedie počet príloh 4 (Prílohy č. 1 až 3 sú pevnou súčasťou DP + fotokópia rodného listu dieťaťa, ak si uplatňujete daňový bonus).
Prílohy k daňovému priznaniu
- Prílohy 1 a 2: Nevypĺňajte.
- Príloha č. 3: Nevypĺňajte riadky 11 a 13 (súbeh pasívneho príjmu podľa § 6 ods. 3).
- Fotokópia rodného listu dieťaťa: Ak si uplatňujete daňový bonus.
Zamedzenie dvojitého zdanenia
Medzi Rakúskom a Slovenskom platí metóda zápočtu dane. Táto metóda spočíva v tom, že daňovník daň zaplatenú v druhom zmluvnom štáte započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
V minulých rokoch do roku 2019 daňovníci k príjmom zo živnosti vykonávanej na území Rakúska uplatňovali v daňovom priznaní za účelom zamedzenia dvojitého zdanenia metódu vyňatia príjmov, t. j. príjmy zo zdrojov v zahraničí boli vyňaté zo zdanenia na Slovensku. V zdaňovacom období 2020 však už nie je možné použiť metódu vyňatia príjmov. Čo sa týka platenia daní od 01.01.2020 je zmena. Medzi Rakúskom a Slovenskom platí metóda zápočtu dane.
V súvislosti s nadobudnutím platnosti Mnohostranného dohovoru na zavedenie opatrení na zamedzenie narúšania základov dane a presunov zisku súvisiacich s daňovými zmluvami (oznámenie č. 339/2018 Z. z.) sa mení a dopĺňa Zmluva medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku (vyhláška č. 48/1979 Zb.), čo zverejnilo ako informáciu Ministerstvo zahraničných vecí a európskych záležitostí SR oznámením č. 410/2018 Z. z.
Daňový bonus na dieťa
V daňovom priznaní na Slovensku si môžete uplatniť Daňový bonus na deti, ktoré sa sústavne pripravujú na povolanie, najviac však do 25 rokov veku, ak tento daňový bonus nepoberá druhý z rodičov. Daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, žijúce s ním v domácnosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z.
Výška daňového bonusu je:
- 140 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku; za mesiace január až apríl iba v prípade, ak sa na vyživované dieťa neposkytla dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v znení neskorších predpisov.
Pre splnenie podmienky výšky dosiahnutých príjmov sa príjmy zo závislej činnosti a príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti spočítajú od oboch rodičov. Za splnenia podmienok a spočítania čiastkových základov dane si môže daňový bonus na vyživované dieťa uplatniť len jeden z rodičov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane podľa § 5 a § 6 ods.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo ich úhrn (ďalej len "aktívne príjmy") alebo navýšený základ dane v súvislosti so započítaním základu dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby je vyšší ako 25 740 eur.
Daňové priznanie v Rakúsku
Kedy podať daňové priznanie v Rakúsku
Daňové priznanie v Rakúsku je povinný podať každý, ktorí boli na jeho podanie vyzvaní príslušným Finančným úradom, t.j. ak Váš čistý príjem zo živnosti presiahol za uplynulý rok, čiže za rok 2024, sumu 12.816,- €. Ak ste dosiahli príjem, ktorý podlieha zdaneniu podľa § 42 Abs. 1 Z 1 EStG 1988.
Povinnosť podať daňové priznanie je spravidla do 30. apríla, pokým tento dátum nevýjde práve na víkend. Finančný úrad v Rakúsku môže aj v priebehu roka vyzvať daňovníka na podanie daňového priznania.
Každý podnikateľ si musí samozrejme viesť evidenciu svojich príjmov. Einnahmen-Ausgaben-Rechnung je súhrn príjmov a výdavkov podnikateľa za uplynulý účtovný rok - v našom prípade kalendárny rok. Po ukončení účtovného roka musí každý živnostník urobiť zúčtovanie svojho celoročného príjmu. Vykonáva s to systémom Einnahmen-Ausgaben-Rechnung podľa rakúskeho zákona o dani z príjmu - Einkommenssteuergesetz-EStG 1988. Je to systém jednoduchého účtovníctva určeného pre malé a stredné firmy.
Čo doložiť k daňovému priznaniu v Rakúsku
K daňovému priznaniu v Rakúsku je potrebné doložiť Váš príjem z opatrovania (napr. Honorarnote, alebo tabuľku príjmu) za príslušný rok, kópie dokladov o zaplatených odvodoch do SVS (napr. šeky, výpisy z účtu), po prípade aj kópie dokladov o zaplatenej doprave, zaplatené WKO, poplatky agentúre (ak si chcete uplatniť v daňovom priznaní skutočné výdaje). Ak ste poberali v Rakúsku nemocenské dávky z dobrovoľného pripoistenia (Unterstutzunggeld) je to považované za zdaniteľný príjem. Skutočne vynaložené výdavky na odvody na sociálne poistenie alebo skutočne vynaložené výdavky, ktoré súvisia z vykonávanou činnosťou opatrovateľa.
Daňové bonusy v Rakúsku
- Daňový bonus pre poberateľov rodinných prídavkov: nazýva sa aj „Negatívna daň“.
- Alleinverdienerabseztbetrag: bonus pre samoživiteľov rodín. Nárok na tento bonus má vydatá/ženatý, partner/partnerka (ktorí žijú v spoločnej domácnosti) - ak ho nepoberá druhý z partnerov, za splnenia týchto podmienok. V prípade cudzincov musí druhý manžel/ka - partner/ka doložiť potvrdenie o výške svojho príjmu na tlačive E9 (Bescheinigung EU/EWR).
- Alleinerzieherabsetzbetrag: bonus pre samoživiteľov detí. Nárok na tento bonus majú slobodné a rozvedené matky a otcovia, vdovy, vdovci. Tento bonus nahrádza doteraz uplatňovaný Kinderfreibetrag (440,- eur ročne) a tiež aj výdavky na opatrovanie detí-Kinderbetreuungskosten.
- Familienbonus Plus:
- Do 18. roku veku dieťaťa - sa znižuje daň.
- Po 18. roku veku dieťaťa - Ak z dôvodu nízkeho príjmu nevznikne daňová povinnosť - bonus sa neuplatní, čiže sa nevypláca. Familienbonus Plus sa uplatňuje len za tie mesiace, za ktoré sú vyplácané rodinné prídavky. Uplatňuje sa v daňovom priznaní formulárom L1k, resp. si ho môžu dať zamestnanci uplatniť formulárom E30 počas roka u zamestnávateľa.
Podmienky pre vrátenie dane v Rakúsku
O vrátenie dane prostredníctvom podania daňového priznanie zo závislej činnosti je možné požiadať v Rakúsku spätne za posledných 5 rokov. V rámci daňového priznania si môžete uplatniť vyplatenie daňových preplatkov a bonusov, ktoré vzniknú po podaní daňového priznania. K žiadosti o vrátenie dane je v prvom rade potrebný formulár EU/EWR (E9). Čiže daňovník pracujúci v Rakúsku si od svojho zamestnávateľa vyžiada potvrdenie o zdaniteľnej mzde (Lohnzettel), potom musí najprv daňové priznanie z príjmov z Rakúska na Slovensku a následne musí požiadať slovenský daňový úrad o vydanie potvrdenia E9. Formulár E9 slúži na zistenie všetkých príjmov daňovníka dosiahnutých v kalendárnom roku aj mimo územia Rakúska. Bez tohto formulára nie je možné požiadať o vrátenie dane z Rakúska. Ak by sa nedoložil formulár E9, tak v rakúskom daňovom priznaní by nemusel vzniknúť preplatok, preto je dôležité ho doložiť.
V Rakúskom daňovom priznaní zo závislej činnosti si môžete základ dane znížiť o rôzne položky a tým zvýšiť preplatok. Reisekosten - cestovné náklady - sú to napr. Daňový preplatok je vyplatený priamo rakúskym finančným úradom na účet klienta/daňovníka. Úhrada preplatku po podaní daňového priznania môže trvať 2-6 mesiacov, v závislosti od vyťaženosti finančného úradu.
Dôležité zmeny v rakúskych daňových zákonoch
Za posledné roky prebehli daňové zákony a zákony sociálneho zabezpečenia v Rakúsku mnohými zmenami. Väčšina drobných podnikateľov v Rakúsku si uplatňuje výdavky z podnikania paušálne.
Paušálne výdavky
Paušálne výdavky sú vo výške 12% resp. 6% pri istých druhoch živnosti. Cestovné výdavky je možné uplatniť spolu s paušálnymi len za presne určených podmienok. Na vystavenej faktúre je potrebné mať uvedenú presnú výšku príspevku na cestovanie a od vodiča, ktorému je zaplatené za dopravu, potvrdenie o výdavku na tú istú sumu. Vo väčšine prípadov to nie je problém, pretože na faktúrach má veľa živnostníkov-opatrovateľov uvedený príspevok na cestu, akurát je potrebné si odkladať aj potvrdenia od šoférov. Takýto kombinovaný odpis zníži výšku poistenia aj o niekoľko stoviek za kal. rok. Pri výške výdavkov na dopravu vo výške 1.000eur sa zníži poistenie za daný rok o ca. 260eur. Čím vyššie výdavky na dopravu, tým väčšie zníženie poistenia. Do úvahy je ale potrebné brať aj to, že nie každý pracovník finančného úrady je oboznámený s touto zmenou a preto bude potrebné si tieto výdavky obhájiť, resp. ak Vám ich vyškrtnú podať odvolanie. To ale nie je až také komplikované, keďže ich stačí upozorniť na znenie zákona a daný paragraf ($17 EstG 1988). Je potrebné mať za každý kalendárny rok spravené zúčtovanie príjmu - Einnahmen - Ausgaben Rechnung, výpočet obratu a základu dane.
Nový paušál pre drobných podnikateľov
Od roku 2020 sa zaviedol pre drobných podnikateľov aj nový paušál vo výške 45% pre firmy zaoberajúce sa výrobou a vo výške 20% pre firmy poskytujúce služby, kde patrí aj opatrovanie - Personenbetreung. Podmienkou na uplatnenie je, že obrat firmy nesmie prekročiť sumu 35.000eur. Jednorazové prekročenie obratu do 40.000eur nie je prekážkou na uplatnenie paušálu, ak v predchádzajúcom roku nebol limit 35.000eur prekročený. Takisto podnikanie nesmie byť v danom kalendárnom roku podliehať dani z obratu. Z toho vyplýva, že drobný podnikateľ má dve možnosti uplatnenia paušálnych výdavkov. Buď Basispauschalierung, alebo Kleinunternehmerpauschalierung. Pre niekoho bude výhodnejšie Basispauschalierung.
Zmena štruktúry finančného úradu v Rakúsku
Od 01.01.2021 sa zmenila štruktúra finančného úradu v Rakúsku. Finančné úrady boli do 31.12.2020 rozdelené podľa územných celkov a každý fungoval samostatne. Od 01.01.2021 je už len jeden finančný úrad pre celé Rakúsko. Jednotlivé pobočky ale zostali zachované ako predtým. Od 01.01.2021 je už len jedna poštová adresa pre Finanzamt: Finnazamt Österreich, Postfach 260, 1000 Wien. Po ohlásení živnosti je každý podnikateľ povinný do jedného mesiaca ohlásiť svoju podnikateľskú činnosť na príslušnom Finančnom úrade. Stačí neformálne prihlásenie buď písomnou alebo ústnou formou. Okrem toho je potrebné vyplniť dotazník pre fyzické osoby Verf24. Na základe údajov v tomto dotazníku sa príslušný finančný úrad rozhodne, či bude živnostníkovi udelené daňové číslo - a tým pádom sa zahrnie do daňového systému, alebo zostane len v evidencii.
Zmena výšky dane v Rakúsku
V júli 2020 bola v Rakúsku odhlasovaná zmena výšky dani pri príjme medzi 11.000eur a 18.000eur. Daň sa znížila z 25% na 20%. Zamestnancom bola ale do Júla 2020 sťahovaná daň vo výške 25%. Zamestnávatelia mali povinnosť, najneskôr do Septembra 2020 rozdiel v dani poukázať na účet zamestnanca prostredníctvom jeho mzdy. Ak niekto medzitým prácu v Rakúsku ukončil, bude mu daň nanovo prepočítaná, ak podá za rok 2020 daňové priznanie. Dôchodkyne poberajúce rakúsky dôchodok majú taktiež zo zákona povinnosť podať daňové priznanie. Dôchodok je v Rakúsku považovaný za príjem.
Sachbezug (vecná dávka)
Sachbezug je vecný (nepeňažný) príjem zamestnanca. Ak zamestnancovi poskytne zamestnávateľ napr. bezplatné ubytovanie a stravu, zamestnanec získa isté zvýhodnenie od zamestnávateľa. V tomto prípade je taktiež povinnosť podať daňové priznanie.
tags: #postup #vyplnenia #danoveho #priznania #opatrovatelky #seniorov