Daňový bonus, ako súčasť daňového systému, je príspevok pracujúcemu rodičovi. Ide o formu daňového zvýhodnenia podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Jeho výška sa odpočítava od celkovej dane. Na rozdiel od daňových príjmov, kde je prijímateľom peňazí štátny rozpočet, pri daňovom bonuse je prijímateľom peňazí osoba, platiteľ daní, aj keď administruje daňový úrad. Kategória daňového výdavku bola vytvorená z dôvodu možnosti porovnania daňovo-odvodovo-dávkových systémov jednotlivých krajín. Keďže daňový bonus má byť príjmom detí, nepodlieha exekúcii.
Na uplatnenie tohto zvýhodnenia musia byť splnené všetky zákonné podmienky. Základným predpokladom pre jeho uplatnenie je, aby dieťa, na ktoré sa bonus vzťahuje, žilo spoločne s daňovníkom v tzv. spoločnej domácnosti. Tzn., že daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa aj daňovník. Podmienky na uplatnenie daňového bonusu sú stanovené nielen zákonom o dani z príjmov, ale aj doplnenými pravidlami podľa zákona o prídavku na dieťa.
Čo je považované za vyživované dieťa?
Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (zákon o prídavku na dieťa). Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole [okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov].
Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia. Sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, t. j. do 31.8. príslušného roka bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom. Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (§ 2 ods. 1 písm. a) zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa), ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).
Právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie v materskej škole má dieťa od školského roka nasledujúceho po školskom roku, v ktorom dieťa dovŕši 3. roky veku, a to od začiatku školského roka nasledujúceho po školskom roku, v ktorom bola prihláška na vzdelávanie v materskej škole podaná materskej škole vo verejnom školskom obvode v termíne od 1. apríla do 31. mája. Predprimárne vzdelávanie je povinné pre dieťa, ktoré dosiahlo päť rokov veku do 31. augusta, ktorý predchádza začiatku školského roka, od ktorého bude dieťa plniť povinnú školskú dochádzku v základnej škole (§ 28a zákona č. 245/2008 Z. z.).
Za vyživované dieťa sa považuje aj dieťa, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti.
Kedy zaniká nárok na daňový bonus?
Priznanie invalidného dôchodku dieťaťu je dôvodom zániku nároku na výplatu daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom. Toto platí od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
V prípade, ak dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024, nárok na daňový bonus daňovníkovi zanikol od 1.2.2025.
V prípade, ak synovi bol dňa 10. septembra 2025 priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou k 30.09.2024, nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov sa uplatňuje na nezaopatrené dieťa. V súlade s § 3 ods. 3 písm. a) zákona o prídavku na dieťa nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa s priznaným invalidným dôchodkom a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Počas čerpania PN alebo ošetrovného je pracovný príjem nižší. Ak bolo dieťa celý mesiac choré a rodič naň čerpal dávku pre ošetrovanie člena rodiny (OČR), pracovný príjem rodiča je 0 €, teda nedostane daňový bonus. Ak mu neskôr stúpne príjem, daňový bonus sa zvýši, za obdobie PN/OČR sa však nedoplatí.
V prípade, že po rozvode platí otec výživné, ale dieťa s ním nežije, tak napriek finančnému príspevku nedostane daňový bonus.
Zmeny vo výpočte a podmienkach daňového bonusu
Od júla 2022 výška daňového bonusu závisí aj od výšky pracovného príjmu rodiča, pred júnom 2022 bol iný zákon. Napríklad pri dvoch deťoch môže byť vo výške maximálne 36 % základu dane (v roku 2024 do 27 %). Základ dane je hrubá mzda znížená o zdravotné a sociálne odvody.
Slovenská vláda zaviedla nové opatrenia na konsolidáciu verejných financií, ktoré sa týkajú širokého spektra občanov. Jednou z najdiskutovanejších zmien bola úprava daňového bonusu na deti. Tento benefit, ktorý rodičia doteraz považovali za významnú pomoc, má od januára 2025 nové pravidlá. Zmeny pocítia ľudia vo februárovej výplate. Igor Matovič ešte ako minister financií upravil daňový bonus. Na deti do 18 rokov si ho bolo možné uplatniť vo výške 140 eur, na deti nad 18 rokov vo výške 50 eur. V rámci konsolidačného balíčka prišlo k zmenám aj pri daňovom bonuse. Pre rodičov detí do 15 rokov sa zmenila suma na 100 eur, pre rodičov detí od 15 do 18 rokov je to 50 eur.
Od nového roka je bonus výhodnejší práve pre skupiny, ktoré poberajú nižšiu mzdu. Vláda zároveň zaviedla horný limit príjmu, po prekročení ktorého sa daňový bonus začne krátiť. Limit je stanovený na 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy. V roku 2023 bola priemerná mzda 1 430 eur, a teda limit na rok 2025 je 2 145 eur mesačne. Ak rodič tento limit presiahne, daňový bonus sa mu zníži o 1/10 rozdielu medzi jeho príjmom a limitom. Napríklad ak má rodič mesačný príjem 2 500 eur, dostane znížený bonus. Pri dieťati do 15 rokov namiesto 100 eur dostane 98 eur a pri dieťati nad 15 rokov to vychádza na 48 eur.
Ďalšou zmenou je úprava výpočtu daňového bonusu. Ak príjem rodiča nebude dostatočne vysoký pri dosiahnutí základnej výšky bonusu, nárok bude možné očakávať pri podaní daňového priznania. Rodič môže započítať aj čiastkový základ dane druhého partnera, čím sa zníži strata spôsobená nižším príjmom. Zároveň sa ruší možnosť spätne dorovnať rozdiel medzi mesiacom vyplateným bonusom a skutočným ročným nárokom. Táto zmena môže spôsobiť komplikácie najmä pri nepravidelných príjmoch.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti, resp. poberanie dôchodkovej dávky toho istého druhu v cudzine oprávnenou osobou a ďalšou fyzickou osobou, ktorá si môže uplatniť daňový bonus podľa §33 zákona č. 595/2003 Z. z.
Daňovník musí vrátiť daňový bonus, ak mu po ročnom prepočítaní vznikne nárok na daňový bonus v nižšej sume, než mal mesačne vyplácaný zamestnávateľom.
Uplatnenie daňového bonusu pri rôznych typoch príjmov
Zamestnanec väčšinou zamestnávateľa požiada o mesačné vyplácanie daňového bonusu, nemusí to však urobiť. Zamestnanec je povinný predložiť všetky príslušné doklady spolu so žiadosťou do 16. 2. nasledujúceho roka (zákonná lehota do 15. 2. pripadla na nedeľu, preto sa lehota posúva na najbližší pracovný deň). Ak zamestnanec túto povinnosť splní, zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie najneskôr do 31. 3. Lehota na vyrovnanie nedoplatku je najneskôr do konca roka. Ak chce zamestnanec darovať časť svojej dane podľa § 50 a § 50aa ZDP, nedoplatok sa musí zraziť aj v sume nižšej ako 5 €, a to najneskôr do 30. 4.
Daňovník, ktorý poberá zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z., okrem príjmov zo závislej činnosti poberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a neuplatnil sa postup podľa § 43 ods. 7 zákona, t. j. nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP, t. j. poberal iné druhy príjmov podľa § 6 až § 8 ZDP vrátane príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 7 (považuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň) alebo je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP. Zamestnávateľ následne vykoná výpočet dane.
Daňové priznanie typu B podáva daňovníka, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. b) ZDP, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 2 ZDP), a daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.
Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok. Túto možnosť využívajú poberatelia zákonom vymedzených dôchodkov, ktorým sa podaním daňového priznania vráti zrazený preddavok na daň. Prípadne si daňové priznanie môže podať daňovník, ktorý nedosahoval zdaniteľné príjmy či už zo závislej činnosti, alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Invalidný dôchodok nie je zdaniteľný príjem, do DP sa neuvádza. V prípade, ak si chcete zahrnúť aj príjem bývalého manžela, tak si podávate daňové priznanie sama a nemôžete požiadať zamestnávateľa o Ročné zúčtovanie dane a doplatenie Daňového bonusu.
Podnikateľ - fyzická osoba, mal príjem z Čiech podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP"), ktorý predstavoval sumu cca 6 000 eur a podľa § 6 ZDP dosiahol stratu. Ak by si uvedený daňovník vybral zdaňovanie príjmov z Českej republiky formou vyňatých príjmov (uvedený príjem je zdanený v Českej republike a zaplatená daň v tiež v Českej republike).
Pracovníčka pracuje v spoločnosti na trvalý pracovný pomer na základe pracovnej zmluvy (40 hodín týždenne), má české občianstvo, aj trvalý pobyt v Českej republike. Je vydatá za Slováka, ktorý je momentálne nezamestnaný, a má trvalý pobyt na Slovensku. Majú dve deti, ktoré majú české občianstvo, no chodia do slovenskej školy. Celá rodina býva na Slovensku v spoločnej domácnosti. Pracovníčka prostredníctvom „Vyhlásenia" požiadala od 1. apríla o daňový bonus na deti.
Má samostatne zárobkovo činná osoba - živnostníčka nárok na daňový bonus na dieťa, ak za rok 2009 dosiahla príjmy podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. vo výške viac ako 6-násobku minimálnej mzdy a od júla 2009 je na materskej dovolenke? Dieťa sa narodilo v auguste 2009. Má nárok na uplatnenie daňového bonusu v daňovom priznaní za rok 2009, keď uvedené príjmy dosiahla pred narodením dieťaťa?
Daňovníčka má dieťa - syna, ktorý navštevoval vysokú školu v Žiline od roku 2007, avšak v roku v máji 2010 bol zo štúdia vylúčený, nakoľko neurobil skúšku z druhého ročníka. Dňa 17. augusta 2010 bol rozhodnutím prijatý na vysokú školu v Ostrave do prvého ročníka. Bol prijatý na kombinované štúdium. Daňovníčka je zamestnaná a od 1. 1. 2010 do 31. 8. 2010 si uplatňovala na syna daňový bonus.
Poberala som naňho daňový bonus. Dňa 10. septembra 2025 mu bol priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou k 30.09.2024. Nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov sa uplatňuje na nezaopatrené dieťa. V súlade s § 3 ods. 3 písm. a) zákona o prídavku na dieťa nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa s priznaným invalidným dôchodkom a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Syn zamestnanca ukončil v júni 2011 vysokoškolské štúdium štátnou skúškou s titulom inžinier. V septembri sa zapísal na denné štúdium na ďalšej vysokej škole. Ešte nedovŕšil 25 rokov veku. Syn podnikateľa - živnostníka má 22 rokov, študuje na vysokej škole (denné štúdium) a má priznaný invalidný dôchodok. Môže si naňho uplatniť podnikateľ v daňovom priznaní daňový bonus, ak spĺňa podmienky podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.
Má rodič nárok na rodinné prídavky a daňový bonus na dieťa žijúce s ním v jednej domácnosti, ak uvedené dieťa študuje na vysokej škole formou denného štúdia a zároveň je majiteľom a konateľom firmy - s. r. o.? Syn našej pracovníčky má nadštandardnú dĺžku bakalárskeho štúdia - opakuje 3. ročník. Má nárok na daňový bonus, keďže na rodinné prídavky na syna už pracovníčka nemá?
Podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. môže si daňovník za ustanovených podmienok uplatniť nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.
Daňový bonus a invalidný dôchodok dieťaťa
Otázka č. Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok. Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Otázka č. Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. Od akého dátumu zaniká nárok na daňový bonus daňovníkovi, nakoľko daňový bonus bol uplatnený na celý rok 2024? Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025.
Zmeny v daňových priznaniach za rok 2025: Čo by ste mali vedieť
Daňovník, ktorý poberá zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, sa môže znížiť základ dane z príjmov zo závislej činnosti o tzv. nezdaniteľnú časť na daňovníka (§ 11 ods. 1 písm. b) ZDP). Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá daňovník, ktorý je k 1. 1. poberateľom dôchodku (§ 11 ods. 1 písm. b) ZDP). Nárok nemá aj daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k 1. 1. predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.
Možnosť znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka majú poberatelia vyššie uvedených dôchodkov len v rámci ročného zúčtovania dane alebo v daňovom priznaní, a to len vo výške kladného rozdielu sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyplateným ročným úhrnom predmetného dôchodku.
Daňový bonus môže poberať len človek, ktorý má viac ako 90 % svojich zdaniteľných príjmov zo Slovenska.