Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku či manžela predstavuje zaujímavý spôsob, ako si znížiť daňovú povinnosť a uľaviť rodinnému rozpočtu. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na rôzne aspekty súvisiace so sociálnym poistením, manželstvom, práceneschopnosťou (PN) a nárokom na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela. Cieľom je poskytnúť čitateľom jasné a zrozumiteľné informácie o týchto témach, s dôrazom na praktické príklady a aktuálnu legislatívu.
Zamestnanec si túto úľavu neuplatňuje mesačne cez mzdové účtovníctvo, ale jednorazovo, po skončení zdaňovacieho obdobia. Účinok sa prejaví formou nižšej dane a následného preplatku po podaní priznania. Najbližšie to zamestnancov čaká vo februári a marci budúceho roka.
Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) nie je možné uplatňovať každý mesiac. Uplatniť ju môžete len raz ročne po skončení zdaňovacieho obdobia, a to ako SZČO pri podaní daňového priznania.
Podmienky nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela má daňovník vtedy, ak jeho manželka/manžel spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. v príslušnom zdaňovacom období),
- poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.,
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny,
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím (invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny).
Dôležité je, aby manželia žili v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.
Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie. Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).
Posudzovanie príjmu manželky či manžela
Pri výpočte nezdaniteľného minima sa posudzuje celkový príjem manželky alebo manžela, z ktorého sa odpočítavajú odvody a povinné príspevky. Vlastné príjmy sa vyčísľujú vždy za celé zdaňovacie obdobie, teda od 1. januára do 31. decembra, za ktoré sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku).
Do vlastného príjmu sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane. Patrí sem:
- mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru,
- príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
- príjmy z prenájmu,
- nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné),
- náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti,
- dávky v nezamestnanosti,
- príspevok na opatrovanie,
- peňažné a nepeňažné výhry,
- príjmy z predaja nehnuteľností,
- všetky druhy dôchodkov (okrem 13. dôchodku),
- dávky v hmotnej núdzi,
- peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia,
- sociálna výpomoc a príspevky,
- príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“),
- príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa.
Naopak, do príjmu sa nezapočítavajú štátne sociálne dávky, ako sú:
- rodičovský príspevok,
- príspevok pri narodení dieťaťa,
- prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa,
- príspevok na viac súčasne narodených detí,
- príspevok na pohreb,
- 13. dôchodok (s účinnosťou od 1.7.2024 je dôchodková dávka a nie štátna sociálna dávka, avšak stále sa nezapočítava),
- príplatok k dôchodku politickým väzňom,
- príspevok športovým reprezentantom,
- kompenzačný príspevok baníkom,
- výživné.
Rozlíšenie, ktoré dávky sa do výpočtu započítavajú a ktoré nie, je kľúčové, pretože môže zásadne ovplyvniť, či si daňovník bude môcť úľavu uplatniť a v akej výške. Zvýšenú pozornosť venujte prijatým čiastkam ku koncu roka. Mzda za december sa síce na účet pripíše až v januári nasledujúceho roka, ale na účely stanovenia príjmu jedného z manželov sa započítava k príjmom predchádzajúceho roka. Naopak u dávok, ako je napríklad materská, nemocenské alebo starobný dôchodok, je rozhodujúci mesiac, v ktorom boli vyplatené.
Demokrati reagujú na Pellegriniho vyhlásenie k referendu
Tabuľka: Započítavanie príjmov do vlastného príjmu manželky/manžela
| Započítavajú sa | Nezapočítavajú sa |
|---|---|
| Mzda z pracovného pomeru | Rodičovský príspevok |
| Príjmy z podnikania | Príspevok pri narodení dieťaťa |
| Príjmy z prenájmu | Prídavok na dieťa |
| Nemocenské dávky (vrátane materskej) | 13. dôchodok |
| Dávky v nezamestnanosti | Výživné |
| Príspevok na opatrovanie | Pôrodné |
| Starobný a invalidný dôchodok | Príspevok na pohreb |
| Peňažné príspevky na kompenzáciu ŤZP | Príspevok športovému reprezentantovi |
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku v roku 2025
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky. Za tento rok dosahuje maximálna výška tejto nezdaniteľnej časti 5 260,61 eura.
Ak základ dane daňovníka nepresiahne 48 441,43 eura:
- 5 260,61 eura, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem. Ak manželka alebo manžel počas roka nezarábali, základ dane sa zníži práve o túto sumu.
- rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura. Ak partner počas roka nejaký príjem mal, ale nižší ako 5 260,61 eura, úľava sa vypočíta ako rozdiel medzi maximálnou sumou a výškou tohto príjmu.
- nula, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eura.
Ak základ dane daňovníka je vyšší ako 48 441,43 eura:
- rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka nemala v roku 2025 žiaden vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
- rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky, ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
Systém je nastavený tak, aby bol výhodný najmä pre domácnosti s jedným príjmom alebo s nízkymi zárobkami.
Príklad: Koľko môže rodina ušetriť
Predstavme si daňovníka, ktorý má za rok 2025 základ dane vo výške 25-tisíc eur. Jeho manželka bola počas celého roka na rodičovskej dovolenke a nemala žiaden príjem. V takom prípade si daňovník môže uplatniť plnú nezdaniteľnú časť vo výške 5 260,61 eura. Základ dane sa mu tak zníži na 19 739,39 eura.
Daň z príjmu vo výške 19 percent sa potom počíta len z tejto nižšej sumy. Výsledná daň je 3 750,48 eura namiesto 4 750 eur, ktoré by zaplatil bez uplatnenia úľavy. Úspora na dani tak predstavuje 999,52 eura za rok, čo po prepočte zodpovedá približne 83 eurám mesačne.
Ak by však manželka počas roka získala napríklad príjem 2 000 eur, nezdaniteľné minimum by sa znížilo na 3 260,61 eura a úspora na dani by klesla na približne 620 eur. Z tohto príkladu vyplýva, že výška príjmu manželky má priamy vplyv na to, akú sumu si daňovník dokáže odpočítať zo svojho základu dane.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku pre SZČO
Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť všetky SZČO bez ohľadu na to, akým spôsobom preukazujú svoje výdavky, teda či vedú účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo si uplatňujú paušálne výdavky percentom z príjmov. Dôležité však je, že o nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) je možné znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a/alebo základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Iné základy dane z príjmov nie je možné o túto nezdaniteľnú časť základu dane znížiť.
Uzatvorenie manželstva v priebehu roka
Pokiaľ k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu roka, výška nezdaniteľnej časti základu dane sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca, čiže ak v tento deň spĺňate podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku), môžete si ju uplatniť za celý tento mesiac bez ohľadu na to, či tieto podmienky spĺňate aj v ostatných dňoch tohto mesiaca. Pokiaľ uzatvoríte manželstvo povedzme kedykoľvek v priebehu apríla (s výnimkou 1. apríla), nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku) vzniká až od mája. V takom prípade by ste znížili základ dane o osem dvanástin celkovej ročnej nezdaniteľnej časti základu dane.
Výšku nezdaniteľnej časti si jednoducho vypočítate tak, že nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) za celý rok podelíte dvanástimi mesiacmi a vynásobíte príslušným počtom mesiacov, na začiatku ktorých (teda k prvému dňu príslušného mesiaca) boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Ošetrovné (OČR) vs. Práceneschopnosť (PN)
Mnohí ľudia si zamieňajú ošetrovné (OČR) s PN. PN a OČR sú však dve rôzne nemocenské dávky.
Ošetrovné (OČR)
Ošetrovné je nemocenská dávka poskytovaná a vyplácaná štátom. Nárok na OČR majú zamestnanci, SZČO, ktoré si v danom období platia nemocenské poistenie a dobrovoľne nemocensky poistené osoby, ktoré si nemocenské poistenie platia minimálne 270 dní. Krátkodobá OČR trvá maximálne 14 dní, dlhodobá OČR maximálne 90 dní (napríklad pri deťoch s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom).
OČR je nemocenská dávka, ktorú riešite so Sociálnou poisťovňou. Je potrebné vyplniť a podpísať tlačivo "Žiadosť o ošetrovné" a následne ho doručiť do Sociálnej poisťovne, a to osobne alebo poštou. K vybaveniu dlhodobej OČR budete takisto potrebovať tlačivo od lekára. Ak sa staráte o dvoch chorých členov domácnosti, napríklad o dve malé deti, má nárok na ošetrovné len jedna osoba.
Práceneschopnosť (PN)
PN je lekárom potvrdená prekážka v práci pre chorobu alebo úraz. Zamestnanec má od prvého dňa dočasnej pracovnej neschopnosti do 10. dňa nárok na náhradu príjmu, ktorú mu uhrádza zamestnávateľ a od 11. dňa má nárok na nemocenskú dávku, ktorú mu uhrádza Sociálna poisťovňa. Oba tieto príjmy sú podľa zákona o dani z príjmov oslobodené od dane.