Opatrovateľky pracujúce v Rakúsku sa často stretávajú s otázkami ohľadom daňového priznania. Je dôležité rozumieť povinnostiam v Rakúsku aj na Slovensku, termínom a možnostiam uplatnenia rôznych daňových bonusov a nezdaniteľných častí.
Opatrovateľky v Rakúsku sú považované za daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou. Príjmy opatrovateľov zo zákona podliehajú dani z príjmu. Ak má opatrovateľka prihlásenú živnosť v Rakúsku, jej príjem patrí medzi príjmy z prevádzky.
Daňové priznanie v Rakúsku
Daňové priznanie v Rakúsku má povinnosť podať každá osoba, ktorej čistý príjem je vyšší ako nezdaniteľná časť. Pre rok 2009 bola táto suma 11 000 €. Aktuálnu výšku nezdaniteľného príjmu je potrebné si vždy overiť, keďže sa z roka na rok zvyšuje. Napríklad, ak bol váš čistý príjem zo živnosti za uplynulý rok 2025 vyšší ako 13 308 €, máte povinnosť podať daňové priznanie.
Prevádzkovatelia živnosti v Rakúsku, ktorým už bolo pridelené daňové číslo, musia podať daňové priznanie, aj keď ich príjem je pod hranicou nezdaniteľnej časti. Ak tak neurobia, spravidla budú vyzvaní na jeho podanie v priebehu roka, po termíne elektronického podávania daňových priznaní.
Dôchodkyne poberajúce rakúsky dôchodok majú taktiež zo zákona povinnosť podať daňové priznanie, keďže dôchodok je v Rakúsku považovaný za príjem.
Termíny a pokuty
Povinnosť podať daňové priznanie v Rakúsku je spravidla do 30. apríla. Ak tento dátum pripadne na víkend, termín sa posúva na najbližší pracovný deň. Pri neskoršom podaní daňového priznania môže byť daňovníkovi uložená pokuta, rovnako ako pri nerešpektovaní výzvy na podanie.
Zmeny v štruktúre Finančného úradu a výške daní
Od 1. januára 2021 sa zmenila štruktúra finančného úradu v Rakúsku. Pôvodné územné finančné úrady sa zlúčili do jedného Finančného úradu pre celé Rakúsko, pričom jednotlivé pobočky zostali zachované. Zároveň boli zmrazené všetky daňové čísla k 4. júlu 2020, čo znamená, že zostávajú v platnosti a nebudú sa meniť pri zmene pôsobiska.
V júli 2020 bola v Rakúsku schválená zmena výšky dane pri príjme medzi 11 000 a 18 000 eur. Daň sa znížila z 25 % na 20 %. Ak niekto medzitým prácu v Rakúsku ukončil, bude mu daň nanovo prepočítaná, ak podá za rok 2020 daňové priznanie.
Vecné dávky (Sachbezug)
Je dôležité objasniť, čo je to Sachbezug. Sachbezug je vecný (nepeňažný) príjem zamestnanca, napríklad bezplatné ubytovanie a strava. Tieto výhody sa pripočítavajú k príjmu zamestnanca ako peňažný príjem, ktorého výšku stanovuje zákon (Sachbezugswerteverordnung).
Avšak, väčšina opatrovateľov vykonáva činnosť v Rakúsku na živnosť. V tomto prípade si živnostník dohaduje odmenu za svoje služby s klientom. Zákon o vecných príjmoch sa týka zamestnaneckého pomeru, nie živnostenskej činnosti. Preto Sachbezug nie je automaticky príjmom opatrovateľa pracujúceho na živnosť, pokiaľ si to sám nedohodne so zmluvným partnerom.
Ak si to niekto nevie obhájiť pred finančným úradom a chce si to dať radšej do príjmu, má možnosť uviesť namiesto plnej sumy 196,20 € len sumu za stravu, čo predstavuje 8/10 z celkovej sumy, teda 156,96 €.
Prílohy k daňovému priznaniu v Rakúsku
K daňovému priznaniu v Rakúsku je potrebné doložiť:
- Váš príjem z opatrovania (napr. Honorarnote alebo tabuľku príjmu) za príslušný rok.
- Kópie dokladov o zaplatených odvodoch do SVS (napr. šeky, výpisy z účtu).
- V prípade uplatňovania skutočných výdavkov, aj kópie dokladov o zaplatenej doprave, WKO, poplatky agentúre.
- Ak ste poberali nemocenské dávky z dobrovoľného pripoistenia (Unterstützungsgeld), považuje sa to za zdaniteľný príjem a musí byť zahrnuté.
Výmena daňových informácií v rámci EÚ
Jednotlivé štáty EÚ sa dohodli na užšej spolupráci pri výmene informácií o príjmoch fyzických osôb a ich zdaňovaní. Rakúske finančné úrady majú prístup k príjmom fyzických osôb v iných krajinách. To sa týka príjmov zo závislej činnosti, podnikania, životných poistiek, dôchodkov a majetkových príjmov.
V rakúskom daňovom priznaní sa musia uvádzať aj tieto príjmy, ak sa žiada o neobmedzenú daňovú povinnosť v Rakúsku (kde sa uplatňuje nezdaniteľný príjem vo výške 11 000 eur). Slováci s rakúskymi živnosťami sú automaticky zaradzovaní do neobmedzenej daňovej povinnosti. U Slovákov pracujúcich v Rakúsku ako zamestnanci je potrebné požiadať o neobmedzenú daňovú povinnosť prostredníctvom formulára, pričom platia podmienky: minimálne 90 % z celkových príjmov musí byť dosiahnutých v Rakúsku, alebo príjem z iných štátov nesmie prevyšovať 11 000 eur. Príjmy z krajiny trvalého bydliska sa dokladujú formulárom E9, potvrdeným daňovým úradom na Slovensku.
DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ za 7:31 minut | Praktický návod pro rok 2026 | Všechny druhy příjmů
Daňové priznanie na Slovensku
Väčšina opatrovateľov a opatrovateliek pracujúcich v Rakúsku má trvalé bydlisko na Slovensku a ich stredisko životných záujmov je tiež na Slovensku. To znamená, že sú rezidentmi Slovenskej republiky a sú povinní podávať daňové priznanie na Slovensku, ak ich zdaniteľné príjmy z celosvetových zdrojov v kalendárnom roku presiahli 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Pre rok 2025 je to suma 2 876,90 €.
Príjem opatrovateľa/opatrovateľky zo živnosti dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí sa považuje za zdaniteľný príjem, preto ste na Slovensku povinní podať daňové priznanie.
Metóda zápočtu dane
Od 1. januára 2020 sa na príjmy zo živnosti dosiahnuté mimo územia Slovenskej republiky uplatňuje metóda zápočtu dane. Táto metóda spočíva v tom, že daňovník daň zaplatenú v druhom zmluvnom štáte započíta na úhradu dane podľa tohto zákona, najviac však sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia. Zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
Termíny a elektronická komunikácia
Povinnosť podať daňové priznanie na Slovensku je spravidla do 30. apríla. V prípade záujmu o predĺženie lehoty máte možnosť podať písomné oznámenie do 31. marca.
Pre fyzické osoby - podnikateľov a osoby registrované pre daň z príjmov podľa § 49a zákona č. 595/2003 Z. z. je povinná elektronická komunikácia s Finančnou správou SR.
Daňový bonus na deti na Slovensku (Zmeny pre roky 2025 a 2026)
V daňovom priznaní na Slovensku si môžete uplatniť daňový bonus na deti, ktoré sa sústavne pripravujú na povolanie, najviac však do 25 rokov veku, ak tento daňový bonus nepoberá druhý z rodičov.
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Pre roky 2025 a 2026 dochádza k zásadným škrtom v daňovom bonuse na dieťa, najmä pre pendlerov a ľudí s kombinovanými príjmami. Ak pracujete pre zahraničného zamestnávateľa a tam odvádzate dane, nespĺňate podmienku 90 % príjmov zo SR. Výnimkou sú vyslaní zamestnanci slovenskej firmy.
Znižujú sa aj stropy pre daňový bonus:
| Vek dieťaťa | Výška bonusu od 1. 1. 2025 |
|---|---|
| Do 6 rokov | 140 € mesačne |
| Od 6 do 15 rokov | 100 € mesačne |
| Nad 15 rokov | 50 € mesačne |
Poznámka: Nárok na bonus 50 € zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov. Na vysokoškolákov už bonus nedostanete.
Uplatnenie daňového bonusu v daňovom priznaní
Nakoľko si daňovníčka uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa počas celého roka 2021, v riadku 117 uvedie sumu nároku na daňový bonus 376,14. V riadku 121 uvedie sumu nároku na daňový bonus, ktorý podaním daňového priznania požaduje vyplatiť od správcu dane (FS SR). Uvedenú skutočnosť nesmie zabudnúť vyznačiť na strane 13 v XIV. oddiele. V oddiele XIV. zaškrtne možnosť „Žiadam o vyplatenie daňového bonusu …“ a označí spôsob jeho zaslania (poukážkou na adresu uvedenú v DP alebo na účet v banke).
Možnosti uplatnenia bonusov a vrátenie dane
V rámci daňového priznania v Rakúsku si môžete uplatniť vyplatenie daňových preplatkov a bonusov, ktoré vzniknú po podaní daňového priznania. O vrátenie dane je možné požiadať spätne za posledných 5 rokov.
Kľúčové bonusy v Rakúsku
- Daňový bonus pre poberateľov rodinných prídavkov (Negatívna daň): Ak z dôvodu nízkeho príjmu nevznikne daňová povinnosť - bonus sa neuplatní, čiže sa nevypláca.
- Alleinverdienerabsetzbetrag (Bonus pre samoživiteľov rodín): Nárok na tento bonus má vydatá/ženatý, partner/partnerka (ktorí žijú v spoločnej domácnosti), ak ho nepoberá druhý z partnerov a sú splnené podmienky. V prípade cudzincov musí druhý manžel/ka - partner/ka doložiť potvrdenie o výške svojho príjmu na tlačive E9 (Bescheinigung EU/EWR).
- Alleinerzieherabsetzbetrag (Bonus pre samoživiteľov detí): Nárok na tento bonus majú slobodné a rozvedené matky a otcovia, vdovy, vdovci. Tento bonus nahrádza doteraz uplatňovaný Kinderfreibetrag (440 eur ročne) a tiež aj výdavky na opatrovanie detí (Kinderbetreuungskosten).
- Familienbonus Plus: Mesačne sa znižuje daň o 166,68 eur (2 000,16 eur ročne) na dieťa do 18 rokov. Po 18. roku veku dieťaťa je to 58,34 eur mesačne (700,08 eur ročne). Uplatňuje sa len za mesiace, za ktoré sú vyplácané rodinné prídavky.
Vrátenie dane z Rakúska
K žiadosti o vrátenie dane je v prvom rade potrebný formulár EU/EWR (E9). Daňovník pracujúci v Rakúsku si vyžiada potvrdenie o zdaniteľnej mzde (Lohnzettel) od zamestnávateľa, následne musí podať daňové priznanie z príjmov z Rakúska na Slovensku a požiadať slovenský daňový úrad o vydanie potvrdenia E9. Formulár E9 slúži na zistenie všetkých príjmov daňovníka dosiahnutých v kalendárnom roku aj mimo územia Rakúska. Bez tohto formulára nie je možné požiadať o vrátenie dane z Rakúska.
V rakúskom daňovom priznaní zo závislej činnosti si môžete základ dane znížiť o rôzne položky a tým zvýšiť preplatok, napríklad o cestovné náklady (Reisekosten). Daňový preplatok je vyplatený priamo rakúskym finančným úradom na účet klienta/daňovníka, čo môže trvať 2-6 mesiacov.
Novinky a zmeny
Nový Kinderzuschlag v Rakúsku od júla 2025
Od 1. júla 2025 vstupuje do platnosti nová úprava príspevku Kinderzuschlag für Geringverdiener (Príplatok k prídavkom na deti pre nízkopríjmové skupiny), ktorý sa vypláca nad rámec bežných rodinných prídavkov (Familienbeihilfe). Výška príspevku je fixne stanovená na 60 EUR mesačne na každé dieťa. Slováci pracujúci v Rakúsku majú na tento príspevok nárok rovnako ako domáci.
Úprava rodinných prídavkov a daňových bonusov podľa životnej úrovne
Od 1. januára 2019 Rakúsko pristupuje k úprave rodinných prídavkov a daňových bonusov podľa životnej úrovne krajiny, v ktorej dieťa žije. Tieto dávky sa prispôsobili, resp. znížili na základe indexu životnej úrovne, ktorý je pre jednotlivé krajiny pravidelne určovaný štatistickým úradom Európskej únie. Pre rok 2021 sa napríklad koeficient pre Slovákov upravuje na 0,711, čo znamená, že dávky a bonusy sa vyplácajú vo výške 71,10 % z celkovej výšky dávok.
Medzi dotknuté dávky patria: rodinné prídavky (Familienbeihilfe), daňové bonusy ako Alleinverdiener- a Alleinerzieherabsetzbetrag, Familienbonus Plus, Unterhaltsabsetzbetrag, Kindermehrbetrag, Kinderabsetzbetrag.
Zlúčenie zdravotných poisťovní v Rakúsku
Od 1. januára 2020 došlo v Rakúsku k zlúčeniu viacerých poisťovní. Pre živnostníkov bola vytvorená nová poisťovňa SVS - Sozialversicherung der Selbständigen. U zamestnancov došlo k zlúčeniu deviatich poisťovní a bola vytvorená jedna Österreichische Gesundheitskasse - ÖGK.
Paušálne výdavky pre živnostníkov (2025 a 2026)
Rakúsko zavádza v rokoch 2025 a 2026 zásadné zmeny v oblasti paušálnych výdavkov, ktoré sú obľúbené u podnikateľov. Dochádza k zjednoteniu hranice s oslobodením od DPH. Sadzby výdavkov zostávajú na úrovni 45 % (pre výrobu a obchod) a 20 % (pre služby). Maximálna hranica obratu (predchádzajúci rok) je 35 000 eur.
tags: #opatrovanie #rakusko #danove #priznanie