V tomto článku sa podrobne pozrieme na povinnosti týkajúce sa zdravotných odvodov a daní z výhier, s osobitným zameraním na situáciu dôchodcov a osôb so zdravotným postihnutím. Rozoberieme, aké typy výhier podliehajú zdaneniu a odvodom, aké sú výnimky a ako sa tieto povinnosti dotýkajú rôznych skupín obyvateľstva.
Zdanenie výhier: Nepeňažné a peňažné príjmy
V zmysle zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. v platnom znení sú výhry z reklamnej súťaže a zo žrebovania prevyšujúce sumu 165,97 EUR považované za ostatné príjmy podľa § 8. Pri výhre mobilného telefónu v hodnote 500 eur, ktorá prevyšuje stanovený limit, vaša výhra podlieha dani z príjmov fyzickej osoby.
V prípade výhry telefónu ide o nepeňažný príjem, ktorého hodnota je 500 EUR. Túto hodnotu je povinný organizátor oznámiť výhercovi. Pri výhre nie je možné uplatniť žiadne výdavky vynaložené v súvislosti so získaním výhry. Základom dane je hodnota výhry. Nepeňažné výhry sú zdaňované prostredníctvom daňového priznania typu B, ktoré je povinný podať výherca po skončení kalendárneho roka.
Okrem dane z príjmov podlieha výhra aj poistnému na verejné zdravotné poistenie. Výška poistného je stanovená ako násobok sadzby 14% a hodnoty výhry (v tomto prípade 500 EUR).
Oslobodenie od dane a odvodov
Väčšina výhier (verejná resp. inak presne definovaná súťaž, žrebovanie, cena z reklamnej súťaže) je oslobodená od dane (a teda aj odvodov) do sumy 350 EUR na výhru - a to na každú jednu. Výhra v nižšej hodnote sa nezdaňuje, v prípade ceny v sume vyššej ako 350 EUR sa zdaňuje len suma „nad“.
Výhry v lotériách, stávkach a iných podobných hrách, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia vydaného podľa osobitného predpisu, a obdobné výhry zo zahraničia, sú od dane z príjmov oslobodené v plnej výške, a to podľa § 9 ods. 2 písm. i) zákona.
Z peňažných cien a výhier plynúcich zo zdrojov na území SR sa daň vyberá zrážkou (§ 43), okrem ceny zo športovej súťaže prijatej daňovníkom, ktorého športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou, a okrem odmeny za použitie diela alebo použitie umeleckého výkonu, ktorá je súčasťou ceny, a ktorá je príjmom z použitia diela a použitia umeleckého výkonu. Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane, ktorým je prevádzkovateľ alebo organizátor súťaže, a to pri výplate, poukázaní, alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Základom dane pre daň vyberanú zrážkou je iba príjem neznížený o výdavok. Pri vyberaní dane zrážkou sa použije sadzba dane 19 %.
Zdravotné odvody sa z príjmov zdaňovaných zrážkou neplatia vôbec. Aj tu platí oslobodená suma 350 EUR z každej výhry.
Príklad zdanenia nepeňažnej výhry
Predstavme si, že nejaký Jožko vo verejnej súťaži získal skutočne hodnotnú cenu, akou je napríklad auto za 40 000 EUR. Sumu výhry zdaňuje ako tzv. ostatný príjem fyzickej osoby. A to nie zrážkou pri zdroji, ale v daňovom priznaní - Jožko teda musí sumu výhry uviesť ako ostatný príjem v daňovom priznaní, resp. nezabudnúť ho vo väčšine prípadov podať. V priznaní uvedie ako zdaniteľný príjem sumu 40 000 EUR mínus oslobodených 350 EUR, tj 39 650 EUR. Od tohto príjmu si teoreticky vie odpočítať výdavky vynaložené na jeho dosiahnutie - hoci v praxi takých veľmi niet. Nezdaniteľnú časť na daňovníka, ako aj iné nezdaniteľné časti, nie je možné uplatniť - bez ohľadu na to, či si ich daná osoba uplatňuje pri príjmoch zo zamestnania či podnikania alebo nie. Ostatný príjem je totiž príjmom pasívnym.
Ak si Jožko zdravotný odvod vie uplatniť ako daňový výdavok a znížiť tak paradoxne samotnú daň z príjmov. Vzhľadom na to, že zdravotný odvod zdravotná poisťovňa vyrubí až ex post - tj po podaní daňového priznania - daňovník vie za určitých okolností podať daňové priznanie k dani z príjmov za predmetný rok ešte raz, ako dodatočné a v ňom si odvod v sume 5 551 EUR uplatní dodatočne ako výdavok. Teda tentoraz zdaní sumu 39 650 EUR mínus 5 551 EUR a to sadzbou už iba 19%, daň teda bude v sume 6 478,81 EUR. Rozdiel medzi pôvodne zaplatenou daňou 7 633,60 EUR a tou „novou“ 6 478,81 EUR získať daňovník späť, alebo môže príslušný výdavok (zdravotný odvod či iný súvisiaci výdavok) uplatniť v roku, v ktorom ho zaplatil, teda v roku nasledujúcom. Ak je to pre neho výhodnejšie.
Návod ako vypísať daňové priznanie k nehnuteľnosti - BYT
Špecifiká pre dôchodcov a osoby so zdravotným postihnutím
Postavenie „študent“ či „starobný dôchodca“ neznamená pri výhrach žiadne výhody (ako je to napr. pri zamestnaneckých dohodách či živnostníckych odvodoch). No existuje tu možnosť nezdanenia - ktorá závisí od celkových ročných príjmov.
Minimálny preddavok na zdravotné poistenie a dôchodcovia
Od 1. januára 2023 sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálneho poistného a minimálneho preddavku zamestnanca. Princíp spočíva v tom, že poistné a preddavok na poistné musia byť najmenej vo výške poistného a preddavku na poistné, ktoré by platil v súčte zamestnanec a zamestnávateľ zamestnanca, ktorý má príjem vo výške životného minima, určeného pre jednu plnoletú fyzickú osobu, platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka. Ak je skutočné poistné a preddavok na poistné zamestnanca a zamestnávateľa v súčte nižšie, zamestnanec má povinnosť doplatiť odvody do tejto sumy.
Minimálny preddavok na poistné sa uplatní na obdobia od 1. januára 2023. Teda na príjem za mesiac december 2022 (vyplatený v januári 2023) sa minimálny preddavok nevzťahuje. Odvodové zaťaženie zamestnávateľa sa nemení.
Ak tieto dohody predstavujú výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami (ako napr. dohody, týkajúce sa dôchodcov), potom sa ustanovenia o minimálnom preddavku uplatňujú aj na tieto dohody.
Odvodová odpočítateľná položka pre dôchodcov
Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max.
Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku. Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Ak zamestnávate pracovníkov s priznaným starobným, predčasným starobným, invalidným dôchodkom 40 % - 70 %, invalidným dôchodkom nad 70 %, výsluhovým alebo invalidným výsluhovým dôchodkom, zaevidujete ho na záložke Evidencia dôchodkov.
Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku. Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý dátum priznania dôchodku.
V prípade, že zamestnancovi zaevidujete invalidný dôchodok 40-70 %, alebo nad 70 % na záložke Evidencia dôchodkov, program automaticky pridá pokles schopnosti na záložke Zdravotné obmedzenia. V mesiaci 9/2023 sú vypočítané znížené odvody na zdravotné poistenie v sadzbe 2 % za zamestnanca a 5 % za zamestnávateľa.
Odvodové povinnosti samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO)
Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov.
Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 715,00 eur.
Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 7,5 % pre SZČO. V prípade osoby so zdravotným postihnutím je sadzba 7,5 %.
Ak SZČO vyhrá cenu v športovej súťaži, jej športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou, výhru zdaní ako svoj príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti.