Odvodová úľava na zdravotné poistenie pre dôchodcov pracujúcich na dohodu

Verejné zdravotné poistenie na Slovensku funguje na princípe solidarity, čo znamená, že zabezpečuje rovnakú zdravotnú starostlivosť pre všetkých občanov bez ohľadu na výšku ich príjmu. Toto poistenie je povinné a preddavky na poistné odvádza každý občan, buď sám, prostredníctvom svojho zamestnávateľa, alebo za neho poistné platí štát.

V kontexte zdravotného poistenia sa zamestnancom rozumie fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť a má nárok na príjem zo závislej činnosti. Zamestnancom nie ste počas neospravedlnenej absencie v práci alebo počas neplateného voľna. Vymeriavací základ zamestnanca zahŕňa príjmy zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z.

Odvodová úľava pre dôchodcov

Dôchodcovia, ktorí pracujú na základe dohody o vykonaní práce (DoVP) alebo dohody o pracovnej činnosti (DoPČ), si aj v súčasnosti môžu uplatniť odvodovú úľavu na zdravotné poistenie. Táto možnosť, ktorá bola do roku 2018 dostupná len pre študentov, je teraz rozšírená aj na dôchodcov, avšak s určitými podmienkami.

Odvodovú úľavu si môžu uplatniť poberatelia starobného, výsluhového alebo invalidného dôchodku, ktorí pracujú na DoVP, DoPČ alebo na základe dohody o zabezpečení občianskych alebo školských služieb (ZoČŠO). Úľava je vo výške príjmu, maximálne však do výšky odvodovej odpočítateľnej položky.

Dôležité upozornenia týkajúce sa odvodovej úľavy pre dôchodcov:

• Úľava platí iba pre jednu konkrétnu dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti. V prípade viacerých dohôd si senior sám určí, na ktorú z nich si úľavu uplatní.
• Dôchodca-dohodár, ktorý si chce uplatniť odvodovú úľavu, je povinný písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení výnimky, o jej skončení a tiež čestne vyhlásiť, že si výnimku súčasne neuplatňuje u iného zamestnávateľa v tom istom kalendárnom mesiaci.
• Poberatelia predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, DoPČ alebo ZoČŠO si tiež môžu uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku.

Odvodová úľava umožňuje získať vyššiu čistú mzdu, keďže sa znižuje vymeriavací základ na platenie poistného. Pre dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku, platí, že ak ich mesačná odmena prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky (napr. 715 eur v roku 2024), poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platia obe strany len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Kto je považovaný za poistenca štátu?

Štát platí odvody za takzvaných poistencov štátu. Medzi nich patria:

• Nezaopatrené dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky.
• Študent do 26 rokov, ktorý získava vysokoškolské vzdelanie (forma štúdia nie je rozhodujúca).
• Denný študent do 30 rokov do získania vysokoškolského vzdelania druhého stupňa.
• Poberateľ starobného, invalidného alebo výsluhového dôchodku alebo poberateľ dôchodku z cudziny.
• Osoba v dôchodkovom veku bez nároku na dôchodok.
• Invalidná osoba bez nároku na invalidný dôchodok.
• Evidovaný uchádzač o zamestnanie.
• Poberateľ rodičovského príspevku.
• Osoba, ktorá sa stará o dieťa do 6 rokov, o osobu s ťažkým zdravotným postihnutím alebo o blízku osobu staršiu ako 80 rokov.
• Osobný asistent ťažko zdravotne postihnutej osoby.
• Poberateľ dávky v hmotnej núdzi alebo spoločne posudzovaná osoba.
• Osoba vo výkone trestu, vo väzbe alebo v detencii.
• Azylant (po dobu šiestich mesiacov od udelenia azylu).
• Osoba vykonávajúca činnosť pre cirkevné, rehoľné alebo charitatívne spoločenstvo.
• Osoba celoročne umiestnená v zariadení sociálnych služieb.
• Poberateľ náhrady príjmu počas práceneschopnosti, nemocenského, materského alebo ošetrovného.

V niektorých prípadoch má oznamovaciu povinnosť aj samotný poistenec, a to do 8 dní.

Zmeny a platnosť odvodovej úľavy

S účinnosťou od 1. januára 2026 sa zákonom č. 153/2025 Z. z. mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. Tieto úpravy sa týkajú aj vymeriavacích základov a odvodových povinností.

V súvislosti s pandemickými opatreniami a inými okolnosťami, ktoré môžu ovplyvniť príjem zamestnanca, existujú špecifické pravidlá. Napríklad, ak nie je zamestnanec práceneschopný (PN) celý mesiac a jeho príjem za kalendárny mesiac je 300 eur a menej, v časti mesiaca, v ktorej je PN, sa považuje za zamestnanca v súlade s § 11 ods. Ak je PN celý mesiac, považuje sa za zamestnanca celý mesiac. Prihlasovanie a odhlasovanie zamestnanca z dôvodu PN je zamestnávateľ povinný realizovať v súlade s § 24 ods. 1 písm. Ak takáto osoba nemá iného platiteľa poistného, považuje sa na účely zdravotného poistenia za samoplatiteľa (§11 ods.).

Osoba bude posudzovaná ako osoba, ktorá poberá príjem vo výške presahujúcej 300 eur (napr. pri 450 eur príjme ako osoba s príjmom 150 eur) a prihlasovanie a odhlasovanie sa bude realizovať vo všetkých dňoch, kedy vykazovala činnosť.

Praktické aspekty a výpočet odvodov

Prevodový základ zamestnanca je plnenie poskytnuté zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 10b ods. 1 písm. a) a ods. Do prevodového základu vstupujú príjmy zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. Z príjmu zdaňovaného podľa §7 ods. 1 písm. c), f) a h) a ods. sa tiež odvádzajú odvody.

Preddavok na poistné zamestnanca je splatný v deň, ktorý je v príslušnom kalendárnom mesiaci určený na výplatu príjmov zamestnancov. Ak je výplata príjmov zamestnancov rozložená na rôzne dni, preddavok je splatný v deň poslednej výplaty príjmov zamestnancov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac.

Osoby so zdravotným postihnutím (41 % a viac) platia z preddavkov polovicu. Na výpočet odvodov do verejného zdravotného poistenia je možné použiť odvodovú kalkulačku.

V prípade, že mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platia zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.

Je dôležité poznamenať, že dohoda o vykonaní práce nie je určená na nahrádzanie pracovného pomeru uzatvoreného pracovnou zmluvou. Aj keď v niektorých prípadoch môže priniesť nižšie odvodové zaťaženie, jej hlavným účelom je vykonanie konkrétnej pracovnej úlohy.

tags: #odvodova #ulava #zdravotneho #poistenia #pre #dochodcov