Odvodová úľava je forma štátnej podpory, pri ktorej je zamestnávateľ alebo samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) dočasne alebo trvalo oslobodený od platenia časti (alebo celých) sociálnych a zdravotných odvodov. Je to ako „zľava na odvody“, kde štát motivuje zamestnávať ľudí, ktorých je ťažké zamestnať. Je to nástroj na zníženie mzdových nákladov a zamestnať človeka s odvodovou úľavou je výrazne lacnejšie.
Odvodové úľavy sa často menia, ale typické príklady sú:
- Dlhodobo nezamestnaní: Zamestnávateľ, ktorý zamestná uchádzača z Úradu práce evidovaného viac ako 12 mesiacov, môže byť na 12 mesiacov oslobodený od platenia odvodov (do výšky limitu).
- Invalidní dôchodcovia: Zamestnávateľ (aj zamestnanec) platia trvalo nižšie odvody (napríklad neplatia invalidné poistenie).
Odvodová odpočítateľná položka (OOP)
Odvodová odpočítateľná položka znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov a umožní získať vyššiu čistú mzdu.
Ak má žiak/študent alebo dôchodca uzatvorené viaceré dohody, v jednom kalendárnom mesiaci si môže určiť na neplatenie poistného iba jednu z nich. Dohodu na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) si dohodár určuje u zamestnávateľa.
V predloženom tlačive zamestnávateľovi čestne vyhlásiť, že si v tom istom kalendárnom mesiaci neuplatňujete výnimku súčasne u iného zamestnávateľa.
Aktuálne nastavenie OOP
Dnes si môžu niektorí dohodári uplatniť tzv. odvodovú odpočítateľnú položku. Je to mechanizmus, ktorý umožňuje nezaplatiť sociálne odvody z časti príjmu. Táto hranica je dnes nastavená na 200 eur mesačne. Funguje najmä pre študentov pracujúcich na brigádnické dohody a pre vybrané skupiny dôchodcov.
Na prvý pohľad ide o výhodu, no v praxi má svoje limity. Nastavenie na úrovni 200 eur už dnes nezodpovedá tomu, ako brigády a dohody reálne fungujú. Pri vyšších príjmoch sa efekt tejto úľavy rýchlo znižuje a pre mnohých stráca význam. Systém zároveň úplne obchádza skupinu rodičov na materskej alebo rodičovskej dovolenke, ktorí si chcú popri starostlivosti o dieťa privyrobiť.
Navrhované zmeny OOP
Nový návrh zákona prináša úpravu systému odvodov pri dohodách, ktorá má ambíciu reagovať na reálne fungovanie trhu práce aj životné situácie ľudí. Jeho hlavná myšlienka je pomerne jednoduchá - viac peňazí z brigád a dohôd by malo zostať priamo tým, ktorí si ich zarobia.
Navrhovaná úprava stojí na dvoch kľúčových pilieroch:
- Zvýšenie odvodovej odpočítateľnej položky: Tá by sa mala posunúť z dnešných 200 eur na 500 eur mesačne. Ak dnes platí, že bez odvodov zostáva suma do 200 eur, po novom by táto hranica vzrástla až dvaapolnásobne. Pri bežných brigádach alebo menších príjmoch to dokáže urobiť citeľný rozdiel.
- Rozšírenie okruhu osôb, ktoré si môžu túto výhodu uplatniť: Doterajší systém pracuje s pomerne úzkou skupinou obyvateľov, najmä študentov a vybraných dôchodcov. Najvýraznejší vplyv možno očakávať pri troch skupinách obyvateľov:
- Študenti: Pri brigádach do výšky 500 eur mesačne by po novom nemuseli riešiť žiadne odvody.
- Dôchodcovia: Tí dnes často pracujú na dohodu a privyrábajú si tak k dôchodku.
- Rodičia na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke: Tí doteraz nemali možnosť uplatniť si túto výhodu, aj keď pracovali na dohodu. V praxi to znamená, že rodičia si budú môcť privyrobiť bez výrazného odvodového zaťaženia, čo vytvára lepšie podmienky na kombinovanie starostlivosti o dieťa a aspoň čiastočnej pracovnej aktivity.
DÔLEŽITÁ INFORMÁCIA: Fyzická osoba, ktorá uzatvorila zmluvu o výkone činnosti športového odborníka (s účinnosťou od 1. 1. 2022), si môže taktiež uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku.
Zvýšenie minimálnej mzdy v roku 2026 | Nové sadzby práce budú zavedené od januára
Vplyv na verejné financie
Každá zmena v nastavení odvodov má prirodzene aj svoj vplyv na verejné financie. V tomto prípade štát otvorene počíta s tým, že Sociálna poisťovňa príde o časť príjmov a rozpočet verejnej správy zaznamená negatívny vplyv.
Na druhej strane však návrh stojí na argumente, že nejde len o výpadok, ale aj o investíciu do aktivity ľudí. Nižšie odvodové zaťaženie môže zvýšiť motiváciu pracovať, najmä u skupín, ktoré dnes balansujú medzi časom, energiou a finančným prínosom práce. Z pohľadu rodín ide zároveň o podporu flexibility - rodičia získavajú reálnejšiu možnosť zapojiť sa do pracovného života bez toho, aby stratili veľkú časť príjmu na odvodoch. V prípade starších ľudí návrh podporuje tzv. aktívne starnutie.
Odvodové povinnosti dohodárov
Odvodové povinnosti dohodárov sú podrobnejšie popísané v ďalších častiach článku, a to zvlášť pre študentov a zvlášť pre dôchodcov.
Klasickí dohodári (bez priznaného dôchodku)
Ak dohodár nemá priznaný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, invalidný výsluhový dôchodok, resp. výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku, je povinne nemocensky a dôchodkovo poistený a povinne poistený v nezamestnanosti, ak má z dohody pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti.
Sadzby poistného pre klasických dohodárov:
- na starobné poistenie - 14 % z vymeriavacieho základu (VZ), ak nie je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie, 10 % z VZ ak je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie a nevypláca sa mu starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z II. piliera.
Dohodári - dôchodcovia
Odvodová odpočítateľná položka (OOP) pre dôchodcov je vo výške 50 % z 1 430 eur, čo je priemerná mzda za rok 2023, teda 715 eur.
Ak má dohodár uzatvorenú dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti a ktorý má priznaný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, invalidný výsluhový dôchodok alebo výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku, či už s pravidelným mesačným príjmom alebo s nepravidelným príjmom, platia pre neho špecifické odvodové pravidlá.
Tabuľka odvodov pre dôchodcov:
| Typ dôchodcu | Uplatnenie OOP | Príjem | Poistné na starobné poistenie | Poistné na poistenie v nezamestnanosti |
|---|---|---|---|---|
| Dôchodca (starobný, invalidný, výsluhový v dôchodkovom veku) | Áno | do 715 EUR | 0 % z VZ | 0 % z VZ |
| Dôchodca (starobný, invalidný, výsluhový v dôchodkovom veku) | Áno | nad 715 EUR | z rozdielu nad 715 EUR | z rozdielu nad 715 EUR (len výsluhoví dôchodcovia) |
| Dôchodca (starobný, invalidný, výsluhový v dôchodkovom veku) | Nie | bez ohľadu na výšku | 14 % z VZ | len výsluhoví dôchodcovia |
| Dôchodca (predčasný starobný) | Áno/Nie | bez ohľadu na výšku | 14 % z VZ | Áno |
Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, t. j. bude vyššia ako 715 eur, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu. Platí u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku. Platí u dôchodcov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 715 eur mesačne.
Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, t. j. bude vyššia ako 715 eur, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti (platia len výsluhoví dôchodcovia v dôchodkovom veku) platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.
Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.
Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené. Ak je poberateľom starobného dôchodku, je dôchodca povinný platiť zdravotné odvody.
Dohodári - študenti
OOP u študentov sa vzťahuje na dohody o brigádnickej práci študentov a dohody o vykonaní práce. OOP si môže uplatniť študent do dovŕšenia 26 rokov, ak ide o dohodu o brigádnickej práci študentov a jeho príjem neprekročí 200 eur za kalendárny rok. Musí ísť o študenta strednej školy alebo študenta dennej formy štúdia vysokej školy a nedovŕšila 26 rokov. OOP sa vzťahuje na dohody s nárokom na pravidelný alebo nepravidelný príjem.
Tabuľka odvodov pre študentov:
| Typ dohody | Uplatnenie OOP | Príjem | Sociálne odvody | Zdravotné odvody |
|---|---|---|---|---|
| DBPŠ | Áno | do 200 EUR | 0 % z VZ | 0 % z VZ |
| DBPŠ | Áno | nad 200 EUR | z rozdielu nad 200 EUR | Z celého príjmu |
| DBPŠ | Nie | bez ohľadu na výšku | Áno | Áno |
| DVP | Áno/Nie | bez ohľadu na výšku | Áno | Áno |
Platí u študentov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku. Platí u študentov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne.
Administratíva OOP
Každý študent alebo dohodár - dôchodca si môže určiť 1 dohodu v mesiaci, z ktorej si uplatní OOP. Nájdete ich v programe OLYMP cez menu Tlač - Tlač - Personalistika - Písomné dokumenty pracovníkov - Oznámenie na uplatnenie odvodovej odpoč. položky (OOP). V oznámení dohodár ručne označí štvorček krížikom, ak si začína uplatňovať OOP.
Rovnako ako uplatnenie OOP aj ukončenie uplatnenia OOP je podmienené písomným oznámením. Ak dohodár neoznámi ukončenie uplatňovania OOP počas trvania dohody, uplatňovanie OOP Sociálna poisťovňa automaticky ukončí dátumom zániku poistenia.
Príklady evidencie OOP
Ak má dohodár záujem uplatniť OOP hneď od vzniku dohody, musí zamestnávateľovi uplatnenie OOP písomne oznámiť najneskôr v deň vzniku dohody. Inak sa OOP uplatní až od 1. dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom bolo oznámenie doručené. Dátum sa uvedie v Registračnom liste fyzickej osoby (RLFO) prihláška.
- Príklad 1 (študent): Študent uzatvoril DBPŠ s právom na pravidelný príjem od 7.1.2025 do 31.3.2025. Dňa 3.1.2025 zamestnávateľovi písomne oznámil, že si chce uplatňovať OOP. V tomto prípade sa OOP uplatňuje počas celého trvania dohody. Informácie o uplatnení/neuplatnení OOP za daný mesiac vidíme aj v Personalistike na karte Mzdové údaje v časti Odvodové úľavy. Dátum zániku poistenia sa uvedie v RLFO odhláška s kódom 7.
- Príklad 2 (dôchodca): Dôchodca uzatvoril DPČ s právom na pravidelný príjem od 3.2.2025 do 30.6.2025. Zamestnávateľ odoslal RLFO prihlášku do Sociálnej poisťovne 31.1.2025. Ak v čase vytvárania RLFO prihláška nie je na záložke OOP zaevidovaný dátum oznámenia uplatnenia OOP, OOP sa začne uplatňovať až od 1.3.2025, ak dôchodca doručí oznámenie o uplatnení OOP 15.2.2025. Voľbu RLFO zmena by zamestnávateľ označil v prípade, ak by zaslal do Sociálnej poisťovne prihlášku skôr, ako dohodár oznámi uplatňovanie OOP od vzniku dohody. Dátum zániku poistenia sa uvedie v RLFO odhláška s kódom 5.
- Príklad 3 (invalidný dôchodca): Invalidný dôchodca uzatvoril DVP s právom na pravidelný príjem od 17.2.2025 do 30.4.2025. Invalidní dôchodcovia podliehajú povinnému nemocenskému a dôchodkovému poisteniu. Na základe vyhlášky, invalidný dôchodca neplatí poistné na invalidné poistenie. Dátum zániku poistenia sa uvedie v RLFO odhláška s kódom 3.