Daňový bonus na dieťa: Podmienky a zmeny pre uplatnenie

Daňový bonus na dieťa je finančná pomoc, ktorú poskytuje štát rodičom alebo iným oprávneným osobám na základe toho, že vychovávajú deti. Jeho cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia pri výchove detí. Je účinným nástrojom na optimalizáciu daňového zaťaženia. Daňový bonus je účinný prostriedok, ktorý priaznivo ovplyvňuje samotnú daňovú povinnosť, nie však základ dane.

Kto má nárok na daňový bonus na dieťa?

Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Je jedno, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi, ak spĺňajú podmienky stanovené zákonom, majú na tento bonus nárok.

Vyživované dieťa je dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti, pričom to môže byť vlastné dieťa, osvojené, dieťa manžela alebo manželky, či dieťa v náhradnej starostlivosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené. Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.

Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov (resp. oprávnená osoba). Žiadať daňový bonus je však oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa (napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe). Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Títo sa musia dohodnúť, ktorý z nich si bonus uplatní. Nárok na bonus na jedno dieťa teda nemožno zdvojiť medzi obidvoch rodičov.

Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku). Takúto dohodu treba oznámiť zamestnávateľovi alebo zohľadniť v daňovom priznaní. Druhý rodič pritom musí rovnako ako prvý rodič spĺňať príjmové podmienky (napr. mať dostatočný zdaniteľný príjem). Ak sa rodičia dohodli na takomto uplatnení daňového bonusu, zamestnávateľ prizná otcovi daňový bonus na základe dokladu o tejto vzájomnej dohode medzi rodičmi dieťaťa.

Zásadné zmeny od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 nadobúdajú na Slovensku účinnosť viaceré zmeny v pravidlách pre daňový bonus na dieťa, v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček). V roku 2025 sa však pravidlá výrazne zmenili a v mnohých prípadoch môžu ovplyvniť nielen výšku bonusu, ale aj samotný vznik nároku.

Vek dieťaťa a nárok na bonus

Po novom je možné uplatniť si daňový bonus len na deti vo veku do 18 rokov. Nárok na daňový bonus zanikne v mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie. Na deti staršie ako 18 rokov sa už bonus nebude poberať vôbec.

Podmienka pôvodu príjmov (90 % zo SR)

Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 tvorí najmenej 90% z jeho celkových príjmov. Táto nová podmienka platí od 1. januára 2025. Posudzujú sa pritom takzvané celosvetové príjmy, teda aktívne aj pasívne príjmy bez ohľadu na ich pôvod. Práve táto podmienka môže pripraviť o bonus aj tých rodičov, ktorí doteraz nárok bez problémov spĺňali.

Príklad: Živnostník dosiahol v roku 2025 celkové zdaniteľné príjmy 55 000 eur, z toho len 20 000 eur zo Slovenska a zvyšok tvorili zahraničné príjmy. Slovenské príjmy tak tvoria len 36,36 % z celkového objemu. Napriek tomu, že vyživuje dve deti do 15 rokov a spĺňa ostatné podmienky, nárok na daňový bonus mu nevznikne.

Krátenie bonusu pri vyšších príjmoch

Od roku 2025 tu máme ešte jeden limit, ktorý súvisí s výškou základu dane. Lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú. Ak celoročný čiastkový základ dane je vyšší ako 25 740 eur (čo je 1,5-násobok ročnej priemernej mzdy spred dvoch rokov), daňový bonus sa znižuje. Každému, kto prekoná túto hranicu, sa bude bonus krátiť o desatinu rozdielu medzi jeho čiastkovým základom dane a stanovenou hranicou. Pri vyšších príjmoch tak môže dôjsť k výraznému kráteniu bonusu alebo dokonca k jeho úplnému zániku.

Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu

Podmienky na uplatnenie daňového bonusu na dieťa upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP).

Aktívny zdaniteľný príjem

Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý dosahuje príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov, z podnikania alebo samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Dôležité je, že musí ísť o aktívny zdaniteľný príjem. Rozhodujúci je vyčíslený základ dane z aktívnej činnosti.

Výška príjmov daňovníka zo závislej činnosti, resp. z podnikania musí pritom byť vyššia než 6-násobok minimálnej mzdy (napr. na rok 2025 sú uvedené percentá základu dane). Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu). Mnohí daňovníci si nemusia uvedomovať, že aj splnenie väčšiny podmienok automaticky neznamená vznik nároku.

Status vyživovaného dieťaťa

Za vyživované dieťa sa považuje dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa kritériá nezaopatrenosti. Ide o dieťa, ktoré s daňovníkom žije v spoločnej domácnosti, pričom môže ísť o vlastné dieťa, osvojené dieťa, dieťa manžela alebo manželky, alebo dieťa v náhradnej starostlivosti. Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky a tiež po jej skončení do 25. roku života, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej, resp. vysokej škole.

• Dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
• Môže ísť o vlastné dieťa, osvojené, dieťa manžela alebo manželky, či dieťa v náhradnej starostlivosti.
• Od 1. januára 2025 je vekový limit do 18 rokov.
• Pozor! Nemôže ísť o dieťa druha alebo družky.

Výška daňového bonusu na dieťa a percentuálne limity

Zákon o dani z príjmov hovorí, že daňový bonus si môže daňovník uplatniť na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti a považuje sa za nezaopatrené. Daňový bonus sa počíta za každé oprávnené dieťa zvlášť. Vekovou kategóriou dieťaťa sa určí maximálna mesačná suma daňového bonusu.

Pozor však na skutočnosť, že pri vyššom počte detí môže byť bonus znížený alebo úplne zaniknúť, ak základ dane prekročí stanovené limity. Rodičia s viacerými deťmi môžu získať vyšší daňový bonus, pretože počet detí priamo ovplyvňuje celkovú výšku daňového bonusu.

• Na jedno dieťa: max. 29 % zo základu dane.
• Na dve deti: max. 36 % zo základu dane.
• Na tri deti: max. 43 % zo základu dane.
• Na štyri deti: max. 50 % zo základu dane.
• Na päť detí: max. 57 % zo základu dane.
• Na šesť a viac detí: max. 64 % zo základu dane.

Základ dane daňovníka sa vynásobí príslušným percentom v závislosti od počtu vyživovaných detí. Porovná sa veličina maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu a vynásobeného základu dane. V prípade, že je suma vynásobeného základu dane vyššia ako maximálna mesačná suma daňového bonusu, daňovník má nárok na túto maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu. V prípade, že je suma vynásobeného základu dane nižšia ako maximálna mesačná suma daňového bonusu, daňovník má nárok len na takú sumu daňového bonusu, ktorá sa rovná vypočítanému percentu zo základu dane. Tento princíp platí rovnako pre mesačne aj ročne vyplácaný daňový bonus.

Mechanizmus krátenia daňového bonusu pri vysokých príjmoch

Významnou zmenou je aj postupné krátenie bonusu pri vyššom základe dane. Ak základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne 25 740 eur (1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov), daňový bonus sa začne znižovať. Zníženie sa vypočíta ako jedna desatina rozdielu medzi základom dane a hranicou 25 740 eur, pričom sa posudzuje na každé dieťa osobitne. Pri hrubom mesačnom príjme približne 3 600 Eur nárok na daňový bonus úplne zaniká.

Príklady krátenia daňového bonusu

Príklad č. 4: Zamestnankyňa za rok 2025 dosiahla vymedzený základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 27 500 eur. Má jedno dieťa do 15 rokov. Z titulu základu dane prevyšujúceho sumu 25 740 eur sa bude suma daňového bonusu znižovať o 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane zamestnankyne, t. j. 27 500 eur a sumou 25 740 eur. Krátenie bude (27 500 - 25 740) / 10 = 176 eur. Maximálna suma daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov je 1 200 eur ročne, takže nárok na bonus bude 1 200 - 176 = 1 024 eur.

Príklad č. 8: Zamestnanec si v roku 2025 uplatňoval mesačne daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov, t. j. 1 200 eur za rok 2025 (12 mesiacov x 100 eur). V prípade, že za rok 2025 dosiahol základ dane v sume 26 350 eur. Zamestnancovi vznikne pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom nárok na daňový bonus na dieťa v sume 1 139 eur (výpočet: 1 200 eur - 0,1 * (26 350 - 25 740 eur)). Nakoľko zamestnancovi pri vykonaní ročného zúčtovania dane vyšiel nižší nárok na daňový bonus (vplyvom výšky dosiahnutého vymedzeného základu dane) ako suma daňového bonusu, na ktorú prihliadol zamestnávateľ počas roka, zamestnanec je povinný vzniknutý rozdiel v sume 61 eur vrátiť.

Ako si uplatniť daňový bonus na dieťa

V roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania.

Uplatnenie u zamestnávateľa (mesačne)

Ak si uplatňuje zamestnanec (rezident SR) daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi.

Medzi potrebné doklady patria najmä rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu), doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu), potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti), potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).

Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr. ukončenie štúdia, zmenu bydliska).

Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Uplatnenie v daňovom priznaní (ročne)

Daňový bonus si môžete uplatniť aj cez daňové priznanie. Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.

Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania. Ak si ho podnikateľ podáva do 31.3, bonus príde do 10.5.

Dohoda medzi rodičmi

Ak si daňový bonus chce uplatniť aj druhý rodič, je to možné, avšak len jeden rodič naraz si ho môže uplatniť na jedno konkrétne dieťa za to isté obdobie. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú. Ak sa rodičia nedohodnú, poradie určuje zákon. Pri striedavej starostlivosti môžu rodičia striedavo uplatňovať daňový bonus (napr. jeden rodič si bonus uplatní za párne mesiace, druhý za nepárne mesiace v roku).

Daňový bonus verzus prídavok na dieťa

Daňový bonus na dieťa má priamu závislosť od príjmu rodiča. Príjmy musia dosiahnuť minimálne určité percento základu dane. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa a bonus sa podľa podmienok poskytuje buď na mesačnej báze alebo raz ročne pri daňovom priznaní. Daňový bonus je daňové zvýhodnenie, ktoré na rozdiel od nezdaniteľných častí neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň.

Prídavky na deti sa nazývajú aj rodinné prídavky a sú štátnou dávkou poskytovanou všetkým rodinám s nezaopatrenými deťmi (až do 25. roka veku dieťaťa, ak toto študuje) bez ohľadu na príjem rodiča. Prídavky na deti sú teda sociálnou dávkou, ktorá nie je podmienená výškou príjmu rodiča.

Dôležité upozornenia a odporúčania

Najvýraznejšie dopady zmien pocítia živnostníci pri podávaní daňového priznania. V porovnaní s predchádzajúcimi rokmi sú pravidlá prísnejšie a kladú väčší dôraz na pôvod príjmov aj výšku základu dane. Spoločnosť Kros upozorňuje, že mnohí daňovníci si nemusia uvedomovať, že aj splnenie väčšiny podmienok automaticky neznamená vznik nároku.

🛑 Rýchly test: Prídete tento rok o bonus?

Ak odpoviete ÁNO na ktorúkoľvek z týchto otázok, zbystrite pozornosť - váš nárok je ohrozený:

• Máte príjmy zo zahraničia? (Stačí, ak tvoria viac ako 10 % celkových príjmov).
• Zarábate "príliš veľa"? (Ak je váš základ dane nad 25 740 €, bonus sa začína krátiť).
• Má vaše dieťa už 18 rokov? (Nárok zaniká v mesiaci narodenín, aj keď stále študuje!).

Pre osoby s vysokými príjmami je potrebné sledovať, či váš základ dane neprekračuje limity, kedy sa bonus začne znižovať. Taktiež je vhodné prehodnotiť, ktorý rodič si bonus uplatní. Konkrétnu situáciu odporúčame riešiť so mzdovou účtovníčkou prípadne iným profesionálom. Pre informatívny výpočet môžete použiť Rodinnú kalkulačku (od Inštitútu finančnej politiky).

tags: #od #kedy #ma #fo #narok #na