Tento článok poskytuje podrobný prehľad o evidencii a odvodoch zamestnancov so zdravotným postihnutím (ZŤP) a invalidných dôchodcov v systéme KROS, s dôrazom na zmeny vyplývajúce zo zákona č. 530/2023 Z. z. a inštitút minimálneho preddavku na poistné.
Evidencia dôchodkov a zdravotných obmedzení v systéme KROS
Ak zamestnávate zamestnancov s priznaným starobným, predčasným starobným, invalidným dôchodkom (40 % - 70 % alebo nad 70 %), výsluhovým alebo invalidným výsluhovým dôchodkom, je potrebné túto skutočnosť zaevidovať na záložke "Evidencia dôchodkov" v systéme KROS.
Prvé tri voľby (dovŕšenie dôchodkového veku, žiadosť o invalidný, resp. starobný dôchodok) slúžia na rozdelenie Evidenčného listu dôchodkového poistenia. Ďalšie typy dôchodku zadávate až pri priznaní určitého typu dôchodku. Pri evidovaní dôchodku je veľmi dôležité vybrať správny dôchodok.
Dôležité dátumy pri priznaní dôchodku
- Starobný dôchodok: Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý Dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku.
- Invalidný dôchodok: Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý Dátum priznania dôchodku.
Príklady evidencie dôchodkov:
- Príklad 1 (Starobný dôchodok):
Zamestnanec pracuje na hlavný pracovný pomer od 1. 7. 2023. Zamestnancovi bol priznaný starobný dôchodok od 5. 7. 2024. Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 12. 8. 2024. Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý dátum 12. 8. 2024.
- Príklad 2 (Invalidný dôchodok):
Zamestnanec pracuje na hlavný pracovný pomer od 1. 1. 2024. Zamestnancovi bol priznaný invalidný dôchodok - invalidita nad 70 % od 29. 6. 2024. Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 4. 8. 2024. Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý dátum 29. 6. 2024.
Zdravotné obmedzenia
V prípade, že zamestnancovi zaevidujete invalidný dôchodok 40-70 %, alebo nad 70 % na záložke "Evidencia dôchodkov", program automaticky pridá pokles schopnosti na záložke "Zdravotné obmedzenia". Vyplníte dátum, odkedy má zamestnanec percentuálny pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť alebo je držiteľom preukazu ZŤP, vyberiete zdravotné obmedzenie a doplníte rok a mesiac, odkedy má mať zadanie vplyv na výpočet mzdy.
Ak zadávate poberateľa predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku s priznaným dôchodkom k 1. 1., na záložke "Zdravotné obmedzenia" vyplníte mesiac a rok, odkedy má mať zadanie vplyv na výpočet mzdy. Ak by zamestnanec už nepoberal invalidný dôchodok (napr. z dôvodu, že mu vznikol nárok na poberanie starobného dôchodku), ale stále má zdravotné obmedzenie alebo je držiteľom preukazu ZŤP, zdravotné obmedzenie zaevidujete ručne.
Overovanie nároku na zníženú sadzbu poistného v Dôvere: Ak je zamestnanec poistencom zdravotnej poisťovne Dôvera a užívateľ je prihlásený do e-služieb Dôvery, systém overuje, či má zamestnanec nárok na zníženú sadzbu poistného. V prípade, že nemá, program na to upozorní pri ukladaní zdravotného obmedzenia.
Aké odvody bude platiť dôchodca závisí od konkrétneho typu priznaného dôchodku, výšky invalidity, ako aj od pracovného vzťahu (hlavný pracovný pomer, dohoda). Prehľadné tabuľky poistných odvodov z hlavného pracovného pomeru a odvodov z dohôd nájdete v pomôckach pre mzdárov.
Dôležité informácie k odvodom
- Invalidné poistenie: Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
- Poistenie v nezamestnanosti: Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
- Zdravotné poistenie pre ZŤP: Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP (má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity - má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny.
Invalidný dôchodok - 0€?
Minimálny preddavok na zdravotné poistenie od 1.1.2023
Podľa schválenej novely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení, s účinnosťou od 1. januára 2023, sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálneho preddavku na poistné.
Princíp spočíva v tom, že poistné a preddavok na poistné musia byť najmenej vo výške poistného a preddavku na poistné, ktoré by platil v súčte zamestnanec a zamestnávateľ zamestnanca, ktorý má príjem vo výške životného minima, určeného pre jednu plnoletú fyzickú osobu, platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka. Suma mesačného životného minima je k 01. 01. 2023 vo výške 234,42 eur.
Výpočet minimálneho preddavku
Pre rok 2025 sa pri platení preddavkov na zdravotné poistenie uplatňuje minimálny preddavok na poistné zamestnanca vo výške 41,08 eura mesačne. Pre ilustráciu uvádzame výpočet pre rok 2023:
Odvod zamestnanca: 234,42 x 4 % = 9,3768 EUR (po zaokrúhlení nadol 9,37 EUR)
Odvod zamestnávateľa: 234,42 x 10 % = 23,442 EUR (po zaokrúhlení nadol 23,44 EUR)
Minimálny preddavok: 9,37 EUR + 23,44 EUR = 32,81 EUR
Dôležité: Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.
Výnimky z uplatňovania minimálneho preddavku
V prípade, ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. Minimálne poistné sa u takéhoto zamestnanca vypočíta a zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného. O uplatnení výnimky zamestnanec informuje zamestnávateľa predložením vyhlásenia, zverejneného na webovom sídle MZ SR.
Výnimka z minimálneho preddavku platí aj pre zamestnancov, ktorí sú zároveň poistencami štátu podľa §11 ods. 7 a 8 zákona č. 580/2004 Z. z. (napr. poberatelia rodičovského príspevku, osoby na materskej dovolenke, osoby poberajúce opatrovateľský príspevok, atď.).
Dopočet do sumy minimálneho preddavku sa neuplatňuje za obdobie, kedy je zamestnanec poistencom štátu, alebo je SZČO, alebo osobou so zdravotným postihnutím, alebo ak má zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov.
Postup zamestnávateľa v prípade uplatnenia výnimky
- Zamestnanec predloží zamestnávateľovi Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní si dopočtu preddavku na poistné do sumy minimálneho preddavku. Toto oznámenie je dostupné cez Tlač - Tlač - Personalistika - Písomné dokumenty pracovníkov - Oznámenie zamestnanca pre účely zdravotného poistenia - Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní dopočtu do min. preddavku.
- Zamestnávateľ zaeviduje obdobie, počas ktorého sa nemá uplatňovať dopočet do minimálneho preddavku na ZP, v Personalistike na karte Zdravotné poistenie na záložke Min. preddavok. Zaevidovaný dôchodok, dovŕšenie dôchodkového veku, zdravotné obmedzenia, poberanie dávky materské a rodičovského príspevku, PN a OČR program automaticky zohľadňuje.
- V položke „Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné“ vo výkaze preddavkov sa uvedie hodnota TRUE len v prípade, ak si zamestnanec u zamestnávateľa uplatnil postup v zmysle § 16a ods. 5 zákona a neuplatňuje dopočet do min. preddavku.
Dôležité: Ak zamestnávateľ nemá informáciu o tom, že na zamestnanca sa počas celého mesiaca vzťahuje § 16a ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z., potom platí minimálne preddavky.
Minimálny preddavok a dohody
Ak dohoda o vykonaní práce alebo dohoda o pracovnej činnosti predstavuje výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami, uplatní sa dopočet do minimálneho preddavku.
Invalidný dôchodok - 0€?
Príklady uplatnenia výnimiek z minimálneho preddavku
- Dohoda o pracovnej činnosti (pravidelný príjem):
Dohodár uzatvoril dohodu o pracovnej činnosti s právom na pravidelný príjem od 1. 3. 2024 do 30. 6. 2024. Počas týždňa pracuje len pondelky a stredy, a to hodinu denne. V mesiaci marec 2024 je dohodár prihlásený na 8 dní (4., 6., 11., 13., 18., 20., 25. a 27. 3.). V tomto prípade sa uplatní dopočet do minimálneho preddavku.
- Dohoda o vykonaní práce (pravidelný príjem s iným zamestnávateľom):
Zamestnanec uzatvoril dohodu o vykonávaní práce s právom na pravidelný príjem od 17. 2. 2025 do 30. 4. 2025. Zároveň má v tomto období uzatvorený aj HPP u iného zamestnávateľa. Vo februári má príjem z dohody vo výške 75 eur. Zamestnanec si môže uplatniť výnimku z dopočtu do minimálneho preddavku na ZP od 17. 2. 2025. Pre uplatnenie výnimky z dopočtu je potrebné v Personalistike na karte Zdravotné poistenie zaevidovať na záložke Min. preddavok obdobie, kedy sa neuplatňuje dopočet do sumy min. preddavku na ZP a vybrať Dôvod: Iný zamestnávateľ. Ak si zamestnanec na celé obdobie zdravotného poistenia v danom mesiaci uplatnil výnimku z dopočtu, tak sa v mesačnom výkaze preddavkov na poistné na ZP v časti „Neuplatnenie min. preddavku“ uvedie hodnota TRUE.
- Zamestnanec na PN:
Zamestnanec pracuje na hlavný pracovný pomer. Od pondelka 3. februára 2025 do konca mesiaca je PN. 1. 2.2025 a 2. 2. 2025 pripadol na víkend, čo nie je bežný pracovný deň zamestnanca. Zamestnanec v mesiaci február 2025 neodpracuje ani jeden deň. PN bola vystavená až od 3. 2. 2025 (pondelok). 1. 2. 2025 (sobota) a 2. 2. 2025 (nedeľa) je prihlásený do zdravotnej poisťovne, avšak sa na neho neuplatňuje výnimka z dopočtu do minimálneho preddavku, keďže poistencom štátu sa stáva až od 3. 2. 2025 (odo dňa, kedy poberá náhradu príjmu počas PN). V mesiaci február 2025 je zamestnanec zdravotne poistený 28 dní.
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP)
V ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia sa zohľadňuje minimálne poistné (a aj tu platia výnimky z minimálneho poistného - viď §13b zákona č. 580/2004 Z. z.).
Minimálne poistné zamestnanca v RZ bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods. Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. sa zvýši o túto sumu.
Výnimky z minimálneho poistného v RZZP
§ 13b ods. 2 písm. a) zákona č. 580/2004 Z. z.: Minimálne poistné zamestnanca určené podľa odseku 1 sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol poistenec osobou podľa §11 ods. 7 a 8 zákona č. 580/2004 Z. z. (poistenec štátu).
Ak zamestnanec podpísal zamestnávateľovi oznámenie o neuplatnení dopočtu do minimálneho preddavku, potom platí preddavky z reálne dosiahnutých príjmov v danom mesiaci, v RZ sa uplatňuje minimálne poistné pričom sa zohľadňujú výnimky z minimálneho poistného (§13b ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z.).
Dôležité: Bude sa prihliadať aj na preddavky zamestnanca aj na preddavky zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z. z. Lehota na vykonanie ročného zúčtovania ZP je do 30. 9. alebo do 31. 10. Zdravotná poisťovňa je podľa § 19 ods. 8 a 9 zákona o zdravotnom poistení povinná oznámiť SZČO výsledok ročného zúčtovania (RZ).
Povinnosti zamestnávateľa voči občanom so zdravotným postihnutím
Zamestnávateľ je povinný v zmysle zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím. Ak zamestnáva najmenej 20 zamestnancov, a ak úrad v evidencii uchádzačov o zamestnanie vedie občanov so zdravotným postihnutím, v počte, ktorý predstavuje 3,2 % z celkového počtu jeho zamestnancov.
Zamestnávateľ má následne povinnosť predkladať do 31. 3. Ročný výkaz o plnení povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím na úrad práce sociálnych vecí a rodiny, v ktorého pôsobnosti sa nachádza sídlo zamestnávateľa, resp. sídlo jeho organizačnej zložky.
Adresu úradu program ťahá z menu Organizácia - Bankové účty - druh Úrad práce.
Ročný výkaz v systéme OLYMP
Po zobrazení dokumentu na obrazovku je možné jednotlivé polia upravovať nakoľko dokument je editovateľný. Olymp automaticky doplní názov úradu práce a údaje o zamestnávateľovi, vrátane bankového spojenia. Na základe evidovaných údajov vyplní údaje v časti A - Stav podľa § 63 zákona o službách zamestnanosti č. 5/2004 Z. z. a B - Skutočný stav).