Slovenský daňový systém ponúka niekoľko možností, ako znížiť daňovú povinnosť. Jednou z nich je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na manželku/manžela. Tento článok sa zameriava na podmienky a uplatnenie tejto NČZD, najmä v kontexte rodičovskej dovolenky. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre daňovníkov, ktorí si chcú uplatniť túto daňovú úľavu a pre tých, ktorí sa v problematike len orientujú.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Základná úľava pre každého
Skôr ako sa zameriame na NČZD na manželku/manžela, je dôležité spomenúť základnú NČZD na daňovníka. Na túto úľavu má nárok každý daňovník dane z príjmov fyzických osôb, teda zamestnanci, SZČO, pracujúci študenti, ženy na materskej dovolenke, ktoré si privyrábajú, alebo pracujúci dôchodcovia. Zamestnanci si môžu uplatňovať mesačnú NČZD prostredníctvom zamestnávateľa po podpísaní vyhlásenia. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje priamo na vlastné príjmy daňovníka. Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov.
Nezdaniteľná časť základu dane
Ročná NČZD na daňovníka v roku 2025
- 5 753,79 eura, ak daňovník dosiahol základ dane nepresahujúci 25 426,27 eura.
- Rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane, ak daňovník dosiahol základ dane presahujúci 25 426,27 eura.
Zamestnanci si môžu uplatňovať mesačnú NČZD, ktorá predstavuje čiastku 479,48 eura. Dôchodcovia majú nárok na NČZD upravený v závislosti od výšky ich dôchodku.
NČZD na manželku/manžela: Podmienky a uplatnenie
NČZD na manželku/manžela je daňové zvýhodnenie, ktoré si môže uplatniť daňovník, ak jeho manželka/manžel spĺňa určité podmienky a má nízke vlastné príjmy. Najčastejšie sa uplatňuje vtedy, keď je jeden z manželov na rodičovskej dovolenke. Daňovník - zamestnanec môže využiť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela. Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane. Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky, do ktorého sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava.
Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku (manžela)
Aby si daňovník mohol uplatniť NČZD na manželku/manžela, musia byť splnené nasledovné podmienky:
- Manželstvo: Musí ísť o platné manželstvo. Na družku alebo druha nie je možné uplatniť túto NČZD, aj keď žijú v spoločnej domácnosti.
- Spoločná domácnosť: Daňovník musí žiť s manželkou/manželom v spoločnej domácnosti. Nie je podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.
- Aktívne príjmy daňovníka: Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môžete uplatniť len na tzv. aktívnych príjmoch, teda príjmoch získaných zo zamestnania (§5 zákona o dani z príjmov) alebo zo živnosti (§ 6). Ak by ste dosiahli príjmy napríklad iba z kapitálového majetku alebo z prenájmu, nemôžete si uplatniť NČZD na manželku. Tieto príjmy radíme medzi tzv. pasívne príjmy. Nie, nezdaniteľnú časť základu dane nie je možné uplatniť na pasívne príjmy, medzi ktoré patria napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností, z predaja nehnuteľností alebo z výhier. Áno, živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, pokiaľ dosahuje aktívne zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o dani z príjmov.
- Starostlivosť o dieťa: Manželka/manžel sa stará/a o vyživované maloleté dieťa žijúce v domácnosti do troch, príp. šesť rokov veku (podľa § 3 ods. 1 zákona o rodine).
- Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
- Je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným alebo ťažkým zdravotným postihnutím.
- Výška vlastného príjmu manželky/manžela: Vlastný príjem manželky/manžela nesmie presiahnuť určitú hranicu. Pre rok 2020 platí, že ak je základ dane daňovníka (manžela) rovný alebo nižší ako 19 506,56 eur, maximálna výška NČZD je 4 414,20 eur. Ak je základ dane vyšší, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 9 290,84 eura a jednej štvrtiny základu dane. Ak príjem manželky/manžela presiahne 4 414,20 eur, daňové zvýhodnenie je nulové.
Výpočet NČZD na manželku/manžela
Presná suma NČZD závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak manželka/manžel nemal/a žiadny príjem, výška nezdaniteľnej časti sa odvíja od maximálnej sumy stanovených zákonom. Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť NČZD za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku.
Vzorce pre výpočet NČZD na manželku/manžela:
- Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca: 19,2-násobok platného životného minima - vlastný príjem manželky (manžela).
- Ak daňovník dosiahne základ dane z príjmov zo zamestnania, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, jej výška sa vypočíta podľa vzorca: 63,4-násobok platného životného minima - 1/4 základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky (manžela).
Aj z uvedených vzorcov na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela vyplýva, že aby si ju váš manžel mohol uplatniť, nesmiete si zarobiť viac ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
Čo sa započítava a nezapočítava do vlastného príjmu manželky/manžela?
Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený. Na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka sa zahŕňajú všetky príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. 4 ZDP.
| Započítava sa do vlastného príjmu | Nezapočítava sa do vlastného príjmu |
|---|---|
| Materské | Zamestnanecká prémia |
| Príjmy z podnikania | Daňový bonus na dieťa |
| Príjmy zo zamestnania | Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť |
| Príjmy z predaja majetku | Štátne sociálne dávky (napr. prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi) |
| Nemocenské dávky | Študentské štipendium |
| Ošetrovné | Rodičovská dovolenka (nepodlieha dani, nepovažuje sa za príjem) |
| Podpora v nezamestnanosti | |
| Výhry | |
| Dary | |
| Dedičstvo | |
| Príjmy z prenájmu | |
| Všetky typy dôchodkov | |
| Príspevok na opatrovanie |
Mamička na materskej/rodičovskej dovolenke a NČZD na manželku
Špecifickou situáciou je uplatnenie NČZD na manželku počas materskej a rodičovskej dovolenky. Materská dovolenka je krásne, ale aj náročné obdobie v živote rodičov. Okrem radostí a starostí s novým členom rodiny je potrebné myslieť aj na administratívne povinnosti, medzi ktoré patrí aj daňové priznanie. Tento článok sa zameriava na problematiku materskej dovolenky a jej vplyvu na daňové priznanie, a to ako z pohľadu matky, tak aj z pohľadu jej manžela.
Materská dovolenka: Nárok, výška materskej dávky a prechod na rodičovskú dovolenku
Pri nástupe na materskú či rodičovskú dovolenku treba myslieť na mnoho dôležitých vecí. Jednou z nich sú aj daňové povinnosti či bonusy, o ktoré musíte požiadať sami. Nepripravte sa zbytočne o peniaze a zistite, čo vás čaká z daňového hľadiska po nástupe na materskú/rodičovskú dovolenku.
Nárok na materskú dovolenku
Na materskú dovolenku má nárok každá zamestnaná matka, resp. po 6 týždňoch od pôrodu aj otec dieťaťa. Materská dovolenka trvá štandardne 34 týždňov a možno na ňu nastúpiť najskôr 8 týždňov pred plánovaným pôrodom (zväčša sa nastupuje v 6. týždni pred pôrodom). V prípade osamelej ženy (slobodná, ovdovená či rozvedená) trvá materská dovolenka 37 týždňov. Ak žena porodí dvojčatá či viac detí, dĺžka materskej dovolenky je 43 týždňov. U matiek živnostníčok platí rovnaké časové obdobie, no s tým rozdielom, že im nevzniká nárok na materskú dovolenku.
Materské - výška materskej dávky
Nemýľte si materskú dovolenku s materskou dávkou, nazývanou aj „materské“. Na tú má matka alebo otec nárok po splnení zákonných podmienok, ak ide o zamestnanca, povinne nemocensky poistenú SZČO, dobrovoľne nemocensky poistenú osobu alebo fyzickú osobu, ktorej vznikol nárok na materské po zániku nemocenského poistenia v ochrannej lehote. O tú je potrebné požiadať (nenabehne vám na účet automaticky), nech už je váš pracovný pomer akýkoľvek. Žiadosť vám vystavia.
Vplyv materského na NČZD na manželku
Počas materskej dovolenky (34 týždňov) poberá matka materské, čo je nemocenská dávka. Materské sa započítava do príjmu manželky pre účely NČZD na manželku, aj keď je od dane oslobodené. Preto sa môže stať, že pokiaľ budete na materskej dovolenke, váš manžel si nezdaniteľnú časť nebude môcť uplatniť.
Rodičovská dovolenka a NČZD na manželku
Až po skončení materskej dovolenky a prechode na rodičovský príspevok sa príjem manželky pre potreby NČZD na manželku považuje za nulový (ak nemá iné príjmy). Rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka - tiež nepodlieha zdaneniu), ktorý pani Šťastná bude poberať počas rodičovskej dovolenky, sa do jej vlastných príjmov nepremietne. Od 1. 1. 2012 rodičovský príspevok predstavuje 194,70 € mesačne - opatrenie MPSVaR SR č. 412/2011 Z.
Ako si uplatniť NČZD na manželku (manžela)?
NČZD na manželku/manžela si daňovník uplatňuje v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ak je zamestnancom) alebo v daňovom priznaní (ak je SZČO alebo má iné druhy príjmov). Zamestnanec predkladá zamestnávateľovi potrebné doklady, ako sobášny list a doklady preukazujúce splnenie niektorej z podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP). Nie je povinný preukazovať výšku vlastného príjmu manželky/manžela. SZČO si uplatňuje NČZD na manželku/manžela v daňovom priznaní typu B.
Potrebné doklady
Riešite podanie daňového priznania? Vy alebo manžel? Ak máte malé detičky, možno budete potrebovať priložiť potvrdenie zo Sociálnej poisťovne alebo ÚPSVAR. Aj keď sa stretávame s informáciou, že toto potvrdenie už nie je potrebné predkladať, niektoré mzdárky ho ešte pýtajú. Niektorí mzdári ešte požadujú, aby zamestnanec priniesol potvrdenie o tom, že manželka poberala rodičovský príspevok alebo potvrdenie o materskom. Ak chcete, aby Vám poslali potvrdenie o materskom domov, urobte tak v dostatočnom časovom predstihu, nakoľko zaslanie poštou trvá obvykle do 7 dní. Opätovne pripomínam, ak budete chcieť doručiť potvrdenie o poberaní RP domov, žiadajte si ho dostatočne vopred.
Povinnosť podať daňové priznanie počas materskej dovolenky
Ak ste pred materskou alebo počas nej začali podnikať, určite premýšľate, ako to budete mať s daňovým priznaním. Z článku sa dozviete, kedy ho musíte podať, či sa samotná materská uvádza do priznania a či si váš manžel uplatní v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ak ste na materskej.
Podnikanie pred materskou ako hlavná činnosť
Ak ste pred materskou vykonávali podnikanie ako hlavnú činnosť a zároveň ste si platili sociálne poistenie, máte nárok na nemocenskú dávku materské. Počas jej poberania môžete podnikať bez obmedzení, či už osobne alebo prostredníctvom iných ľudí. Daňové priznanie podávate, pretože potrebujete zdaniť príjmy. Výnimkou by bola jedine situácia, ak by vaše zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) a zároveň by ste nevykázali daňovú stratu. Vtedy daňové priznanie podať nemusíte.
Podnikanie pred materskou ako vedľajšia činnosť popri zamestnaní
Pokiaľ ste pred materskou dovolenkou boli zamestnaná, podnikanie mali ako vedľajšiu činnosť (prípadne v ňom pokračujete) a zamestnaním a podnikaním ste si zarobili spolu viac ako 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre daňové priznanie podávané za rok 2023 je to suma 2 461,41 eura) alebo ste vykázali daňovú stratu, musíte podať daňové priznanie.
Začatie podnikania až počas materskej dovolenky
Boli ste zamestnaná, nastúpili ste na materskú dovolenku a nanovo rozbiehate podnikanie. V takom prípade je podnikanie vašou vedľajšou činnosťou popri materskej dovolenke.
Nezdaniteľná časť základu dane
Príležitostný zárobok na dohodu počas materskej dovolenky
Ak popri materskej dovolenke vezmete brigádu na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce (DPČ alebo DVP), tak váš zamestnávateľ z vašej mzdy vyberie a odvedie preddavok na daň z príjmov. To znamená, že váš príjem je už zdanený a preto ak zamestnávateľa po skončení roka požiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane, nemusíte kvôli nemu podávať daňové priznanie. Ak zamestnávateľa nepožiadate o vykonanie ročného zúčtovania dane a vzhľadom na nízke príjmy ani nemáte povinnosť podať daňové priznanie, môže byť pre vás výhodné si ho podať. Uplatníte si v ňom plné sumy nezdaniteľných častí základu dane a daňové bonusy a pokiaľ vám vyjde preplatok, dostanete časť zaplatenej dane späť. Pri privyrábaní počas poberania materskej si však dajte pozor na to, aby ste si neprivyrábali na základe toho istého pracovnoprávneho vzťahu, z ktorého ste si uplatnili nárok na materské. Stratili by ste naň nárok.
Uvádzanie materskej v daňovom priznaní
Ak ste zistili, že daňové priznanie musíte podávať, možno premýšľate, či do neho uvádzate aj materskú, t. j. peniaze, ktoré ste dostali ako peňažnú pomoc v materstve. Príjem z materskej je oslobodený od dane z príjmov, a to v plnej výške. Preto ho do daňového priznania neuvádzate.
Príklady z praxe
- Manželka je od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 má priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. NČZD na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).
- Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.
- Manželka v roku 2024 nebude mať žiadny príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov. Manžel má nárok na NČZD na manželku za celý rok.
- Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 938,50 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane a sumou materského.
Časté otázky a omyly
Musím sa hlásiť na úrade práce, aby si manžel mohol uplatniť NČZD?
Ak sa staráte o dieťa do 3 rokov (resp. 6 rokov, ak dieťa nemá miesto v škôlke) a nepoberáte žiadny zdaniteľný príjem, nemusíte sa hlásiť na úrade práce. Stačí splnenie podmienky starostlivosti o dieťa.
Započítava sa rodičovský príspevok do príjmu manželky?
Rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka) sa do vlastného príjmu nezapočítava. Započíta sa však materské a príjem z dohody.
Ako preukážem výšku príjmu manželky?
Na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie (podľa § 37 ods.1 písm. b) zákona o sociálnej pomoci).