Daňový bonus a zamestnanie: Podmienky, nároky a zmeny

Daňový bonus je téma, ktorá zaujíma každého rodiča nezaopatreného dieťaťa. Od januára 2023 je daňový bonus zásadne vyšší ako tomu bolo v predchádzajúcich rokoch, súčasne sa však zásadne zmenili podmienky jeho vyplácania. Ako teda vyzerá novonastavený daňový bonus a aký vplyv budú mať zmeny v jeho vyplácaní na príjem rodiny?

Zamestnanec si môže uplatniť nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov (nie však dieťa druha, družky), ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov.

Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).

Nárok na daňový bonus si môže uplatniť najčastejšie rodič - matka i otec - nezaopatreného dieťaťa, závisí od ich vzájomnej dohody. Ak sa nedohodnú, daňový bonus sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Za časť zdaňovacieho obdobia si môže pomernú časť daňového bonusu na všetky vyživované deti uplatniť jedna z oprávnených osôb a zostávajúcu časť roka druhá z týchto osôb.

Podmienky nároku na daňový bonus

Pri splnení všetkých zákonom daných podmienok má každý rodič právo na daňové zvýhodnenie na dieťa známe pod pojmom daňový bonus na dieťa. Zaplatí tak na dani z príjmu fyzických osôb menej ako bezdetné osoby. Uplatnenie zľavy na dieťa však nie je automatické, rodič musí splniť zákonné podmienky. Problematika daňového bonusu je upravená v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Jednou z podmienok na priznanie daňového bonusu je, že daňovník, ktorý si daňový bonus uplatňuje, mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6. Ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z., nárok na daňový bonus na dieťa vo veku do 18 rokov je tiež podmienený. Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu nie sú splnené počas celého roka, možno ho uplatniť len za taký počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli podmienky splnené.

Kedy na daňový bonus NEMÁTE nárok:

• Nezamestnaný rodič: Daňový bonus môžu čerpať iba zamestnanci po prípade samostatne zárobkovo činné osoby (podnikatelia), ktorých príjem je vyšší ako stanovená suma. Pokiaľ túto sumu rodič nedosiahne, zaniká mu nárok na daňový bonus.
• Daňový bonus uplatňuje druhý z rodičov: Daňové zvýhodnenie môže uplatňovať iba jeden z rodičov.
• Nedoručenie rodného listu / potvrdenia o návšteve školy: Bez dodania týchto dokladov rodičom nevzniká nárok na zľavu.
• Nepodpísanie daňového priznania: Pri chýbajúcom podpise daňový úrad neprihliada na vyplatenie bonusu na dieťa.
• Študujúce dieťa staršie ako 26 rokov: Pre vysokoškolákov do 26 rokov je nárok na daňový bonus. Ak je dieťa staršie, nárok zaniká. V prípade prezenčnej formy doktorandského štúdia sa veková hranica posúva na 28 rokov.
• Dieťa družky/druha: Zľavu na dieťa si môžu uplatniť aj osoby žijúce s dieťaťom v jednej domácnosti. Za vyživované dieťa sa podľa legislatívy považuje vlastné a osvojené dieťa. Pokiaľ má jeden z partnerov dieťa z predchádzajúceho vzťahu a toto dieťa nie je osvojené, nie je možné si na neho uplatniť zľavu. Môže tak urobiť iba jeho vlastný rodič.
• Diaľkové štúdium počas práce: K uplatneniu daňového zvýhodnenia je podmienkou štúdium denného štúdia. Keď dieťa študuje kombinované (diaľkové) štúdium, rodičovi na uplatnenie bonusu nevzniká nárok.
• SZČO vykazujúca stratu: Podnikatelia, ktorí vykážu v daňovom priznaní stratu z podnikania, prichádzajú o daňový bonus na dieťa.
• Zverenie dieťaťa druhému z rodičov po rozvode: Pri rozvode manželov si môže zľavu na dieťa uplatniť iba ten rodič, s ktorým žije dieťa v spoločnej domácnosti.

Uplatnenie daňového bonusu u zamestnávateľa

U zamestnancov možno daňový bonus uplatniť už v priebehu roka. Predpokladom priznania daňového bonusu v priebehu roka je podpísanie vyhlásenia zamestnancom. Zamestnávateľ zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý uňho podal vyhlásenie, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených týmto zamestnávateľom v príslušnom kalendárnom mesiaci je u tohto zamestnanca aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy.

Splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu je zamestnanec povinný preukázať zamestnávateľovi najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi preukážu. Výnimkou je, ak zamestnanec nastúpi do zamestnania a preukáže splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania. V tomto prípade zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady už v tom kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, ak si daňový bonus neuplatnil v tomto kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa.

Ak zamestnanec poberá zdaniteľnú mzdu v kalendárnom mesiaci súčasne alebo postupne od viacerých zamestnávateľov, prihliadne na daňový bonus len jeden zamestnávateľ, a to ten, u ktorého si zamestnanec tento nárok uplatnil. Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene zamestnávateľa, u ktorého si zamestnanec uplatňoval nárok na daňový bonus, zamestnanec je povinný túto skutočnosť potvrdiť podpisom vo vyhlásení u toho zamestnávateľa, u ktorého uplatňoval daňový bonus ku dňu, keď táto skutočnosť nastala.

Preukazovanie nároku na daňový bonus

Pokiaľ si zamestnanec uplatňuje daňový bonus na dieťa, ktoré si plní povinnú školskú dochádzku, nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje len dokladom o oprávnenosti nároku, t.j. či ide o vyživované dieťa. Ak dieťa zamestnanca splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou, potom zamestnanec preukazuje nárok na daňový bonus aj potvrdením zo školy (vydané priamo školou v papierovej podobe či v podobe obsahujúcej QR kód alebo v podobe obsahujúcej napr. podpis a pečiatku). Potvrdenie školy platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané.

V prípade, že vyživované dieťa študuje dennou formou v zahraničí (na strednej alebo vysokej škole), zamestnanec predkladá potvrdenie o návšteve školy. Ak sa škola v zahraničí nachádza v zozname akreditovaných vysokých škôl, ktorý zverejňuje Ministerstvo školstva SR, považuje sa takéto štúdium za rovnocenné štúdiu v SR. V prípade štúdia dieťaťa na zahraničnej škole, ktorá nie je v zapísaná v zozname Ministerstva školstva SR, zamestnanec preukazuje nárok na priznanie daňového bonusu v prvom roku štúdia aj rozhodnutím Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR, že štúdium sa považuje za rovnocenné so štúdiom v SR, a to vždy na začiatku štúdia.

Ak sa zamestnancovi narodí dieťa, dieťa si osvojí alebo dieťa prevezme do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, zamestnávateľ naň prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom táto skutočnosť nastala, ak zamestnanec predloží doklad o preukázaní splnenia podmienok do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala. Rovnako sa postupuje pri začatí sústavnej prípravy dieťaťa na povolanie.

Ročné zúčtovanie daňového bonusu

Po skončení kalendárneho roka (a súčasne zdaňovacieho obdobia) si môže zamestnanec, ktorého príjem neumožňoval výplatu daňového bonusu v plnej výške, „douplatniť“ nárok na daňový bonus v ročnom zúčtovaní, kedy je možné doložiť potvrdenia o príjme aj od iných zamestnávateľov (napríklad práca na dohodu, iný pracovný pomer…). V ročnom zúčtovaní zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane, ktorý je dosiahnutý u všetkých zamestnávateľov. V ročnom zúčtovaní zamestnanca za rok 2023 sa bude brať do úvahy len čiastkový základ dane rodiča, ktorý žiada o daňový bonus.

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť zamestnanca podanej v lehote do 15. februára nasledujúceho roka vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň. V prípade, ak zamestnanec v stanovenej lehote nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, alebo nepredloží v tejto lehote potrebné doklady, zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie, ale vystaví zamestnancovi potvrdenie o vyplatených zdaniteľných príjmoch (najneskôr do 10. marca nasledujúceho roka).

Ročné zúčtovanie za rok 2025 je zamestnávateľ povinný vykonať do 31. marca 2026 a doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní doručí zamestnávateľ zamestnancovi v termíne do 30. apríla 2026.

Ak zamestnanec poberá v kalendárnom mesiaci zdaniteľnú mzdu súčasne alebo postupne od viacerých zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane, prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka len jeden zamestnávateľ. Ak zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval daňový bonus, zamestnávateľ, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie, naň prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že na uplatnenie daňového bonusu mal nárok a o jeho dodatočné uplatnenie požiada. Doklady preukazujúce tento nárok je povinný predložiť zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka.

Ak zamestnanec nepreukáže splnenie podmienok na uplatnenie daňového bonusu v priebehu zdaňovacieho obdobia, zamestnávateľ prihliadne na preukázané podmienky na priznanie daňového bonusu dodatočne pri ročnom zúčtovaní alebo si ho zamestnanec uplatní pri podaní daňového priznania. Oneskorené preukázanie splnenia podmienok sa vysporiada až v rámci ročného zúčtovania preddavkov alebo pri podaní daňového priznania.

Zmeny a aktuálne sumy daňového bonusu

Od 1. januára 2023 je daňový bonus zásadne vyšší ako tomu bolo v predchádzajúcich rokoch. Súčasne sa však zásadne zmenili podmienky jeho vyplácania.

Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Daňovník, ktorý začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5, alebo ktorý začal vykonávať podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, z ktorej dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov od 1.7.2022, môže uplatniť daňový bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu.

Podľa zákona o dani z príjmov sa daňový bonus zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima. Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 181/2012 Z. z. o úprave súm životného minima sa s účinnosťou od 1. júla 2012 suma životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu zvýšila zo sumy 189,83 eura na sumu 194,58 eura, t. j. o 2,5 %.

Na základe uvedeného sa so zmenou výšky životného minima od 1. júla mení mesačná a nadväzne aj ročná výška daňového bonusu. Mesačná suma daňového bonusu sa od 1. júla 2012 zvýšila zo sumy 20,51 eura na sumu 21,03 eura. Nová výška daňového bonusu sa uplatnila u zamestnancov prvýkrát za mesiac júl 2012 pri vyplatení mzdy v auguste. Táto suma daňového bonusu zostane v platnosti až do ďalšej úpravy sumy životného minima.

tags: #narok #na #danovy #bonus #a #zamestnanie