Platenie odvodov je neoddeliteľnou súčasťou podnikania pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), vrátane živnostníkov. Odvody živnostníka pozostávajú zo zdravotných odvodov a z odvodov do Sociálnej poisťovne. Pre živnostníkov je kľúčové rozumieť svojim povinnostiam a nárokom, aby sa vyhli prípadným problémom a využili výhody, ktoré systém ponúka. V priebehu rokov dochádza k častým zmenám v legislatíve, preto je dôležité sledovať aktuálne informácie.
Zdravotné odvody
Každý živnostník musí platiť zdravotné odvody. Ak ste sa rozhodli pre založenie živnosti, majte na pamäti, že zdravotné odvody budete musieť začať platiť hneď. Od začiatku podnikania musí živnostník platiť mesačne poistné, ktorého výška sa každý rok mení podľa priemernej mesačnej mzdy. Mesačné poistné však predstavuje len preddavky, nie skutočnú výšku zdravotného poistenia za celý rok. Na základe daňového priznania vám zdravotná poisťovňa vyčísli preplatok alebo nedoplatok.
Od 1. januára 2025 sa minimálna mesačná platba vyšplhá na 107,25 eur. Pripravte sa na rok 2025, kedy minimálny mesačný preddavok vzrastie na 107,25 eur. Pre porovnanie, v roku 2024 to bolo 97,80 eur.
Od 1. 1. 2026 je minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie SZČO a dobrovoľne nezamestnanej osoby stanovený ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2024, teda 50 % z 1 524 € = 762 €. Z toho vyplýva, že minimálny mesačný preddavok SZČO na zdravotné poistenie v roku 2026 je 121,92 € (16 % z 762 €). Minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím je 60,96 € (8 % z 762 €).
Splatnosť a riadne platenie zdravotných odvodov
Pri pravidelných mesačných platbách nezabudnite poistné uhradiť do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak tento deň pripadne na sviatok, platba sa posúva na najbližší pracovný deň. Splatnosť odvodov do zdravotnej poisťovne pre SZČO je do 8. dňa po skončení kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. To znamená, že za mesiac jún sa odvod musí uhradiť do 8. júla.
Platba musí byť opäť identifikovaná, aby bol odosielateľ platby jednoznačný. To znamená, že musí obsahovať variabilný a špecifický symbol. Variabilný symbol je číslo fyzickej alebo právnickej osoby, ktoré prideľuje zdravotná poisťovňa. Špecifický symbol je označenie kalendárneho mesiaca a roka, za ktoré sa platí poistné. Napríklad za máj 2023 sa špecifický symbol uvedie takto: 052023 alebo 202305. Zdravotná poisťovňa si môže určiť označenie špecifického symbolu.
Zaslanie platby bez uvedenia identifikátorov (VS a ŠS) vedie k nesprávnemu spárovaniu platieb, prípadne môže viesť k vyrubeniu penálov za každý deň omeškania zo strany zdravotnej poisťovne.
Ako funguje zdravotné poistenie | Čo je to spoluúčasť? Doplatok? Poistné?
Zmeny v platení zdravotných odvodov pre SZČO v roku 2026
Od 1.1.2026 dochádza k významným zmenám v oblasti odvodov živnostníkov. Tretí konsolidačný balík opatrení výrazne skrátil tzv. odvodové prázdniny začínajúcich živnostníkov a naopak zvýšil sadzby zdravotného poistenia a tiež aj minimálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne. V roku 2016 došlo k zvýšeniu sadzby zdravotných odvodov živnostníkov z 15% na 16% z vymeriavacieho základu (v prípade osôb so zdravotným postihnutím 8 % z vymeriavacieho základu) a to do ôsmeho dňa po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca.
Povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne vzniká živnostníkovi odo dňa, kedy sa stal samostatne zárobkovo činnou osobou. Existujú aj výnimky, kedy nemusí živnostník platiť odvody do zdravotnej poisťovne (preddavky) hneď od začiatku podnikania. K takejto situácii dochádza, ak je súčasne popri podnikaní študentom, či na materskej, dôchodku, alebo je súčasne zamestnanec a živnostník. Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie (t.j. najnižšia možná suma, z ktorej sa vypočíta výška zdravotných odvodov) je suma 762 eur.
Minimálne odvody (preddavky) do zdravotnej poisťovne pre osobu bez zdravotného postihnutia sú v roku 2025 vo výške 107,25 eur (15 % zo 715 eur). Suma 53,62 eur platí v prípade osoby so zdravotným postihnutím (7,5 % zo 715 eur). Uvedené minimálne zdravotné odvody sa nevzťahujú na osoby, ktoré majú súbeh platiteľa poistného, napr. sú aj zamestnancami či poistencami štátu. V takom prípade je možné platiť do zdravotnej poisťovne aj preddavok nižší ako je minimálny, resp. v niektorých prípadoch aj nulový. Ak však živnostník nemá iného platiteľa poistného na zdravotné poistenie, odvádzať musí najmenej túto sumu preddavku. Po skončení roka vykoná zdravotná poisťovňa ročné zúčtovanie poistného, keďže počas roka sú platené iba preddavky. Ak preddavky nebudú postačovať na vypočítané poistné na ročnej báze, vzniknúť môže nedoplatok. V ročnom zúčtovaní zdravotná poisťovňa vypočíta aj výšku preddavku na ďalší rok - suma sa vždy mení k 1. januáru. O tom, aký preddavok SZČO platí od 1.1.2025, sa môže dozvedieť z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2023 (vykonaného v roku 2024).
Sociálne odvody
Odvody do Sociálnej poisťovne sa skladajú z nasledovných čiastkových poistení: nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie (starobné a invalidné poistenie), poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, úrazové poistenie. Sociálne odvody u živnostníkov pokrývajú nemocenské, invalidné a starobné poistenie, teda slúžia na zabezpečenie dávok napríklad v prípade choroby, starostlivosti o dieťa, invalidity či na dôchodku.
Minimálne mesačné sociálne odvody SZČO sa vypočítajú sadzbou 33,15 % z minimálneho vymeriavacieho základu. Minimálne mesačné sociálne odvody SZČO sa vypočítajú sadzbou 33,15 % z minimálneho vymeriavacieho základu. Pre rok 2025 tak ide o sumu 237,02 eur (33,15 % zo 715 eur).
Platenie odvodov do Sociálnej poisťovne upravuje Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Od 1. januára 2025 sa maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie zvýšil zo 7-násobku na 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov. Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2026 sa vypočíta ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy dosiahnutej v roku 2024, teda 11 × 1 524 € = 16 764 €.
Splatnosť a riadne platenie sociálnych odvodov
Platba do Sociálnej poisťovne musí byť uhradená do 8. dňa nasledujúceho po mesiaci, za ktorý mal byť odvod odvedený. To znamená, že za mesiac jún sa odvod musí uhradiť do 8. júla. Platba musí byť identifikovaná, aby bol odosielateľ platby jednoznačný. To znamená, že musí obsahovať variabilný a špecifický symbol. Variabilný symbol je číslo fyzickej alebo právnickej osoby, ktoré prideľuje Sociálna poisťovňa. Špecifický symbol je označenie kalendárneho mesiaca a roka, za ktoré sa platí poistné. Napríklad za máj 2023 sa špecifický symbol uvedie takto: 052023 alebo 202305. Ak sa odvod hradí trvalým príkazom z účtu platiteľa, ten uvedie špecifický symbol 88, ktoré znamená pravidelnú opakujúcu sa platbu.
Ak sa oneskoríte s platením odvodov o pár dní, zvyčajne vám nič nehrozí. Ak uhrádzate poistné s oneskorením, Sociálna poisťovňa predpíše penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného do dňa, keď bola dlžná suma poukázaná na účet Sociálnej poisťovne, zaplatená v hotovosti alebo do dňa začatia kontroly.
Zmeny v platení sociálnych odvodov pre SZČO v roku 2026
Od 1. júla 2026 sa zásadne mení systém platenia sociálnych odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Ruší sa hranica príjmu, od ktorej sa doteraz odvodová povinnosť odvíjala, a zároveň sa zavádza nový spôsob určenia vymeriavacieho základu. Povinnosť platiť sociálne odvody tak vznikne každej SZČO, ktorá aktívne podniká, bez ohľadu na výšku jej príjmu.
Nový systém určovania vymeriavacieho základu. Od roku 2026 sa bude výška vymeriavacieho základu určovať podľa toho, či SZČO dosiahla základ dane vyšší alebo nižší než 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov, pre rok 2026 teda mzda za rok 2024 vo výške 1 524 € a základ dane 9 144 €).
- Ak SZČO túto hranicu presiahne, t. j. jej základ dane za rok 2025 bude vyšší než 9 144 €, vymeriavací základ sa určí podľa doterajšieho spôsobu z údajov v daňovom priznaní. Ide o jednu dvanástinu základu dane z podnikania, upravenú koeficientom 1,486, pričom výsledok nesmie byť nižší než zákonom stanovené minimum (v roku 2026 je to 914,40 €) ani vyšší než maximum (16 764 €).
- Ak SZČO hranicu 50 % nepresiahne, určí sa jej osobitný vymeriavací základ v paušálnej výške 26 % všeobecného vymeriavacieho základu, teda 396,24 €. Z tejto sumy sa vypočítava minimálny odvod 131,34 € mesačne. Tento režim sa týka najmä malých a vedľajších živností, ktorých príjmy zostávajú nízke.
Odvodové prázdniny
Od roku 2026 sa mení aj systém tzv. odvodových prázdnin. Novovzniknuté SZČO už nebudú čakať do júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ale povinnosť platiť sociálne odvody im vznikne od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začali podnikať. Ak si teda živnosť založia v marci 2026, prvé odvody zaplatia od 1. septembra 2026.
Novou právnou úpravou boli značené skrátené odvodové prázdniny novozaloženým živnostníkom. Taktiež sa v zásade zrušila možnosť neplatenia sociálnych odvodov v ďalších rokoch pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí by podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody. Prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1.1.2026 do 30.6.2026 sa aplikuje pre dve kategórie živnostníkov. Platí to pre tých živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu (tzv. nízkopríjmový živnostníci) a pre nových živnostníkov, ktorým živnostenské oprávnenie vzniklo kedykoľvek v roku 2025.
Za živnostníka s nízkymi príjmami je považovaný taký živnostník, ktorý dosiahol za rok 2024 príjmy (bez odpočítania výdavkov) menej ako 8 580 eur a za rok 2025 menej ako 9 144 eur.
Nárok na PN ako SZČO
Živnostník (SZČO) rieši veľa vecí sám. A keď vás vyradí choroba, otázky pribúdajú rýchlejšie než teplota. Ak ste živnostník a ochoriete, prvým krokom je návšteva lekára, ktorý vám vystaví elektronickú PN (ePN). Nárok na poberanie nemocenskej dávky majú aj živnostníci, ktorí platia sociálne odvody. Počas trvania PN nemáte povinnosť platiť sociálne ani zdravotné poistné.
Povinne nemocensky poistené osoby - patria sem živnostníci a zamestnanci, ktorí pravidelne platia nemocenské poistenie. Dobrovoľne nemocensky poistené osoby - osoby nad 16 rokov, ktoré si platia nemocenské poistenie samostatne (napr. študenti alebo nezamestnané osoby). Osoby v ochrannej lehote - ochranná lehota plynie po skončení nemocenského poistenia a trvá sedem dní. Ak bola osoba poistená kratšie ako sedem dní, ochranná lehota trvá podľa počtu dní poistenia. PN sa vypláca maximálne 52 týždňov od jej vzniku.
Počas PN musíte dodržiavať liečebný režim a z domova sa môžete vzdialiť iba počas lekárom určených vychádzok. Sociálna poisťovňa môže vykonať kontrolu a v prípade vašej neprítomnosti v domácom prostredí vám môže zastaviť vyplácanie nemocenskej dávky na dobu 30 dní.
Výpočet odvodov počas PN
Ak živnostník ochorie v mesiaci, ktorý má 30 dní, v prípade, že platí odvody z vymeriavacieho základu 1 200 eur a na péenke bol desať dní, za daný mesiac musí zaplatiť sociálne odvody v sume 265,20 eura. Zároveň z poisťovne dostane nemocenskú dávku viac ako 180 eur.
Ak by zaplatili odvody v plnej výške, vznikne im preplatok. Kto je na péenke len časť mesiaca, môže si vyrátať takzvaný alikvotný vymeriavací základ. Ten sa počíta tak, že sa klasický vymeriavací základ, z ktorého bežne platí odvody, vydelí počtom dní mesiaca, v ktorom bol na PN. Výsledok treba zaokrúhliť na najbližší eurocent nadol. Túto sumu potom ešte musí podnikateľ vynásobiť počtom dní, za ktoré by mal v daný mesiac zaplatiť odvody. Z výsledku potom vypočíta podiel 33,15 percenta, čo je sadzba platby na sociálne poistenie. Výsledkom bude suma, ktorú za daný mesiac musí zaplatiť do Sociálnej poisťovne.
Druhou možnosťou je požiadať o výpočet Sociálnu poisťovňu. Poisťovni by mal napísať, o čo žiada a počas akého obdobia bol na péenke. Pobočka poisťovne mu potom pošle jednoduchú informáciu o tom, koľko má za daný mesiac zaplatiť a dátum splatnosti. Živnostník môže o prepočet požiadať aj telefonicky.
Ako funguje zdravotné poistenie | Čo je to spoluúčasť? Doplatok? Poistné?
Vrátenie preplatku a nedoplatku
V prípade, že niekto napriek péenke zaplatí celú sumu odvodov, má dve možnosti. Akonáhle poisťovňa pri kontrole zistí tento preplatok, pošle ho do 60 dní naspäť. Živnostník môže o vrátenie aj požiadať. V takom prípade musí poisťovňa preplatok vrátiť do 30 dní. Po desiatich rokoch môže byť preplatok premlčaný.
Zdravotné odvody musí živnostník platiť v plnej výške aj počas péenky. V ich prípade sa totiž robí ročné zúčtovanie poistného. Posudzujú sa v ňom skutočné príjmy živnostníka s jeho vymeriavacím základom, z ktorého platil odvody na zdravotné poistenie. Niektorým môže poisťovňa vrátiť peniaze, ďalší môžu mať nedoplatok na zdravotnom poistení. Pri živnostníkoch, ktorí platia minimálne odvody, zdravotná poisťovňa porovná všeobecný minimálny vymeriavací základ za predchádzajúci rok, z ktorého sa platili minimálne odvody a skutočný vymeriavací základ živnostníka podľa výšky jeho zárobkov. V prípade, že bude skutočný vymeriavací základ vyšší, živnostníkovi vznikne nedoplatok na zdravotnom poistení. Ak budú rovnaké alebo bude vlastný vymeriavací základ živnostníka nižší, podnikateľ nebude mať žiaden dlh ani preplatok. Ak živnostníci platia odvody nad stanovenou minimálnou hranicou, poisťovňa porovnáva vymeriavací základ živnostníka, z ktorého platil odvody v danom roku a jeho vymeriavací základ podľa skutočného zárobku. Ak bude ten podľa príjmu vyšší, vznikne nedoplatok na zdravotnom poistení. Keď bude rovnaký, vyúčtovanie bude nulové a ak bude nižší, živnostníkovi vznikne preplatok, ktorý mu poisťovňa vráti.
Ďalšie dôležité informácie pre SZČO
Na začiatku podnikania sa neplatia odvody do Sociálnej poisťovne. Zákon o sociálnom poistení však neupravuje žiadne „ročné“ oslobodenie od platenia poistného. Obdobie neplatenia sociálnych odvodov u začínajúcich SZČO môže byť kratšie, ale aj dlhšie ako jeden rok. Hranica príjmov, pri ktorej vzniká povinnosť platiť sociálne odvody, predstavuje pre rok 2025 sumu 9144 eur, v roku 2024 išlo o sumu 8 580 eur. Ak živnostník prekročí zákonom stanovenú ročnú hranicu príjmov, vzniká mu povinnosť platiť sociálne poistenie od 1. júla, príp. od 1. októbra.
Či musí začínajúca SZČO platiť preddavky na zdravotné poistenie hneď od prvého dňa začatia vykonávania zárobkovej činnosti závisí od toho, či má iba postavenie SZČO alebo ide o kombináciu typov platiteľa poistného. Ak ide o SZČO, ktorá má aj iného platiteľa poistného, teda je súčasne zamestnancom alebo poistencom štátu (napríklad študentom, invalidným dôchodcom či poberateľom materského), situácia je odlišná. V prípadoch kombinácie platiteľov pri začatí podnikania sa na začínajúcu SZČO nevzťahuje minimálny základ, preto minimálne odvody platiť nemusí. Výšku preddavku je možné si určiť, a to aj v nulovej výške.
V začiatkoch živnosti je odvodové zaťaženie veľmi priaznivé, nakoľko sociálne odvody nie je potrebné platiť. Avšak neskôr, ak sú príjmy a vymeriavací základ vysoké, odvody platiť treba a aj vo vyššej sume, ako sú minimálne. V tomto prípade je vhodné zvážiť prechod na inú právnu formu podnikania - najčastejšie s. r. o. Pri s. r. o.-čke odvody nezávisia od výsledku podnikania za minulý rok, resp. roky, ale sa odvíjajú od toho, akým spôsobom bude majiteľ z firmy vyplácaný, čo je možné oveľa lepšie optimalizovať. Ak by si však chcel vyplácať každý mesiac vysokú mzdu, môže sa stať, že odvodové zaťaženie bude ešte vyššie ako pri SZČO. Vhodným riešením môže byť napríklad kombinácia nižšej mzdy a výplaty dividendy. V každom prípade je potrebné to vopred prepočítať s odborníkom, aby ste odvody skutočne optimalizovali a zároveň sa vedeli dostať k peniazom na súkromnú spotrebu (nakoľko SZČO ich má k dispozícii hneď, v s. r. o. ich má k dispozícii po schválení valným zhromaždením a uhradení dane).
Prerušenie alebo zrušenie živnosti
Ak živnosť nepotrebujete, zrušte si ju alebo prerušte. Ušetríte tak na odvodoch. Ak chcete prerušiť živnosť, oznámte to aj svojej zdravotnej poisťovni. Na rozdiel od prerušenia živnosti, zrušenie živnosti oznámi živnostenský úrad zdravotnej poisťovni automaticky.
Podnikanie sa vyvíja a vy tomu budete musieť prispôsobiť svoju firmu. Či už budete rozširovať svoj biznis alebo reagovať na zmeny životných situácií, dokážete to urobiť online, cez Firmáreň.