Sociálny fond: Pravidlá, použitie a výhody pre zamestnancov vrátane kultúrnych podujatí

Sociálny fond (SF) predstavuje dôležitý nástroj sociálnej politiky zamestnávateľov na Slovensku. Jeho hlavným cieľom je podpora a starostlivosť o zamestnancov, ako aj realizácia podnikovej sociálnej politiky.

Fungovanie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“ alebo „ZSF“).

Kto je povinný tvoriť sociálny fond?

Povinnosť tvoriť sociálny fond sa vzťahuje na každého zamestnávateľa pôsobiaceho na území Slovenskej republiky bez ohľadu na jeho právnu formu a počet zamestnancov. Konkrétne ide o:

• Právnické osoby so sídlom na území Slovenskej republiky.
• Fyzické osoby s trvalým pobytom alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktoré zamestnávajú zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

Obdobným pracovným vzťahom sa rozumie napríklad štátna služba podľa zákona č. 73/1998 Z. z., zákona č. 200/1998 Z. z., zákona č. 385/2000 Z. z., zákona č. 312/2001 Z. z., zákona č. 315/2001 Z. z. alebo zákona č. 281/2015 Z. z.

Výnimky z povinnosti tvorby sociálneho fondu

Ak zamestnávateľ zamestnáva fyzické osoby - občanov, ktorí vykonávajú práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (naprí dohody o vykonaní práce, dohody o brigádnickej práci študentov alebo dohody o pracovnej činnosti), z ich odmeny nemá povinnosť tvoriť sociálny fond. To isté platí aj pre odmeny vyplatené na základe zmluvy o vytvorení diela podľa zákona č. 618/2003 Z. z.

Príklad: S.r.o. a konateľ

Ak s.r.o. vypláca konateľovi odmenu na základe zmluvy o výkone funkcie konateľa (obchodno-právny vzťah), nevzniká povinnosť tvoriť sociálny fond. Ak má však konateľ so s.r.o. uzatvorenú aj pracovnú zmluvu (pracovno-právny vzťah), s.r.o. je povinná tvoriť sociálny fond.

Tvorba sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z troch hlavných zdrojov:

1. Povinný prídel.
2. Ďalšie prídele.
3. Ďalšie zdroje (prídel zo zisku, dary, iné príjmy).

Povinný prídel

Povinný prídel tvorí zamestnávateľ vo výške 0,6 % až 1 % zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok (mesačne). Minimálny povinný prídel je 0,6 % a vzťahuje sa na všetkých zamestnávateľov.

Pre zamestnávateľov, ktorých predmetom činnosti je dosahovanie zisku (podnikatelia), platí obmedzenie tvorby sociálneho fondu formou povinného prídelu. Môžu tvoriť povinný prídel až do výšky 1 %, ak súčasne splnia tieto podmienky:

• Dosiahli zisk po zdanení za predchádzajúci kalendárny rok.
• Splnili daňové povinnosti k štátu, obci a VÚC.
• Splnili odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni.

Ak podnikateľ nesplní čo i len jednu z týchto podmienok, nemôže prispievať povinným príspevkom na tvorbu sociálneho fondu sumou vyššou ako 0,6 % z hrubých miezd. Aj zamestnávateľ, ktorý splnil všetky uvedené podmienky a nemá uzavretú kolektívnu zmluvu, môže tvoriť SF povinným prídelom až do výšky 1 % z objemu hrubých miezd vyplatených zamestnancom za kalendárny rok.

Povinný prídel do SF je u zamestnávateľa - podnikateľa, považovaný v zmysle ustanovenia § 5 ods. 1 ZSF za výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.

Ďalší prídel

Ďalší prídel môže byť pre zamestnávateľa povinný (ak mu to vyplýva z kolektívnej zmluvy) alebo nepovinný. Môže sa tvoriť vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise (ak u zamestnávateľa nepôsobí odborový orgán), najviac však vo výške 0,5 % zo základu.

Ďalší prídel sa tiež tvorí vo výške sumy potrebnej na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond. Tento prídel môže byť najviac vo výške 0,5 % zo základu.

Príklad: Kompenzácia výdavkov na dopravu

Zamestnávateľ má 10 zamestnancov, ktorých mesačná hrubá mzda je 8 250 €. Piati zamestnanci s priemernou mesačnou mzdou 435 € spĺňajú podmienky na poskytnutie kompenzácie výdavkov na dopravu do zamestnania a späť. Zamestnávateľovi preukázali mesačné výdavky na dopravu v úhrne 182 €. Maximálna výška ďalšieho prídelu do sociálneho fondu môže byť 41,25 € (8 250 x 0,5 %).

Ďalšie zdroje

Okrem povinného a ďalších prídelov sa sociálny fond môže tvoriť aj z ďalších zdrojov, ktorými sú:

• Prídel zo zisku (u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku).
• Dary.
• Iné príjmy.

Prídel do SF z použiteľného zisku je možný až po schválení ročnej účtovnej závierky spoločnosti a schválení rozdelenia zisku. Z daňového hľadiska je tvorba SF považovaná za daňový výdavok iba vtedy, ak ide o povinné prídely do SF podľa § 3 ods. 1 písm. a) a b) ZSF. Prídel do SF z použiteľného zisku nie je daňovým výdavkom.

Základ pre výpočet prídelu a termíny tvorby

Základom pre určenie ročného prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Základom pre určenie mesačného prídelu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac.

Sociálny fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd a platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra.

Použitie sociálneho fondu

Prostriedky sociálneho fondu možno použiť výlučne na účely taxatívne vymedzené v § 7 ods. 1 zákona. Školy a školské zariadenia nesmú poskytovať príspevok zo sociálneho fondu na účely odmeňovania za prácu.

Sociálny fond môže byť použitý na:

• Stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi.
• Dopravu do zamestnania a späť.
• Účasť na kultúrnych a športových podujatiach (napr. vstupenky do kina, divadla, na koncerty, permanentky do fitness centier, plavárne).
• Rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily (napr. rehabilitačné a rekondičné pobyty, masáže).
• Zdravotnú starostlivosť.
• Sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky.
• Doplnkové dôchodkové sporenie (okrem povinného príspevku zamestnávateľa).
• Ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.

Poukážky do kina a iné kultúrne podujatia

Hodnota nepeňažného plnenia zamestnávateľa poskytnutého na osobné aktivity zamestnanca, napr. návšteva kina, divadla, solária, plavárne, zimného štadióna alebo využitie lyžiarskeho vleku, je zdaniteľným príjmom zamestnanca. Zamestnávateľ v prípade nákupu vstupeniek a permanentiek je povinný odviesť sociálne a zdravotné poistenie.

Príspevky na účasť na kultúrnych a športových podujatiach môžu byť poskytnuté nielen v peňažnej, ale aj v nepeňažnej forme (napr. zakúpenie vstupeniek zamestnávateľom a ich následné poskytnutie zamestnancom).

Príklady použitia

Príklad: Príspevok na divadelné/filmové predstavenie

Škola a školské zariadenie podľa kolektívnej zmluvy bude zamestnancom poskytovať príspevok na účasť na divadelnom alebo filmovom predstavení, pri návšteve múzea, galérie, koncertu alebo iného kultúrno-spoločenského podujatia, a to štvrťročne vo výške maximálne 10 €. Ako doklad na vyplatenie príspevku zo sociálneho fondu zamestnanec musí predložiť vstupenku na príslušné podujatie.

Príklad: Príspevok na rekreáciu

Podľa kolektívnej zmluvy sa zo sociálneho fondu poskytne príspevok na rekreáciu zamestnancovi, ktorý sa zúčastní domácej alebo zahraničnej rekreácie, vo výške 15 % z nákladov, za podmienky, že celková výška príspevku na rekreáciu v rámci roka nepresiahne 250 €.

Príklad: Zabezpečenie stravovania

Zamestnávateľ, okrem príspevku z prevádzkových prostriedkov vo výške 55 % z ceny jedla, prispieva zamestnancom zo sociálneho fondu na stravovanie vo výške 0,30 € na jedno jedlo zabezpečené v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa. Tento príspevok, poskytnutý v nepeňažnej forme, je od dane oslobodený.

Adresáti príspevkov zo sociálneho fondu

Adresátmi príspevkov zo sociálneho fondu v rozsahu a podľa zásad dohodnutých v kolektívnej zmluve alebo vnútornom predpise sú:

• Zamestnanci a ich rodinní príslušníci (manžel/manželka zamestnanca a nezaopatrené deti podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. z.).
• Starobní, predčasní starobní, invalidní dôchodcovia, ktorých zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do týchto dôchodkov.

Príspevok nie je možné poskytovať osobám vykonávajúcim práce pre zamestnávateľa na základe niektorej z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Pri poskytnutí príspevkov zo sociálneho fondu musí ísť vždy o adresnosť jeho použitia na zamestnanca alebo inú oprávnenú osobu. Plnenie poskytnuté zo sociálneho fondu v peňažnej forme, ako aj hodnota nepeňažného plnenia (s výnimkou v tomto zákone taxatívne vymenovaných plnení od dane oslobodených) sa považuje za príjem zo závislej činnosti, ktorý podlieha dani z príjmov.

Príspevky zo sociálneho fondu musia byť poskytované v súlade so zásadou rovnakého zaobchádzania ustanovenou antidiskriminačným zákonom (zákon č. 365/2004 Z. z.).

Daňové a odvodové aspekty sociálneho fondu

Príspevky zo sociálneho fondu sú spravidla predmetom dane z príjmov. Pri ich zdaňovaní sa uplatňuje rovnaký princíp ako v prípade zdaňovania mzdy. Zamestnávateľ vyberie preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy. Zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov (peňažných aj nepeňažných) zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie.

Príjmy oslobodené od dane

U zamestnanca nepodliehajú zdaneniu tie príspevky zo sociálneho fondu, ktoré zákon o dani z príjmov definuje ako príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené. Príkladom sú:

• Príspevok na stravovanie.
• Prenájom futbalového ihriska alebo zimného štadióna pre zamestnancov.
• Príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však 275 eur za kalendárny rok.
• Sociálna výpomoc z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, je oslobodená od dane do výšky 2 000 eur za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa.
• Hodnota poskytnutých rekondičných, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti, ak zamestnávateľovi vyplýva povinnosť z príslušných osobitných predpisov.

Príjmy podliehajúce zdaneniu a odvodom

Ak peňažný alebo nepeňažný príjem zamestnanca podlieha zdaneniu podľa § 5 zákona o dani z príjmov, podlieha aj odvodom do Sociálnej poisťovne a do zdravotnej poisťovne. Príklady zahŕňajú:

• Vecný dar poskytnutý bývalému zamestnancovi (dôchodcovi) sa považuje za nepeňažný zdaniteľný príjem zo závislej činnosti.
• Poukážky na nákup lístkov do divadla alebo kina.
• Hodinky pre bývalých zamestnancov.
• Súkromné hovory zo služobného mobilného telefónu.
• Rozdiel medzi bežnou cenou a zvýhodnenou cenou výrobkov odpredaných zamestnancom.
• Peňažné zvýhodnenie pri poskytnutí bezúročnej návratnej pôžičky alebo pôžičky s úrokom nižším, ako je obvyklá výška úroku.
• Odpustená pôžička.

Výnimky z odvodov

Predmetom poistného na sociálne poistenie nie je nepeňažný príjem poskytnutý bývalým zamestnancom, poberateľom predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku. Taktiež príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sú vyňaté z poistného.

tags: #mozme #pouzit #socialny #fond #na #kino