Nezdaniteľné časti základu dane a invalidný dôchodca: Kompletný sprievodca

Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD) sú aktuálnou témou pre daňovníkov a mzdové účtovníčky, keďže pri výpočte dane za uplynulé zdaňovacie obdobie je často potrebné zohľadniť, či v konkrétnej životnej situácii daňovníka vzniká nárok na tieto zvýhodnenia. Hoci v právnej úprave došlo v poslednom období len k jednej zmene - zrušeniu nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby, ostatné NČZD sú stále platné a dôležité.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Na NČZD na daňovníka má nárok v podstate každý, okrem daňovníkov, ktorí sú už k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberateľmi niektorého z dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 ZDP, resp. bol im takýto dôchodok priznaný spätne k 1. 1. alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods. 2 ZDP. Citované ustanovenie sa týka dôchodkov zo sociálneho poistenia (I. piliera) podľa zákona č. 461/2003 Z. z. alebo zo starobného dôchodkového sporenia (II. piliera) podľa zákona č. 43/2004 Z. z., resp. výsluhového dôchodku podľa zákona č. 328/2002 Z. z.

Poberatelia invalidných dôchodkov a NČZD

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Toto právo platí aj v prípade, ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, ale nepožiada v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku a naďalej poberá invalidný dôchodok.

Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek a požiada v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku, tak podľa § 81 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. sa mu invalidný dôchodok odoberie a začne sa mu vyplácať starobný dôchodok. V takomto prípade sa pri posudzovaní nároku na NČZD aplikujú pravidlá pre starobných dôchodcov.

Príklad: Poberateľ invalidného dôchodku a prechod na starobný dôchodok

Pani Gabriela poberá invalidný dôchodok 320 eur. V októbri 2014 dosiahla dôchodkový vek a požiadala v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Sociálna poisťovňa zistila, že podľa pravidiel pre výpočet starobného dôchodku by jej vyšiel starobný dôchodok 305 eur. Z tohto dôvodu bude Sociálna poisťovňa pani Gabriele aj naďalej vyplácať sumu 320 eur avšak už ako starobný dôchodok. V uvedenom prípade by bolo pre pani Gabrielu - ktorá ďalej pracuje aj v roku 2015 - výhodnejšie o starobný dôchodok nežiadať a zostať na invalidnom dôchodku, aby si zachovala nárok na NČZD.

Spätné priznanie dôchodku a dopad na NČZD

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1. príslušného roka alebo pred týmto dňom alebo k 1.1. predošlých rokov atď. a za príslušný rok (resp. predošlé roky a pod.) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podľa § 32 ods. 11 zákona podať za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie. Lehota je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný a zároveň v tejto lehote je splatný daňový nedoplatok.

Úhrn dôchodkov pri posudzovaní nároku

Ak daňovník poberá aj iný dôchodok, napr. okrem starobného aj vdovecký, prihliada sa len na výšku toho dôchodku, ktorý je uvedený v § 11 ods. 6 ZDP. Do úhrnu dôchodkov nepatrí ani 13. dôchodok.

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti musí dôchodca zamestnávateľovi preukázať hodnoverným potvrdením Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku za rok, ktorý sa zúčtováva. Môže to byť aj rozhodnutie o valorizácii dôchodku k 1.1.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Táto nezdaniteľná časť je sociálnym opatrením, ktorého cieľom je zlepšiť finančnú situáciu rodiny v špecifických situáciách. Daňovník si ju môže uplatniť, ak jeho manželka (manžel) spĺňa niektorú z podmienok uvedených v § 11 ods. 4 ZDP, napríklad ak sa starala o vyživované maloleté dieťa do troch, prípadne šiestich rokov veku, alebo poberala peňažný príspevok na opatrovanie.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Do vlastných príjmov manželky (manžela) sa na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka zahŕňajú všetky jej príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. 4 ZDP. Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje jej (jeho) celkový príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky z týchto príjmov.

Príjmy, ktoré sa nezahŕňajú do vlastného príjmu manželky (manžela):

• Rodičovský príspevok
• Prídavok na dieťa
• Príplatok k prídavku
• Príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
• Kompenzačný príspevok baníkom
• Príspevok na pohreb
• 13. dôchodok
• Príplatok k dôchodku a jednorazový príplatok k dôchodku
• Príspevok športovému reprezentantovi
• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štipendiá pri sústavnej príprave na budúce povolanie
• Štátne sociálne dávky

Príjmy, ktoré sa zahŕňajú do vlastného príjmu manželky (manžela):

• Nemocenské dávky (nemocenské, materské a pod.)
• Dôchodky (okrem zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť)
• Úrazové dávky
• Dávka v nezamestnanosti
• Peňažný príspevok na opatrovanie
• Sociálne dávky
• Dávky v hmotnej núdzi
• Podpory a príspevky z prostriedkov štátneho rozpočtu
• Príjem z prenájmu (v plnej výške vrátane sumy 500 € oslobodenej od dane)

Podmienka opatrovania a NČZD na manželku

Čo sa týka podmienky poberania peňažného príspevku na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z., vzhľadom na postupné zvyšovanie tohto príspevku nárok na NČZD na manželku v podstate vzniká už len vo výnimočných prípadoch, napr. ak manželka len časť roka poberala tento príspevok a časť roka bola bez akéhokoľvek príjmu. Pri celoročnom opatrovaní a poberaní tohto príspevku nárok na NČZD na manželku nevzniká.

Poberatelia invalidných dôchodkov s mierou invalidity 40 - 70 % sú považovaní za občanov so zdravotným postihnutím, a ak ich manželka (manžel) spĺňa podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku (napr. starostlivosť o dieťa do 3 rokov veku, opatrovanie blízkej osoby), je možné túto NČZD uplatniť.

Výška NČZD a životné minimum

Výška NČZD na daňovníka a na manželku sa odvíja od aktuálneho životného minima. K 1. 1. 2021 predstavovalo sumu 214,83 €.

Tabuľka: Výška NČZD v závislosti od základu dane

tags: #moze #mat #invalidny #dochodca #odpocitatelnu #polozku