Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu sporenia a investovania, ktorá má za cieľ zabezpečiť účastníkom dodatočný zdroj príjmu v starobe. Na Slovensku si do tretieho piliera dobrovoľne prispieva viac ako milión sporiteľov. Slúži na to, aby sme si vytvorili doplnkový zdroj príjmu, ktorý neskôr využijeme pri odchode do penzie. Spoliehať sa len na dôchodok zo Sociálnej poisťovne je pri súčasnom nastavení dôchodkového systému na Slovensku riskantné, a tak sa na starobu musíme zabezpečiť aj inak. Tretí pilier sa riadi zákonom č. 650 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení. Ide o sporenie spojené s investovaním, kde si sporiteľ otvára účet v dôchodkovej správcovskej spoločnosti (DDS). Na tento účet sú následne posielané príspevky sporiteľa a/alebo jeho zamestnávateľa, ktoré sú investované do podielového fondu. Sporiteľ sa tak stáva vlastníkom podielových jednotiek fondu. Tento článok sa zameriava na minimálne príspevky na DDS, podmienky a súvisiace aspekty, ako sú daňové úľavy a povinnosti zamestnávateľov.
Výhody a nevýhody DDS
Medzi hlavné výhody DDS patrí príspevok zamestnávateľa a daňová úľava. Zamestnávatelia majú možnosť prispievať zamestnancom na DDS, čím zvyšujú ich úspory na dôchodok. Daňová úľava umožňuje znížiť daňový základ účastníka o sumu príspevkov, maximálne však o 180 € za rok. Okrem zhodnotenia fondov môžete využiť najmä daňovú úľavu a zamestnanci aj príspevky zamestnávateľa. Hlavnou výhodou tretieho piliera je príspevok zamestnávateľa. Každý zamestnávateľ má možnosť vybrať si spôsob, akým bude zamestnancom prispievať. Druhou výhodou tretieho piliera je daňová úľava. Daňová úľava je možnosť zníženia daňového základu účastníka o najviac 180 € za rok. Ak si sporíte aspoň 15 € mesačne, na konci zdaňovacieho obdobia preukážete tieto príspevky výpisom, ktorý vám DDS-ka pošle. Vaša mzdárka alebo účtovníčka vám následne zníži daňový základ o 180 € a ušetrí vám tak 34,20 €. Výhodou je aj to, že zamestnanci príspevky od zamestnávateľov nemôžu vybrať z 3. piliera skôr ako pri odchode do dôchodku. Sú aj skupiny ľudí, pre ktorých je účasť v III. pilieri povinná. Nasporené peniaze z 3. piliera si môžete vybrať aj skôr ako pri odchode do dôchodku. Môžete tak urobiť najskôr po 10 rokoch od trvania zmluvy, ďalší výber potom môžete zrealizovať po ďalších 10 rokoch a tak ďalej. Takýmto výberom vaša zmluva doplnkového dôchodkového sporenia nezaniká a pokračuje ďalej.
Na druhej strane, DDS má aj nevýhody, ako sú poplatky za správu a obmedzený výber fondov. Poplatok za správu je vo výške 1,00 % p. a. (od 2023 je jeho výška 1,15 % ročne z priemernej hodnoty účtu), čo môže byť pri pasívnom investovaní nevýhodné. Okrem toho, výber fondov je obmedzený na 3 - 4 fondy, ktoré sa delia podľa miery rizika. Za ďalšiu nevýhodu považujem obmedzený výber fondov. Každá DDS-ka má približne 3 - 4 fondy, ktoré sa delia podľa miery rizika na konzervatívne, vyvážené, rastové, akciové a indexové. Poslednou nevýhodou tretieho piliera je nízka likvidita. K vašim peniazom sa viete dostať iba raz za 10 rokov (výber príspevkov účastníka) alebo až v dôchodkovom veku. Medzi nevýhody 3. piliera môžeme zaradiť to, že poplatky sú trochu vyššie, ako pri štandardnom dlhodobom investovaní. Skladajú sa z poplatku za správu fondu a poplatku za zhodnotenie príspevkov - 10 % z výnosu.
Daňové aspekty doplnkového dôchodkového sporenia
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 8 ZDP). Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu. Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán. Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok. V prípade, ak niekto vstúpil do tretieho piliera pred 31. decembrom 2013, nemá nárok na daňovú úľavu a platia preňho aj iné pravidlá pri nároku na doplnkový dôchodok. Toto sa však dá jednoducho zmeniť, pričom stačí len podpísať dodatok k zmluve o podmienkach platných od 1. januára 2014. Potrebné je si uvedomiť, že znížiť základ dane sa dá len z vlastných príspevkov sporiteľa, nie z príspevkov od zamestnávateľa. V praxi je možné zníženie základu dane o výšku zaplatených príspevkov, maximálne však do výšky 180 eur ročne, čo predstavuje úsporu na daniach 34,20 eura. Prispievať je možné aj vyššou sumou, no pritom je dobré si uvedomiť, že daňová úľava sa môže uplatniť len do stanovenej výšky. Preto ak má človek k dispozícii viac voľných peňazí, ktoré si chce odložiť na dôchodok, môže ich investovať napríklad do ETF alebo podielových fondov.
Postup pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti
Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov (príspevky za 1-12 kalendárneho roka - postup podľa § 4 ods. 3). Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1.- 31.12. kalendárneho roka).
V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Je potrebné čiastku zamestnávateľom zrazených príspevkov na DDS uvádzať len v prípade, ak sú splnené podmienky pre ich uplatnenie ako nezdaniteľnej časti v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní (t. j. predmetná účastnícka zmluva bola uzatvorená po 31.12.2013, alebo bola účastnícka zmluva zmenená, kde súčasťou zmeny bolo zrušenie dávkového plánu), alebo čiastku treba uviesť vždy, a až v ročnom zúčtovaní za r. V nadväznosti na § 39 ods. 2 písm. f) bod 8 zákona na riadku 11 potvrdenia zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancom skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.
Ak zamestnanec nepredloží zamestnávateľovi doklad na základe § 11 ods. 8 ZDP, nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je, napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou.
Príspevky zamestnávateľa a konateľa
Spoločnosť môže prispievať zamestnancom na doplnkové dôchodkové sporenie. Ak vypláca odmenu konateľovi, ktorého príjem sa posudzuje z hľadiska povinných odvodov ako príjem zo závislej činnosti, je možné v prípade konateľa postupovať rovnako ako pri zamestnancoch. U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ako pri bežnom zamestnancovi.
Príspevok zamestnávateľa na DDS je povinný pre zamestnávateľov nad 49 zamestnancov (povinný je pre zamestnávateľov zamestnávajúcich od 49,1 zamestnanca). V praxi sa ukazuje, že výška príspevku zamestnávateľov sa pohybuje v rozmedzí okolo 15 až 30 eur mesačne a v lepšom prípade môže byť jeho výška nastavená aj ako konkrétne percento zo mzdy. Zamestnancom, ktorí vykonávajú rizikové práce v kategórii 3 a 4, je dokonca zamestnávateľ zo zákona povinný platiť príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, pričom výška jeho príspevkov je najmenej 2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca alebo príjmu zúčtovaného na výplatu.
Modely príspevkov zamestnávateľa
Zamestnávateľ môže stanoviť rôzne modely príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie pre svojich zamestnancov:
- Jednotná suma príspevku: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie pre všetkých svojich zamestnancov, ktorí do systému vstúpia. Ide o administratívne najmenej náročný model.
- Percento z vyplatenej mzdy: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku percentom z vyplatenej mzdy. Výhodou je priama previazanosť úspor a tým aj budúcich dávok na reálny príjem konkrétneho zamestnanca ako aj prirodzená valorizácia.
- Výška príspevku podľa veku zamestnanca: Výška príspevku zamestnávateľa sa zvyšuje s vekom jeho zamestnanca. Ide o sofistikovanejší prístup, keď zamestnávateľ sleduje cieľ dlhodobo stabilizovať svojich zamestnancov. Tento model využívajú najmä zamestnávatelia, ktorí majú záujem umožniť starším zamestnancom dynamickejšiu tvorbu ich dôchodkových úspor.
- Individuálne určená výška príspevkov: Zamestnávateľ určí výšku príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie individuálne pre každého svojho zamestnanca. Ide o komplikovaný model, ktorý je možné aplikovať v menších kolektívoch. V tomto prípade uplatňuje zamestnávateľ príspevkovú politiku na doplnkové dôchodkové sporenie ako „pohyblivú zložku mzdy“. Výška príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie sa napríklad môže zvýšiť na obdobie nárazového zaťaženia zamestnancov alebo ako špeciálny bonus pri náročných úlohách.
- Príspevky pre zamestnancov s prácami III. a IV. kategórie: Ak zamestnávateľ zamestnáva zamestnancov, ktorí vykonávajú práce označené príslušným úradom na ochranu verejného zdravia do kategórie III. a IV., je povinný pristúpiť k osobitnému prístupu. Zamestnanec má právo túto povinnosť zamestnávateľa využiť.
Ako globalizovať svoje portfólio pomocou rastových fondov | DragonFi a FirstMetroSec
Zdaňovanie predčasného výberu
Ak daňovník, ktorý si sporí na III. pilier, uskutočnil predčasný výber, môže daňovník zvýšiť základ dane o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 8 ZDP.
Ďalšie dôležité informácie
Maximálny vymeriavací základ na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie a do rezervného fondu je 15730 € (11 x 1430 €, čo bola priemerná mzda zistená za rok 2023).
Sumy rodičovského príspevku platné k 31. decembru 2024 sa upravujú koeficientom, ktorým boli upravené sumy životného minima (1,019).
Pre rok narodenia 1967 a mladších sa dôchodkový vek určí podľa vzorca uvedeného v prílohe č. 3a a 3b k zákonu č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
Referenčná suma stanovená na rok 2025 je daná podľa § 46da zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení ako suma priemerného mesačného starobného dôchodku vyplácaného zo Sociálnej poisťovne k 30. júnu príslušného kalendárneho roka.
Ak máte zmluvu uzavretú po roku 2014, DDS vám posiela aj potvrdenie o zaplatených príspevkoch, ktoré doložíte k daňovému priznaniu. TIP: V zmluve sa oplatí skontrolovať a v prípade potreby doplniť aj oprávnenú osobu, ktorá v prípade úmrtia sporiteľa dostane nasporené peniaze. Posvieťte si vo svojom výpise najmä na fondy, do ktorých DDS investuje vaše príspevky. Rovnako ako v 2. pilieri, aj v 3 pilieri si môžete vybrať z rôznych typov fondov - obvykle sú to konzervatívny, vyvážený, akciový alebo indexový. TIP: Tak ako môžete zmeniť samotnú DDS-ku, môžete vo svojej zmluve 3. piliera raz za rok zmeniť aj nastavenie svojich fondov.
Ak chcete využiť všetky aktuálne výhody tretieho piliera, stačí podpísať dodatok k vašej zmluve, ktorým akceptujete podmienky platné od 1. 1. 2014. Vďaka daňovému zvýhodneniu si môžete odpočítať od základu dane sumu všetkých príspevkov, ktoré ste si poslali do 3. piliera za celý minulý rok. Odporúčame si preto sporiť do 3. piliera aspoň 15 eur mesačne. Takto sa vám za celý rok nazbierajú príspevky vo výške 180 eur. Prispievať si môžete aj vyššiu čiastku, avšak stále platí, že daňovú úľavu si môžete uplatniť len do výšky 180 eur.
tags: #min #prispevok #zamestnanca #do #dds