Kúpeľná starostlivosť je dôležitou súčasťou starostlivosti o zdravie a pohodu. Od roku 2018 mali daňovníci možnosť uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach. Hoci táto možnosť bola pre roky po 2020 zrušená, je dôležité poznať podmienky jej uplatnenia v minulosti.
Podmienky uplatnenia úhrady za kúpeľnú starostlivosť
Kúpeľná starostlivosť musela byť poskytovaná v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. Uznávali sa úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, ako napríklad ubytovanie, stravovanie a procedúry. Nebolo dôležité, či šlo o viacdenný pobyt, krátkodobý víkendový pobyt alebo len návštevu kúpeľov bez ubytovania a platbu za vstup, či procedúry.
Uznávali sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou, ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod. Daňovník si mohol uplatniť najviac 50 eur z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku/manžela a 50 eur aj za každé svoje vyživované dieťa, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti.
Ako sa uplatňuje nárok na odpočet dane z pridanej hodnoty?
Doklady potrebné na uplatnenie nezdaniteľnej časti
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť bolo potrebné predložiť preukázateľné doklady vystavené v kúpeľnom zariadení. V prípade, ak doklady nezneli konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť, musel iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení. Dokladom bol napríklad doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou - ak doklad neobsahoval presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musel iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa, ktorým je napr. sobášny list).
Prehľad príkladov uplatnenia
- Príklad 1: Zamestnanec bol na trojtýždňovom kúpeľnom pobyte, ktorý mu hradila poisťovňa. Počas pobytu si v reštaurácii patriacej kúpeľom zakúpil občerstvenie v hodnote 30 eur. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 30 eur.
- Príklad 2: Zamestnanec počas roka opakovane navštívil krytý bazén v kúpeľoch. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vedel preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 50 eur (maximálna výška).
Zoznam vybraných kúpeľných zariadení
Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník uplatnil až po skončení zdaňovacieho obdobia na základe preukázateľných dokladov vystavených v kúpeľnom zariadení. Do tohto zoznamu sa dostali len zariadenia, ktoré majú oficiálne povolenia na kúpeľnú starostlivosť, ako napríklad:
- Kúpele Dudince a.s.
- KÚPELE LÚČKY a.s.
- Slovenské liečebné kúpele Piešťany a.s.
- Kúpele Trenčianske Teplice a.s.
- Kúpele Štós a.s.
Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane
Okrem nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť si daňovník mohol uplatniť aj ďalšie nezdaniteľné časti, ako napríklad:
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Túto časť si mohol uplatniť každý daňovník, ktorý spĺňal podmienky uvedené v § 11 ods. 2 zákona.
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela): Túto časť si mohol daňovník uplatniť, ak jeho manželka (manžel) nemala vlastné príjmy presahujúce stanovený limit.
- Nezdaniteľná časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Túto časť si mohol daňovník uplatniť, ak príspevky zaplatil na základe účastníckej zmluvy.