Kúpeľná starostlivosť: Nezdaniteľná časť a oprávnené náklady

Kúpeľná starostlivosť je dôležitou súčasťou zdravotnej starostlivosti na Slovensku. Pobyt v kúpeľoch je od roku 2018 výhodnejší, keďže si môžete z daní odpočítať výdavky na kúpeľnú starostlivosť. Ide o podporu kúpeľov a cestovného ruchu na Slovensku a motiváciu pre pracujúcich Slovákov, aby sa aspoň raz za rok vybrali do kúpeľov. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o kúpeľnej starostlivosti a jej aspektoch súvisiacich s daňovým priznaním, vrátane zmien v legislatíve, financovania a podmienok uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť

Od 1. januára 2018 sa zaviedla nová nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach. Táto daňová úľava je určená pre zamestnancov, ale aj živnostníkov. Poslednýkrát bolo možné túto nezdaniteľnú časť využiť za rok 2020. Novelou zákona o dani z príjmov sa od roku 2021 zrušila nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť. Ak išlo o kúpeľnú starostlivosť na prelome rokov 2020 a 2021, nezdaniteľná časť sa v roku 2020 uplatniť mohla, ak aspoň jeden deň kúpeľnej starostlivosti bol v roku 2020.

Základné podmienky pre uplatnenie odpočtu

• Kúpeľná starostlivosť v SR: Musí ísť o kúpeľnú starostlivosť poskytnutú v prírodných liečebných kúpeľoch alebo kúpeľných liečebniach na území Slovenskej republiky, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z.z. o prírodných liečivých vodách, prírodných liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych vodách.
• Preukázateľné úhrady: Daňovník musí preukázať zaplatenie úhrad za kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby.
• Úhrady za konkrétne služby: Do nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť je možné zahrnúť úhradu za poskytnuté kúpeľné procedúry, vrátane úhrady za stravu a ubytovanie súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou, ktoré neboli uhradené fyzickej osobe z iných zdrojov (napr. zdravotnou poisťovňou). Ide o služby za ubytovanie, stravovanie a procedúry, pričom dĺžka pobytu nezohráva žiadnu úlohu.
• Maximálna výška odpočtu: Maximálna výška odpočtu je 50 eur za rok na daňovníka.
• Odpočet aj pre rodinných príslušníkov: Daňovník si môže uplatniť odpočet aj na preukázateľne zaplatené úhrady za kúpeľnú starostlivosť svojho manžela/manželky a vyživovaných detí, a to do výšky 50 eur za rok za každú osobu, ak sa títo zúčastnili kúpeľnej starostlivosti (nie je dôležité, či sa tak stalo spolu s daňovníkom alebo manželka, resp. nezaopatrené deti boli v kúpeľoch bez prítomnosti daňovníka). Ak sa teda do kúpeľov vyberie štvorčlenná rodina, jeden z dospelých si môže odpočítať z daňového základu 200 eur. Trojčlenná rodina (otec, matka a 1 dieťa), ktorá absolvovala pobyt v kúpeľoch si tak môže znížiť základ dane o 150 eur. Nezdaniteľnú časť základu dane si však môže uplatniť len jeden člen rodiny. Ak teda s dieťaťom absolvovali pobyt v kúpeľoch obaja rodičia, nárok na uplatnenie úhrad dieťaťa v kúpeľoch má len jeden z rodičov.

Ako postupovať pri uplatnení odpočtu v daňovom priznaní

• Vyplniť príslušný oddiel daňového priznania (VI. oddiel - typ A; IX. oddiel - typ B).
• Uviesť skutočné náklady spojené s kúpeľnou starostlivosťou (maximálne 50 eur na osobu).
• V prípade uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane aj na manželku/manžela a deti, doplniť tieto údaje aj do III. oddielu daňového priznania.
• Po podaní daňového priznania vás daňový úrad môže vyzvať k predloženiu dokladov preukazujúcich skutočné náklady spojené s kúpeľnou liečbou.

Dôležité upozornenia

• Doklady nemusia byť účtovné.
• V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa) musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami - ak doklad neobsahuje presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa, ktorým je napr. fotokópia sobášneho listu a v daňovom priznaní mená a rodné čísla detí).
• Pri podávaní daňového priznania nie je potrebné prikladať doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť, ale je potrebné ich uchovávať pre prípadnú kontrolu zo strany daňového úradu.

Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti

Príklad 1: Rodinný víkendový pobyt

Zamestnanec si v roku 2019 ako samoplatca zaplatil víkendový pobyt v Bardejovských Kúpeľoch. Spolu s ním boli na pobyte jeho manželka a štyri vyživované deti. Suma za pobyt činila 400 eur. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 50 eur za seba, 50 eur za manželku a 50 eur za každé dieťa, teda celkovo 300 eur.

Príklad 2: Doplatky pri pobyte hradenom poisťovňou

Jozef absolvoval v roku 2018 pobyt v kúpeľoch ako platca typu A (procedúry, ubytovanie a stravovanie hradené zdravotnou poisťovňou). Náklady na pobyt v kúpeľoch vyšli Jozefa na 40 eur. Jozef spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Bude mať nárok na odpočet nákladov na kúpeľnú starostlivosť vo výške 40 eur. Uznajú sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou - ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod.

Príklad 3: Opakované návštevy

Zamestnanec počas roka opakovane navštívil krytý bazén v Kúpeľoch Bojnice. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vedel preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. Zamestnanec si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 50 eur (maximálna výška).

Príklad 4: Kúpeľná starostlivosť s dieťaťom

Anna absolvovala pobyt v prírodných liečebných kúpeľoch s dieťaťom. Obaja boli platcami typu A. Náklady na kúpeľnú starostlivosť predstavovali 63 eur pre každého z nich. Anna spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Vzhľadom k tomu, že jej náklady predstavujú vyššiu sumu ako je horná hranica, bude mať nárok na maximum odpočtu nákladov, čiže 50 eur. Pokiaľ si Anna v daňovom priznaní uvedie dieťa, môže si uplatniť odpočet zo základu dane o ďalších 50 eur. Anna v III. oddieli daňového priznania vyplní meno a priezvisko dieťaťa, jeho rodné číslo a uvedie 50 eur ako náklad dieťaťa za pobyt v kúpeľoch. Následne si 50 eur uvedie aj u seba. Základ dane si Anna zníži o 100 eur.

Zoznam prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební

Existuje zoznam presne vymedzených prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební, kde daňová úľava platí. Do tohto zoznamu sa dostali len zariadenia, ktoré majú oficiálne povolenia na kúpeľnú starostlivosť. Aktuálne zoznamy prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební nájdete na webe Ministerstva zdravotníctva SR v časti Inšpektorát kúpeľov a žriedel. Medzi najznámejšie patria:

• Kúpele Brusno a.s.
• PIENINY RESORT s. r. o.
• Prírodné jódové kúpele Číž a.s.
• Kúpele Dudince a.s.
• Wellness Kováčová s. r. o.
• KÚPELE LÚČKY a.s.
• Kúpele Nimnica a.s.
• Slovenské liečebné kúpele Piešťany a.s.
• Slovenské liečebné kúpele Rajecké Teplice a.s.
• Kúpele Sliač a.s.
• Liečebné termálne kúpele a. s.
• Kúpele Trenčianske Teplice a.s.
• Slovenské Liečebné kúpele Turčianske Teplice a.s.
• Kúpele Vyšné Ružbachy a.s.
• Kúpele Lučivná a.s.
• Kúpele Štós a.s.
• Kúpele Horný Smokovec s. r. o.
• Kúpele Nový Smokovec a .s.
• SLOVTHERMAE, Kúpele Diamant Dudince š.p.
• Špecializovaný liečebný ústav Marína š.p.
• Horezza a. s.
• Sanatórium Dr. Guhra n. o.
• Sanatórium Tatranská Kotlina n. o.

Kúpeľná liečba: Zmeny a financovanie

V oblasti kúpeľnej liečby došlo k viacerým zmenám, ktoré ovplyvňujú jej poskytovanie a financovanie. V súčasnosti je kúpeľná starostlivosť plne hradená z verejného zdravotného poistenia, pričom sa uhrádzajú iba náklady za liečebný proces. Pacienti však musia počítať s nákladmi na stravovanie a štandardný pobyt na lôžku, ktoré sú v I. a IV. štvrťroku vo výške 150 korún na 1 deň a v II. a III. štvrťroku vo výške 220 korún. Náklady súvisiace so sprievodcom počas kúpeľnej liečby poisťovne neuhrádzajú.

Nárok na sprievodcu a financovanie

Poistenec so zdravotným postihnutím, vyžadujúcim pomoc a sprevádzanie pri kúpeľnej starostlivosti, má možnosť absolvovať kúpeľný pobyt so sprievodcom. Túto požiadavku zdôvodní indikujúci lekár v príslušnej časti Návrhu/e-Žiadosti a poistenec doručí kópiu preukazu ŤZP/ŤZP-S (ťažko zdravotne postihnutý so sprievodcom). Ak zdravotná poisťovňa schváli kúpeľný pobyt dieťaťu alebo osobe, ktorá je zverená do vašej starostlivosti, môžete ju sprevádzať.

VšZP v rámci benefitov pre svojich detských poistencov schvaľuje čiastočnú úhradu pre pobyt sprievodcu nie do 3 rokov, ale do 6 roku + 364 dní. V prípade detskej kúpeľnej starostlivosti, ak to zdravotný stav vyžaduje, je možné požiadať o čiastočnú úhradu sprievodcu dieťaťa aj nad 6 rokov + 364 dní. VšZP uhrádza čiastku 7 Eur/deň. Úhrada kúpeľnej liečby sa riadi podľa platnej legislatívy - podľa Indikačného zoznamu, kde je presne stanovené, aké diagnózy sa liečia v kúpeľoch a za akých podmienok.

Kúpeľný návrh: Ako ho získať a čo musí obsahovať?

Poukaz na kúpeľnú starostlivosť vypisuje lekár špecialista, ale podľa platnej právnej úpravy to môže urobiť aj všeobecný lekár pre dospelých a pre deti a dorast na základe nálezu príslušného špecialistu. V indikačnom zozname je uvedený pri každej diagnóze príslušný lekár špecialista. Ten môže vypísať návrh aj bez všeobecného lekára.

Veľmi dôležitou podmienkou na schválenie návrhu na kúpeľnú liečbu revíznym lekárom zdravotnej poisťovne je podmienka, že zákonom predpísané klinické a laboratórne vyšetrenia nesmú byť staršie ako tri mesiace. Treba ich povinne uviesť v návrhu na kúpeľnú liečbu s dátumom ich uskutočnenia. Kúpeľná starostlivosť je ústavnou zdravotnou starostlivosťou, ktorej musí predchádzať ambulantná zdravotná starostlivosť alebo hospitalizácia. V zdravotnej dokumentácii pacienta musia byť záznamy o uvedenej starostlivosti.

Kompletne vyplnený Návrh/e-Žiadosť musí byť do zdravotnej poisťovne doručený najneskôr šesť týždňov pred uplynutím doby indikácie. Ak je Návrh/e-Žiadosť kompletná, VšZP ju posúdi spravidla do 30 dní od jej doručenia. V čase schvaľovania nie je potrebné, aby sa poistenec iniciatívne, osobne alebo telefonicky zaujímal o výsledok. Na proces rozhodovania poisťovne a jeho dĺžku to nemá žiaden vplyv.

Zamietnutie úhrady kúpeľnej starostlivosti

V prípade, že zdravotný stav poistenca nespĺňa zákonom dané podmienky na schválenie kúpeľnej starostlivosti alebo sú prítomné kontraindikácie kúpeľnej starostlivosti, je úhrada kúpeľnej starostlivosti zamietnutá. V uvedenom prípade VšZP cez portál pre PZS zašle elektronicky PZS zamietavé stanovisko s uvedením dôvodu zamietnutia. Poistencovi zašle Oznámenie o neschválení úhrady KS poštou. Kontraindikácie zahŕňajú napríklad:

• Infekčné choroby prenosné na človeka a bacilonosičstvo, najmä brušného týfusu a paratýfusu.
• Epilepsiu okrem prípadov, pri ktorých sa v poslednom roku nevyskytol žiaden záchvat a ktorých EEG záznam nemá epileptické grafoelementy. Ak pretrvávajú v EEG záznamoch patologické zmeny, môže sa kúpeľná starostlivosť navrhnúť iba na základe kladného vyjadrenia neurológa, ktorý má pacienta v dispenzárnej starostlivosti.
• Inkontinenciu moču III. štádium a stolice, enuresis nocturna - neplatí pre indikačnú skupinu XXVI.

Ošetrovné (OČR) vs. Potvrdenie o Dočasnej Pracovnej Neschopnosti (PN)

Ak dieťa potrebuje pri pobyte v kúpeľoch sprievod rodiča, ten má nárok poberať príspevok na ošetrovanie člena rodiny (OČR) najviac desať dní. Keďže kúpeľná liečba zväčša trvá dlhšie (štandardne tri týždne), na zvyšný čas si rodič musí vybaviť Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti (PN).

Ošetrovné ako dávka nemocenského poistenia je upravená v zákone č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v platnom znení. Vypláca ho Sociálna poisťovňa. V prípade, ak je dieťa choré, tak sa ošetrovné vypláca, ak je splnená podmienka, že Vaša prítomnosť ako rodiča je v nemocnici/v kúpeľoch skutočne nevyhnutná. Ošetrujúci lekár zároveň uvedie príčiny, ktoré sú dôvodom nevyhnutnosti ošetrovania aj sprievodcom, napriek tomu, že dieťa je v starostlivosti zdravotníckeho zariadenia.

Ďalšou možnosťou je, ak je sprievod rodiča nevyhnutný, že lekár príslušného kúpeľného zariadenia vystaví Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti s diagnózou Z 76.3. (Zdravá osoba sprevádzajúca chorého). PN-ku vám ako sprievodcovi vystaví zdravotnícke zariadenie poskytujúce ústavnú starostlivosť dieťaťu, prípadne v odôvodnených prípadoch vám môže toto tlačivo vystaviť aj všeobecný lekár pre dospelých. Nárok na nemocenské, ktoré vypláca Sociálna poisťovňa, budete mať od 11. dňa PN. Nárok na ošetrovné je u rodiča tiež podmienený potrebou celodennej starostlivosti o dieťa. Ak by ste si chceli uplatniť nárok na ošetrovné, Žiadosť o ošetrovné vám taktiež môže vystaviť zdravotnícke zariadenie poskytujúce ústavnú starostlivosť dieťaťu alebo po prepustení z hospitalizácie ošetrujúci lekár dieťaťa.

Ďalšiu možnosť, ktorú volia zamestnaní rodičia ako vykryť tých pár dní v nemocnici s dieťaťom je „paragraf“ - teda sprievod dieťaťa do zdravotníckeho zariadenia. Je to tých známych 7 dní pracovného voľna s náhradou mzdy za kal.rok.

Súvisiace daňové úľavy

Okrem odpočtu úhrad za kúpeľnú starostlivosť existujú aj ďalšie daňové úľavy, ktoré si živnostníci a iní daňovníci môžu uplatniť, napríklad:

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

V súlade s § 11 ods. 2 ZDP, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, nárok na NČZD na daňovníka si môže uplatniť každý daňovník, s výnimkou daňovníka, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. Nárok na NČZD na daňovníka sa v zásade nepreukazuje.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Ďalšou daňovou úľavou pre živnostníkov môže byť aj nezdaniteľná časť základu dane na manžela či manželku. Pri podávaní daňového priznania sa vzťah k manželovi alebo manželke preukazuje fotokópiou sobášneho listu. V súlade s § 11 ods. 3 ZDP, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období nemá vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima.

Ak má manželka (manžel) vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela). Do vlastného príjmu manželky sa o. i. nezahŕňa rodičovský príspevok, príspevok na starostlivosť o dieťa a prídavok na dieťa.

Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky

Daňový bonus si možno uplatniť aj na zaplatené úroky z hypotéky. Nárok naň však majú len mladí ľudia, ktorí si hypotéku brali po roku 2017 a doposiaľ ju nerefinancovali. Podmienkou je, aby žiadateľ o bonus nemal ku dňu uzatvorenia zmluvy viac ako 35 rokov, a aby jeho priemerný plat nepresahoval 1,3-násobok priemernej mzdy. Daňový bonus na zaplatené úroky sa dá využiť len počas prvých piatich rokov od uzavretia zmluvy o hypotekárnom úvere. Ak úver splácajú dve osoby, v daňovom priznaní si ho môže uplatniť len jedna z nich. Daňový bonus vychádza v prípade úrokov z hypotéky maximálne do výšky 400 eur ročne.

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier)

Podnikateľ si môže odpočítať aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier), najviac však do výšky 180 eur za rok. Prvou podmienkou je, že príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.

Paušálne výdavky pre SZČO

Aj v roku 2019 je možné uplatniť si výdavky percentom z príjmov vo výške 60% (20 000 eur za rok). Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov odpadá povinnosť viesť účtovníctvo, resp. daňovú evidenciu a stačí viesť len jednoduchú evidenciu pohľadávok, príjmov a zásob.

tags: #kupelna #starostlivost #nezdanitelna #cast #opravnene #naklady