Na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, z toho viac než 300 tisíc sú dôchodcovia. Blíži sa čas daňového priznania a mnoho penzistov si kladie otázku, ako sa ich týka zdaňovanie príjmov a platenie odvodov. Tento článok prináša komplexný prehľad o povinnostiach a možnostiach dôchodcov v súvislosti s daňami a odvodmi.
Daňové priznanie pre dôchodcov
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené. Dôchodcovia môžu byť zamestnaní na trvalý pracovný pomer alebo môžu pracovať na dohodu.
Mnoho penzistov to tak v skutočnosti robí a vylepšujú si svoj dôchodok. Z takého príjmu im zamestnávateľ musí strhnúť daň. Pracujúci penzisti sú v porovnaní s ostatnými zamestnancami v nevýhode, pretože zvyčajne nemajú nárok na nezdaniteľnú časť základu dane. Uplatniť si aspoň časť nezdaniteľného minima môžu len v prípade, ak je ich dôchodok veľmi nízky.
Výhodnosť podať daňové priznanie
Od roku 2004 stále platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z tohto príjmu mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (za rok 2023 sumu 50 % z 4922,82 € = 2461,41 €). Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Teda výsledná daň v daňovom priznaní je nula. Čiže, už od roku 2004 stále platí rovnaké pravidlo - výhodné pre poberateľov dôchodkov.
Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2 461,41 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie za rok 2023. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eura. V podanom daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 eur, nevzniká nárok na jeho vrátenie.
Odporúčaný postup
Odporúčaný postup je, aby si daňovník vyžiadal potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) a sám si podal daňové priznanie. V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka. Tento daňový preplatok vráti správca dane daňovníkovi do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania. Zdôrazňujeme, že zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.
Použitie typu daňového priznania
- Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti - t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A.
- Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Nezdaňované príjmy
Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dôchodkové dávky patrí napríklad:
- starobný dôchodok
- predčasný starobný dôchodok
- invalidný dôchodok
- vdovský a vdovecký dôchodok
- sirotský dôchodok
- výsluhový dôchodok
- rodičovský dôchodok
Dôchodca a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Ide o daňovníkov, ktorí sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, alebo ak im dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia (k 1.1.2023).
Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1.1.2023, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2023 v úhrne nepresahuje sumu 4 922,82 eura. Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a vyplatenou sumou dôchodku.
Príklady:
- Príklad č. 1: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6000 eur (12 x 500). Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4 922,82 eura.
- Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).
Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura. Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.
1040sr pre seniorov. Podrobný návod na daňové priznanie pre seniorov 1040SR. Nový formulár IRS 1040-SR.
Príklad vyplnenia daňového priznania typu A pre dôchodcu
Pán Jozef vlani pracoval na dohodu pre jedného zamestnávateľa. Dostával 200 eur mesačne. Keďže si uplatnil odvodovú úľavu, zamestnávateľ mu z príjmu nezrážal žiadne odvody, ale len daň. Keďže jeho zárobok bol nižší ako polovica nezdaniteľnej časti základu dane (2 876,90 eura), môže získať celú zaplatenú daň naspäť. Na začiatku v kolónke druh daňového priznania zaškrtne, že ide o daňové priznanie. Do riadku 1 napíše svoje rodné číslo, dátum narodenia v riadku 2 nevypĺňa. Riadky 11 až 15 nevypĺňa. Takisto vynechá riadky 16 až 24. V riadku 27 vyznačí, že poberal dôchodok. Vynechá aj riadky 29 až 32a. Do riadku 34 napíše celkový ročný zárobok, ktorý je uvedený na potvrdení od zamestnávateľa. Uvedie sem preto sumu 2 400 eur. Keďže celý tento zárobok dosiahol na základe dohody o vykonaní práce, rovnakú sumu napíše aj do riadku 35. Do riadku 36 napíše nulu, keďže zamestnávateľ mu z platu nestrhol žiadne odvody. Pretože si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka, riadky 40 až 43 vynechá. Do riadku 44 znovu napíše svoj základ dane vo výške 2 400 eur. Riadky 46 až 49 nevypĺňa. Do riadku 50 napíše nulu, keďže jeho výsledná daň má byť nulová, pretože jeho zárobok neprekročil polovicu nezdaniteľného minima. Riadky 51 až 55 nevypĺňa. Do riadku 56 znovu napíše nulu. Riadky 56a a 57 vynechá. Riadky 59 až 63 nechá prázdne. Do riadku 64 napíše zase nulu. Riadky 65 až 67 nechá prázdne. Do riadku 68 napíše, koľko mu zamestnávateľ strhol na daniach. Uvedie sem preto sumu 456 eur. Keďže jeho výsledná daň je nulová, no zamestnávateľ mu strhol zo mzdy 456 eur, celú túto sumu mu štát vráti. Celý siedmy oddiel vynechá. Takisto nebude vypĺňať ani ôsmy oddiel, pretože vzhľadom na to, že neplatí žiadnu daň, nemôže nikomu poukázať ani dve percentá. Nevypĺňa ani deviaty oddiel. V desiatom oddieli vynechá riadky 85 a 85a. Do riadku 86 napíše číslo 1, keďže k daňovému priznaniu bude prikladať jednu prílohu - potvrdenie od zamestnávateľa. Aby mu daňový úrad vrátil zaplatenú daň, musí vyplniť jedenásty oddiel. Tu vyznačí, že žiada o vrátenie daňového preplatku. Vyberie si, či ho chce zaslať poštovou poukážkou alebo prevodom na účet. Ak si vyberie účet, musí napísať aj číslo účtu. Aj tu musí uviesť aktuálny dátum.
Sociálne a zdravotné odvody pre dôchodcov
Dôchodcovia, ktorí sú zamestnaní, podliehajú povinným odvodom na sociálne a zdravotné poistenie. Tieto odvody sa vzťahujú na zamestnávateľa aj zamestnanca a sú odvádzané Sociálnej a zdravotným poisťovniam.
Odvody pri zamestnaní na pracovnú zmluvu
Starobný dôchodca, ktorý je zamestnaný na základe pracovnej zmluvy, platí z vymeriavacieho základu (hrubej mzdy) starobné poistenie (4 %). Ostatné sociálne poistenie a poistenie v nezamestnanosti (1 %) neodvádza. Zdravotné odvody platí v plnej výške. Zamestnávateľ za starobného dôchodcu odvádza o 4 % menej, než za ostatných zamestnancov.
Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca je určený zákonom. Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 sa riadi všeobecným vymeriavacím základom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie.
Odvody pri práci na dohodu
V prípade, že dôchodca pracuje na dohodu, je situácia s odvodmi komplikovanejšia. Existujú rôzne druhy dohôd a každá môže priniesť iné odvodové zaťaženie. Dôležité je rozlišovať medzi dohodami s pravidelným a nepravidelným príjmom.
Dohody s pravidelným príjmom:
Ak dôchodca pracuje na dohodu s pravidelným príjmom (napr. dohoda o pracovnej činnosti alebo dohoda o vykonaní práce s pravidelnou mesačnou odmenou), odvody sa platia štandardne. Zamestnávateľ vypočíta, vykáže a zaplatí preddavok na poistné.
Dohody s nepravidelným príjmom:
Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom (odmena je vyplatená len jednorazovo, nie pravidelne). V týchto prípadoch sa odvodové zaťaženie líši.
Odvodová odpočítateľná položka pre dôchodcov
Odvodová odpočítateľná položka znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov, vrátane dôchodcov. Umožňuje získať vyššiu čistú mzdu. Dôchodca si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku len na jednu dohodu za mesiac, a to vo výške 50 % z 1 430 eur, čo je priemerná mzda za rok 2023, teda 715 eur.
| Typ dôchodcu | Uplatnenie OODP | Starobné poistenie (zamestnanec) | Starobné poistenie (zamestnávateľ) | Poistenie v nezamestnanosti (zamestnanec) | Poistenie v nezamestnanosti (zamestnávateľ) | Zdravotné poistenie (zamestnanec) | Zdravotné poistenie (zamestnávateľ) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Starobný dôchodca | Áno* | Z rozdielu > 715 eur | Z rozdielu > 715 eur | 0 % | 0 % | Z celého príjmu | Z celého príjmu |
| Starobný dôchodca | Nie** | 4 % z celého príjmu | 14 % z celého príjmu | 0 % | 0 % | Z celého príjmu | Z celého príjmu |
| Predčasný starobný dôchodca | Áno* | Z rozdielu > 715 eur | Z rozdielu > 715 eur | 0 % | 0 % | Z celého príjmu | Z celého príjmu |
| Predčasný starobný dôchodca | Nie** | 4 % z celého príjmu | 14 % z celého príjmu | 0 % | 0 % | Z celého príjmu | Z celého príjmu |
| Výsluhový dôchodca (v dôchodkovom veku) | Áno* | Z rozdielu > 715 eur | Z rozdielu > 715 eur | Z rozdielu > 715 eur | Z rozdielu > 715 eur | Z celého príjmu | Z celého príjmu |
| Výsluhový dôchodca (v dôchodkovom veku) | Nie** | 4 % z celého príjmu | 14 % z celého príjmu | 1 % z celého príjmu | 1 % z celého príjmu | Z celého príjmu | Z celého príjmu |
* Platí u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku.
** Platí u dôchodcov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 715 eur mesačne.
Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.
Špecifické prípady
- Predčasný starobný dôchodok: Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, t. j. bude vyššia ako 715 eur, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu. Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.
- Zdravotné odvody pri práci na dohodu: Poberateľ predčasného starobného dôchodku je povinný platiť zdravotné odvody (tzn. 14 % z hrubej mzdy) z príjmov z dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce. Zdravotné odvody sa neplatia, ak mesačná odmena neprevyšuje 200 eur. Ak dôchodca poberá starobný dôchodok a popri tom pracuje na dohodu, je povinný platiť zdravotné odvody, ak jeho príjem z dohody presiahne 200 eur mesačne. V opačnom prípade by o dôchodok prišiel.
Minimálny a maximálny vymeriavací základ
Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 715,00 eur. Osoba, ktorá je súčasne dobrovoľne nemocensky poistená a dobrovoľne dôchodkovo poistená, si vymeriavací základ v zákonom stanovených hraniciach určuje sama. Osoba, ktorá je súčasne dobrovoľne dôchodkovo poistená a dobrovoľne poistená v nezamestnanosti, si vymeriavací základ v zákonom stanovených hraniciach určuje sama. Poznámka: Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol. Suma poistného na jednotlivé druhy poistenia a poistného do rezervného fondu solidarity sa určuje z vymeriavacieho základu vždy samostatne.