Podmienky nároku na odpočítateľnú položku zo zdravotného poistenia

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie je dôležitý nástroj, ktorý umožňuje niektorým zamestnancom znížiť si odvody do zdravotnej poisťovne. Od 1.1.2015 sa vďaka nej úplne odpustila povinnosť platiť poistné alebo sa výrazne znížila odvodová povinnosť zamestnancov a ich zamestnávateľov s mesačným príjmom do 570 eur. Od 1. januára 2018 si už zamestnávateľ nemôže uplatňovať odpočítateľnú položku, zamestnanec ju však naďalej môže uplatňovať vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu. Cieľom tohto článku je podrobne vysvetliť, kto má a kto nemá nárok na túto položku a aké sú podmienky jej uplatnenia.

Čo je odpočítateľná položka na zdravotné poistenie?

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie je suma, o ktorú si zamestnanec môže znížiť svoj vymeriavací základ, z ktorého sa vypočítavajú preddavky na zdravotné poistenie. Vymeriavací základ zamestnanca je jeho hrubá mzda. Vďaka odpočítateľnej položke sa odvody zamestnanca do zdravotnej poisťovne nevypočítajú z hrubej mzdy, ale z hrubej mzdy zníženej o výšku odpočítateľnej položky.

Kto má nárok na odpočítateľnú položku?

Nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie má zamestnanec, ktorého mesačný príjem zo zárobkovej činnosti je nižší ako 570 eur a vykonáva zárobkovú činnosť na základe:

• pracovného pomeru,
• štátnozamestnaneckého pomeru,
• služobného pomeru,
• obdobného pracovného pomeru.

Uplatniť odpočítateľnú položku si môže zamestnanec spĺňajúci všeobecné podmienky bez ohľadu na výšku jeho pracovného úväzku. Teda, odpočítateľná položka sa môže uplatniť iba z príjmov zo zamestnania (príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov).

Kto si nemôže uplatniť odpočítateľnú položku?

Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť:

• živnostníci,
• samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia a pod.),
• osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu,
• osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu,
• osoby s príjmami z dividend,
• osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti),
• zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (t. j. zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní),
• osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy,
• členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• spoločníci s.r.o., ktorí poberajú za výkon činnosti odmenu,
• ústavní činitelia, poslanci,
• žiaci a študenti na odbornej praxi,
• obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody a pod.

Ako si môže zamestnanec uplatniť nárok na odpočítateľnú položku?

Zamestnanec si môže uplatniť nárok na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie mesačne alebo ročne.

Mesačné uplatnenie

Ak si chce zamestnanec uplatniť nárok na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie u svojho zamestnávateľa mesačne, musí ho písomne požiadať na tlačive „Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku“. Zamestnanec si môže uplatniť mesačne nárok na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie iba v tom prípade, ak je zamestnaný u jedného zamestnávateľa, to znamená, že nie je súčasne zamestnaný u iného zamestnávateľa alebo súčasne nie je samostatne zárobkovo činnou osobou.

Zamestnanec je povinný túto skutočnosť písomne oznámiť zamestnávateľovi do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu na tlačive, vzor ktorého zverejnilo Ministerstvo zdravotníctva SR. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť odpočítateľnú položku na mesačnej báze.

Ročné uplatnenie

Ak zamestnanec aj napriek tomu, že má nárok na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie, neoznámi zamestnávateľovi jej nárok, nepríde o ňu. Zdravotná poisťovňa pri vykonaní ročného zúčtovania zdravotného poistenia na to prihliadne, a tak výsledkom ročného zúčtovania môže byť preplatok. Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotného poistenia automaticky a uplatní tak nárok na odpočítateľnú položku. To platí aj pre prípady, keď mal zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov alebo bol súčasne samostatne zárobkovo činnou osobou. Maximálna ročná odpočítateľná položka je vo výške 4560 EUR.

Výška odpočítateľnej položky

Výška odpočítateľnej položky sa odvíja od výšky minimálnej mzdy.

• Za kalendárny mesiac je výška najviac 380 eur.
• Za celý rok je výška najviac 4 560 eur (12 mesiacov * 380 eur).
• Ak príjem zamestnanca za mesiac je menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu.
• S rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (t. j. s nárastom príjmu o 1 euro sa znižuje vždy o 2 eurá; napr. ak mesačný príjem je 381 eur, odpočítateľná položka je v 378 eur).
• Ak príjem zamestnanca za mesiac je 570 eur alebo ak príjem za celý rok je 6 840 eur (12 mesiacov * 570 eur), odpočítateľná položka je nula.
• Alikvotne sa znižuje v závislosti od počtu dní v mesiaci, keď zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky (napr. nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu).
• Odpočítateľná položka sa ale neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.

Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor. Presné a detailné rozpätia dosiahnutého príjmu/príjmov a k nim prislúchajúcich odvodových odpočítateľných položiek sú parametrizované v softvéroch k automatizovanému spracovaniu miezd.

Výpočet odpočítateľnej položky

Odpočítateľná položka = [380 - ((príjem zo zárobkovej činnosti - 380)*2) / počet dní mesiaca] * počet odpracovaných dní

Ak je hrubá mzda (vymeriavací základ) zamestnanca vyšší ako 570 eur, výška odpočítateľnej položky je 0 eur.

Vplyv iných príjmov na odpočítateľnú položku

V rámci ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie sa posudzujú všetky príjmy za daný rok (vymeriavacie základy podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení). V závislosti od dosiahnutých príjmov sa v rámci ročného zúčtovania poistného môže zmeniť výška nároku na odpočítateľnú položku, respektíve zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku.

Ak zamestnanec očakáva napríklad príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (napr. príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností) alebo dividendy, je na zvážení poistenca, či oznámi zamestnávateľovi, že si chce uplatňovať odpočítateľnú položku v rámci roka alebo nie. V prípade, že očakávate v priebehu roka aj ďalšie príjmy, ktoré vstupujú do celkového vymeriavacieho základu, je potrebné si uvedomiť, že v ročnom zúčtovaní poistného sa výška nároku na odpočítateľnú položku môže znížiť, respektíve zamestnanec môže o ňu prísť.

Príklad: Vplyv jednorazového príjmu na ročné zúčtovanie

Situácia: Zamestnanec s mesačným príjmom 380 EUR si počas roka 2015 uplatnil nárok na odpočítateľnú položku, a teda neplatil preddavky na poistné. V decembri 2015 mal príjem 7000 EUR z predaja pozemku, ktorý podliehal dani z príjmov.

Výpočet v ročnom zúčtovaní:

V tomto prípade zamestnanec prekročil maximálnu sumu vymeriavacieho základu, pri ktorej je nárok na OP, a teda bude musieť v rámci ročného zúčtovania doplatiť poistné z vymeriavacieho základu zamestnanca vo výške 4%. Zároveň aj zamestnávateľ bude musieť doplatiť 10% z VZ.

Oznamovacia povinnosť zamestnávateľov

Mesačné preddavky na poistné zamestnávatelia vypočítajú z príjmu (vymeriavacieho základu) zamestnanca zníženého o odpočítateľnú položku, t. j. nie z celkového dosiahnutého príjmu. Preto bolo potrebné upraviť „Výkaz preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie zamestnávateľa" a dátové rozhranie pre elektronické zasielanie mesačných výkazov preddavkov na poistné. Upravené a novelizované formuláre a dátové rozhrania sú zverejnené na webe Ministerstva zdravotníctva SR.

Ak si zamestnávateľ uplatňuje odpočítateľnú položku za zamestnanca, tak zamestnávateľ neposiela do zdravotnej poisťovne žiadne osobitné oznámenie. To neplatí, ak sa zamestnanec pokladá u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu (napr. konateľ). Vtedy zamestnávateľ plní oznamovaciu povinnosť s uvedením kódu 2P.

Kód 2P

Kód 2P sa zasiela, ak sú splnené súčasne všetky 3 podmienky:

• fyzická osoba je zamestnaná na základe pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu,
• má nárok na odpočítateľnú položku a
• pokladá sa u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu.

Prostredníctvom kódu 2P sa neoznamujú zmeny, ktoré sa týkajú dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

tags: #kedy #je #narok #na #odpocitatelnu #polozku