Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) je dôležitou súčasťou dôchodkového systému na Slovensku a v celej Európe. Predstavuje dobrovoľný systém, ktorý dopĺňa povinné štátne dôchodkové poistenie a povinné starobné dôchodkové sporenie.
Tri piliere dôchodkového systému
Európsky model dôchodkového systému je založený na troch pilieroch:
- Prvý pilier: Povinné štátne priebežne financované dôchodkové poistenie, vykonávané Sociálnou poisťovňou na základe zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
- Druhý pilier: Povinné starobné dôchodkové sporenie, príspevkovo definované a financované prostredníctvom kapitalizácie, vykonávané dôchodkovými správcovskými spoločnosťami na základe zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení.
- Tretí pilier: Dobrovoľné doplnkové dôchodkové poistenie, príspevkovo definované a financované prostredníctvom kapitalizácie, vykonávané doplnkovými dôchodkovými poisťovňami na základe zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 123/1996 Z. z.
História a vývoj doplnkového dôchodkového poistenia
Dôvodom zavedenia doplnkového dôchodkového poistenia do dôchodkového systému v roku 1996 bolo umožniť občanom získať doplnkový dôchodkový príjem v starobe a v prípade skončenia výkonu prác, ktoré sú zaradené na základe rozhodnutia orgánu na ochranu zdravia do kategórie 3 alebo 4.
Doplnkové dôchodkové poistenie bolo pri vzniku v roku 1996 založené výlučne na zamestnávateľsko-zamestnaneckom princípe, čo znamenalo, že účasť na ňom bola umožnená zamestnancom na základe kolektívnej dohody. Takto sa stalo významnou súčasťou podnikovej sociálnej politiky.
Od roku 2001 bola umožnená účasť na doplnkovom dôchodkovom poistení aj samostatne zárobkovo činným osobám a spolupracujúcim osobám samostatne zárobkovo činných osôb. Zamestnávateľsko-zamestnanecký princíp bol tak doplnený o princíp individuálneho vstupu do systému doplnkového dôchodkového poistenia.
Doplnkové dôchodkové systémy napĺňajú jeden zo základných cieľov Rímskej zmluvy - dosiahnuť vysokú úroveň sociálnej ochrany pre všetkých pracujúcich. Do systému doplnkového dôchodkového poistenia v Slovenskej republike sa od jeho vzniku k 31. decembru 2003 zapojilo 550 000 občanov a stal sa významnou súčasťou dôchodkového systému na Slovensku.
Transformácia na systém doplnkového dôchodkového sporenia
Cieľom návrhu zákona č. 650/2004 Z. z. bolo transformovať systém doplnkového dôchodkového poistenia na systém doplnkového dôchodkového sporenia, v ktorom sa umožňuje účasť nielen zamestnancom, ale každej fyzickej osobe staršej ako 18 rokov. Zachováva sa zamestnávateľsko-zamestnanecký princíp popri možnosti individuálneho vstupu do systému pre každú fyzickú osobu, ktorá dovŕšila najmenej 18 rokov veku.
Doplnkové dôchodky EÚ: Kľúčové poznatky z verejného vypočutia
Kľúčové zmeny a návrhy
- Zachovanie povinnosti platenia príspevkov zamestnávateľom za zamestnancov, ktorí vykonávajú práce zaradené do kategórie 3 alebo 4, najmenej vo výške 2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca.
- Doplnková dôchodková spoločnosť (DDS) bude vyplácať dočasný doplnkový starobný dôchodok, dočasný doplnkový výsluhový dôchodok, jednorazové vyrovnanie a odstupné.
- Sprísnenie podmienok na vyplácanie doplnkového starobného dôchodku: zvýšenie minimálneho veku z 50 na 55 rokov a obdobie sporenia nesmie byť kratšie ako 10 rokov. Týmto sa podporuje dlhodobý charakter DDS.
- Popri poberaní doplnkového starobného dôchodku sa navrhuje možnosť vyplatenia určitej časti zostatku v hotovosti po splnení podmienok.
- Vyplatenie odstupného v prípade, že účastník nesplnil podmienky vyplácania doplnkového starobného dôchodku alebo doplnkového výsluhového dôchodku. V novom systéme bude suma odstupného určená dávkovým plánom a nesmie byť nižšia ako 80 % zostatku na osobnom účte, vrátane príspevkov zamestnávateľa a výnosov z ich investovania.
- Zachovanie dedenia v systéme DDS. V súčasnom systéme je predmetom dedenia iba suma tvorená príspevkami zamestnanca a výnosy z hospodárenia s týmito príspevkami, bez príspevkov zamestnávateľa. Nový systém umožňuje dedenie celého zostatku.
Transformácia poisťovní a dohľad
Súčasné doplnkové dôchodkové poisťovne sa transformujú na doplnkové dôchodkové spoločnosti, ktoré môžu vykonávať doplnkové dôchodkové sporenie len na základe povolenia udeleného Úradom pre finančný trh.
DDS môže zveriť činnosti spojené so správou doplnkových dôchodkových fondov inej fyzickej osobe alebo právnickej osobe na základe predchádzajúceho súhlasu Úradu pre finančný trh.
DDS je povinná vytvárať a spravovať najmenej dva doplnkové dôchodkové fondy a vypracovať ich štatúty schválené Úradom pre finančný trh.
Prechod výkonu dohľadu nad novým systémom DDS z Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR a Ministerstva financií SR na Úrad pre finančný trh zabezpečuje centralizovaný a efektívnejší dohľad.
Zmluvy a platenie príspevkov
Podľa zákona je zamestnávateľ povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu do 30 dní odo dňa, keď zamestnanec začal vykonávať prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b).
Zamestnanec, ktorý vykonáva prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b), je povinný uzatvoriť do 30 dní od začatia výkonu tejto práce účastnícku zmluvu. Ak zanikne účastnícka zmluva zamestnanca vykonávajúceho prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b), zamestnávateľ za neho aj naďalej platí príspevky.
Platenie príspevkov zamestnávateľa, ich výšku a obdobie od vzniku právneho vzťahu, na základe ktorého je fyzická osoba zamestnancom, počas ktorého zamestnávateľ nie je povinný platiť príspevky (tzv. čakacie obdobie), možno v rozsahu ustanovenom zákonom dohodnúť v kolektívnej zmluve alebo so splnomocnenými zástupcami zamestnancov, ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia.
Zamestnávateľ je povinný elektronicky zasielať doplnkovej dôchodkovej spoločnosti rozpis príspevkov za zamestnancov, ktorí sú účastníkmi, v lehote dohodnutej v zamestnávateľskej zmluve.
Druhy dôchodkov a dávok
Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná vyplatiť dočasný doplnkový starobný dôchodok, dočasný doplnkový výsluhový dôchodok, jednorazové vyrovnanie a predčasný výber, ak o ne účastník požiada po splnení podmienok na ich vyplácanie.
Dočasný a doživotný dôchodok
- Suma doživotného doplnkového starobného dôchodku sa určí v závislosti od aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka a od veku účastníka, od ktorého sa začne vyplácať.
- Suma dočasného doplnkového starobného dôchodku sa určí v závislosti od aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka a počtu rokov, počas ktorých sa dočasný doplnkový starobný dôchodok bude vyplácať.
- Doplnkový výsluhový dôchodok sa vypláca účastníkovi, ak obdobie, za ktoré zamestnávateľ platil príspevky za tohto zamestnanca z dôvodu výkonu práce podľa § 2 ods. 2 písm. b), dosiahlo určenú dĺžku.
Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná previesť do poisťovne, ktorú si zvolí účastník, sumu zodpovedajúcu aktuálnej hodnote osobného účtu účastníka ku dňu predchádzajúcemu dňu prevodu. Táto suma sa znižuje o sumu vyplateného jednorazového vyrovnania, ak účastník žiada o jednorazové vyrovnanie.
Poisťovňa vypláca doživotný doplnkový starobný dôchodok a doživotný doplnkový výsluhový dôchodok po splnení podmienok na ich vyplácanie, a to na základe poistnej zmluvy uzatvorenej medzi poisťovňou a účastníkom.
Jednorazové vyrovnanie a predčasný výber
- Jednorazové vyrovnanie sa vyplatí účastníkovi aj vtedy, ak spĺňa podmienky vyplácania doplnkového starobného dôchodku. Vyplatí sa v sume požadovanej účastníkom, najviac v sume zodpovedajúcej 50 % aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka ku dňu predchádzajúcemu dňu prevodu sumy do poisťovne.
- Predčasný výber sa vyplatí účastníkovi, ktorý nesplnil podmienky na vyplácanie dávok. Vyplatený môže byť najskôr po uplynutí desiatich rokov odo dňa uzatvorenia prvej účastníckej zmluvy.
Povolenie a dohľad nad doplnkovými dôchodkovými spoločnosťami
Doplnková dôchodková spoločnosť nesmie vykonávať inú činnosť, ako je činnosť podľa zákona o DDS. Jej obchodné meno musí okrem náležitostí podľa Obchodného zákonníka obsahovať označenie „doplnková dôchodková spoločnosť“ alebo skrátené označenie „d.d.s.“.
Základné imanie doplnkovej dôchodkovej spoločnosti je najmenej 1 650 000 eur a musí byť splatené pred podaním žiadosti o udelenie povolenia. Žiadosť o povolenie sa podáva Národnej banke Slovenska.
Podmienky udelenia povolenia
Medzi podmienky na udelenie povolenia patria napríklad:
- Splatenie základného imania doplnkovej dôchodkovej spoločnosti.
- Zoznam činností zverených inej fyzickej osobe alebo právnickej osobe.
- Odborný životopis a doklad o vzdelaní a praxi osôb vo vedúcich funkciách.
Národná banka Slovenska žiadosť o udelenie povolenia zamietne, ak žiadateľ nesplní alebo nepreukáže splnenie niektorej z podmienok.
Bezúhonnosť a dôveryhodnosť
Za bezúhonnú osobu sa považuje osoba, ktorá nebola právoplatne odsúdená za úmyselný trestný čin alebo za trestný čin spáchaný v súvislosti s výkonom riadiacej funkcie. Bezúhonnosť sa preukazuje výpisom z registra trestov.
Fyzická osoba, ktorá pôsobila vo funkciách súvisiacich s odobratím povolenia, nútenou správou, konkurzom alebo likvidáciou, môže byť uznaná za dôveryhodnú, ak nemohla ovplyvniť činnosť DDS a spôsobiť následky.
Zmeny povolenia a zánik
Povolenie sa udeľuje na neurčitý čas a nemožno ho previesť. Na žiadosť DDS možno rozhodnutím Národnej banky Slovenska povolenie zmeniť. DDS je povinná písomne informovať Národnú banku Slovenska bez zbytočného odkladu o zmenách podmienok, ktoré boli podkladom na udelenie povolenia.
Povolenie zaniká okrem iného dňom právoplatnosti rozhodnutia o odobratí povolenia, dňom písomného vrátenia povolenia Národnej banke Slovenska alebo uplynutím lehoty, v ktorej si zakladateľ alebo DDS nesplnila povinnosť na zápis do obchodného registra.
Systém organizácie a riadenia DDS
Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná zaviesť účinný systém organizácie a riadenia primeraný jej veľkosti, vnútornej organizácii a povahe, rozsahu a zložitosti jej činností. Tento systém zahŕňa primeranú a transparentnú organizačnú štruktúru s jednoznačným oddelením zodpovedností a účinný systém zabezpečujúci výmenu informácií.
DDS je povinná v stanovách upraviť vzťahy a spoluprácu medzi predstavenstvom, dozornou radou, prokuristami a vedúcimi zamestnancami zodpovednými za riadenie investícií a osobami zodpovednými za výkon kľúčovej funkcie.
DDS je povinná prijať záložný plán na zabezpečenie nepretržitého uchovania základných údajov a funkcií a na nepretržité poskytovanie jej služieb. Taktiež je povinná vykonať a zdokumentovať vlastné posúdenie rizík.
DDS je povinná prijať vnútorné predpisy na zabezpečenie plnenia pravidiel obozretného podnikania a na zabezpečenie vykonávania doplnkového dôchodkového sporenia tak, aby zabezpečovali riadny a bezpečný výkon jej činnosti a umožnili riadne nakladanie s majetkom v doplnkových dôchodkových fondoch v prospech a v záujme účastníkov a poberateľov dávok.
Daňové úľavy a finančné dopady
Vo vzťahu k navrhovanej daňovej úľave na príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie platený účastníkom a na príspevok platený zamestnávateľom ako súčasti príjmu zamestnanca sa predpokladá zníženie príjmov štátneho rozpočtu. Právna úprava daňového režimu súčasného doplnkového dôchodkového poistenia zostáva v zásade zachovaná aj v navrhovanom systéme doplnkového dôchodkového sporenia.