Invalidný dôchodca a výpočet odvodov pri práci na dohodu

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru nachádzame upravené v deviatej časti zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce (Zákonník práce). Konkrétne poznáme 3 typy dohôd, ktorými v zmysle § 223 ods. (2) Študent na DoBPŠ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. Tieto dohody má zamestnávateľ uzatvárať výnimočne na plnenie svojich úloh alebo na zabezpečenie svojich potrieb, okrem dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce podľa § 228a ods. 1 písm. Keďže by malo zamestnávanie na dohody byť zamerané na výnimočné prípady (napríklad menší rozsah pracovného času a úloh), nemalo by dohodami dochádzať k nahrádzaniu klasického pracovného pomeru. Prvým typom je dohoda o vykonaní práce, ktorú upravuje Zákonník práce v ustanovení § 226. Táto dohoda sa uzatvára na vykonanie konkrétnej pracovnej úlohy, ktorej rozsah však nemôže presiahnuť 350 hodín v kalendárnom roku, pričom do rozsahu práce sa započítava aj práca, ktorú zamestnanec pre rovnakého zamestnávateľa vykonáva na základe inej dohody o vykonaní práce.

Dohoda o pracovnej činnosti patrí medzi často využívané formy práce mimo pracovného pomeru, pričom jej veľkou výhodou je flexibilita pre zamestnávateľa aj zamestnanca. Práve pri tomto type dohody však v praxi často vznikajú otázky týkajúce sa odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky či rozdielov oproti iným dohodám.

Ak zamestnávate pracovníkov s priznaným starobným, predčasným starobným, invalidným dôchodkom 40 % - 70 %, invalidným dôchodkom nad 70 %, výsluhovým alebo invalidným výsluhovým dôchodkom, zaevidujete ho na záložke Evidencia dôchodkov. Prvé tri typy: dovŕšenie dôchodkového veku, žiadosť o invalidný resp. starobný dôchodok slúžia na rozdelenie Evidenčného listu dôchodkového poistenia. Ďalšie typy dôchodku zadávate až pri priznaní určitého typu dôchodku.

Výpočet odvodov pre rôzne typy dôchodkov

Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý Dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku. Pri evidovaní dôchodku je veľmi dôležité vybrať správny dôchodok. Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý Dátum priznania dôchodku.

Príklad 1: Zamestnanec pracuje na hlavný pracovný pomer od 1. 6. 2023. Zamestnancovi bol priznaný starobný dôchodok od 10. 8. 2023. Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 22. 9. 2023. Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku, teda 22. 9. 2023.

Príklad 2: Zamestnanec pracuje na hlavný pracovný pomer od 1. 6. 2023. Zamestnancovi bol priznaný invalidný dôchodok - invalidita nad 70 % od 10. 8. 2023. Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 22. 9. 2023. Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý dátum priznania dôchodku, teda 10. 8. 2023.

Na záložke Zdravotné obmedzenia vyplníte mesiac a rok, odkedy má mať zadanie vplyv na výpočet mzdy. Následne vyberiete % poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť voči zdravej fyzickej osobe alebo preukaz ZŤP. V prípade, že zamestnancovi zaevidujete invalidný dôchodok 40-70 %, alebo nad 70 % na záložke Evidencia dôchodkov, program automaticky pridá pokles schopnosti na záložke Zdravotné obmedzenia.

V mesiaci 9/2023 sú vypočítané znížené odvody na zdravotné poistenie v sadzbe 2 % za zamestnanca a 5 % za zamestnávateľa. V mesiaci 10/2023 sú taktiež vypočítané znížené odvody na zdravotné poistenie v sadzbe 2 % za zamestnanca a 5 % za zamestnávateľa.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) a jej vplyv na odvody

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov a umožňuje získať vyššiu čistú mzdu. Výška OOP sa líši v závislosti od statusu poberateľa dôchodku alebo študenta.

Prehľad OOP pre vybrané skupiny:

• Študenti na DoBPŠ alebo na ZoČŠO: OOP je vo výške príjmu, max. 50 % z 1 430 eur (priemerná mzda za rok 2023).
• Poberatelia starobného a výsluhového dôchodku (po dovŕšení dôchodkového veku): OOP je vo výške príjmu, max. 50 % z 1 430 eur.
• Poberatelia invalidného dôchodku a výsluhového invalidného dôchodku: OOP je vo výške príjmu, max. 50 % z 1 430 eur.
• Poberatelia predčasného starobného dôchodku: OOP je vo výške príjmu, max. 50 % z 1 430 eur.
• Fyzická osoba pracujúca na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce: OOP pri sezónnej práci je vo výške príjmu, max. 50 % z 1 430 eur.

Dôležité upozornenia týkajúce sa OOP:

• Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky (715 eur), poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.
• Platí u dôchodcov a študentov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku.
• Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.
• Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.

Rozdiely medzi dohodou s pravidelným a nepravidelným príjmom

Typ príjmu (pravidelný alebo nepravidelný) ovplyvňuje výšku odvodov. Dohoda s nárokom na pravidelný príjem je v zmysle zákona považovaná za dohodu s nepravidelným príjmom, ak nie je určené inak. Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom (odmena je vyplatená len jednorazovo, nie pravidelne).

Ak sa odmena vypláca jednorazovo, resp. nie je určené na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Pri dohodách s nepravidelným príjmom do 8. časti článku.

Odvody z dohôd pre dôchodcov a študentov

Pre dôchodcov a študentov platia špecifické pravidlá pri výpočte odvodov z dohôd. Dôležité je sledovať výšku príjmu z dohody a zohľadniť uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky.

Dôchodcovia:

• *Platí u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku.
• **Platí u dôchodcov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne.
• Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky (715 eur), poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti (platia len výsluhoví dôchodcovia v dôchodkovom veku) platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.
• Poberateľ starobného dôchodku je povinný platiť zdravotné odvody (tzn. aj keď si uplatňuje OOP).

Študenti:

• *Platí u študentov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku.
• **Platí u študentov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne.
• Študent vysokej školy, ktorý nedovŕšil 26 rokov, si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku.

V prípade, že zamestnanec má príjmy na základe zmluvy podľa Občianskeho zákonníka, napríklad príkaznej zmluvy, ak ide o závislú činnosť podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z., uplatňujú sa príslušné pravidlá.

Dátum aktualizácie: 1.1.2024, úpravy vyplývajúce zo zákona č. 530/2023 Z. z.

tags: #invallidny #dochodca #vypocet #odvodov #dohoda